La scelta del metodo di tassazione è fondamentale per chiunque lavori nel settore della moda. Sebbene un'aliquota forfettaria possa sembrare semplice e vantaggiosa, non è sempre l'opzione migliore. Tutto dipende dai servizi specifici offerti dalla modella, dai relativi costi e dall'aliquota forfettaria più appropriata.
In questo articolo, spieghiamo quando il passaggio a un regime fiscale forfettario può essere vantaggioso, a cosa prestare attenzione e perché è importante analizzare attentamente la propria situazione prima di optare per questa forma di tassazione.
Come scegliere il codice PKWiU corretto?
Per valutare la redditività del passaggio a un regime fiscale forfettario in un determinato settore, è necessario innanzitutto determinare l'aliquota fiscale effettiva che verrà applicata. Pertanto, sarà necessario analizzare le attività svolte e assegnare ad esse il codice PKWiU appropriato.
Nota!
Ai fini della tassazione, compresa la tassazione forfettaria sui ricavi registrati fino alla fine del 2028, utilizziamo la classificazione PKWiU 2015, nonostante l'esistenza di una versione più recente di PKWiU 2025.
Il codice PKWiU corretto deve riflettere la natura effettiva dei servizi forniti, non solo il nome della professione o la voce CEIDG. Se un contribuente svolge diverse tipologie di attività, ciascuna deve essere valutata separatamente, in quanto potrebbe essere soggetta a diverse aliquote forfettarie. Solo dopo la corretta classificazione si può procedere alla valutazione dell'eventuale vantaggio fiscale derivante dall'applicazione dell'aliquota forfettaria.
Va bene, ma qual è il codice per la modellazione?
Se parliamo di modellismo classico, vale a dire partecipazione a servizi fotografici, registrazioni pubblicitarie o altri materiali solo come modello, senza organizzare campagne e senza produrre materiali, il punto di partenza sarà PKWiU 90.01.10.0 – Servizi per artisti dello spettacolo.
Non si tratta di una classificazione casuale. Spiegazioni GUS a PKWiU 2015 Si afferma esplicitamente che tale raggruppamento comprende, tra gli altri: servizi di modella freelance.
Quindi, se una modella partecipa semplicemente a un servizio fotografico o a una registrazione e fa la sua parte davanti alla telecamera, non la consideriamo un'agenzia pubblicitaria o una produttrice di campagne. Valutiamo la natura effettiva del servizio, che il più delle volte sarà di tipo "dirigenziale".
E se la modella stesse anche organizzando una campagna pubblicitaria o fosse coinvolta nella produzione completa di materiale promozionale?
In questi casi, il codice per la modellazione classica da solo potrebbe non essere più sufficiente. Se la modella non si limita a posare o ad apparire in un video, ma svolge anche una gamma più ampia di attività, è necessario verificare se si tratta ancora di un servizio puramente performante.
Ad esempio, possiamo valutare una situazione in modo diverso se si utilizza un modello:
- prepara un concetto di campagna, un programma di pubblicazione o ipotesi di comunicazione del marchio,
- organizza una sessione o una registrazione, compresa la selezione di un fotografo, un cameraman, uno stilista, una location o una scenografia,
- È responsabile della creazione di materiali pubblicitari pronti all'uso, ad esempio foto, filmati, video o pacchetti di contenuti per la pubblicazione, compresi il loro assemblaggio, l'elaborazione e la preparazione per la pubblicazione.
In tali casi, una classificazione unica e generica come "servizi di modella" potrebbe risultare eccessivamente semplicistica. Potrebbe inoltre essere possibile distinguere i servizi forniti ai fini della determinazione di un compenso forfettario adeguato, qualora il contratto, la fattura e l'effettiva portata della collaborazione indichino che la modella svolge diverse tipologie di attività distinte.
Un buon esempio è la produzione di video promozionali o registrazioni. Se il modello non solo appare nel materiale ma è anche responsabile della sua preparazione come prodotto finito per il cliente, il punto di riferimento potrebbe essere PKWiU 59.11.12.0 – Servizi relativi alla produzione di film e videoregistrazioni pubblicitarie o promozionali.
Come si determina la tariffa forfettaria per un codice PKWiU già selezionato?
Una volta stabilito il codice PKWiU, il passo successivo è più semplice: verifichiamo se la legge sull'aliquota forfettaria assegna un'aliquota fiscale specifica a questa tipologia di servizi.
Nella modellazione classica il punto di partenza è PKWiU 90.01.10.0 – Servizi per artisti dello spettacoloQuesto raggruppamento rientra nella sezione 90 della Classificazione polacca dei beni e servizi (PKWiU), ossia servizi culturali e di intrattenimento. In conformità con Articolo 12, paragrafo 1, punto 2, lettera y Legge sull'imposta forfettaria sul reddito percepita da persone fisiche (di seguito denominato Legge sulla somma forfettaria), i ricavi derivanti da tali servizi sono tassati all'aliquota 15%.
Questo approccio appare anche nelle singole interpretazioni. Ad esempio, nell'interpretazione dell'8 luglio 2024, riferimento del fascicolo n. 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW, il Direttore dell'Ufficio Nazionale di Informazione Fiscale ha fatto riferimento alle apparizioni in materiale pubblicitario, alla partecipazione a spot pubblicitari, sessioni fotografiche e spot televisivi, classificati come PKWiU 90.01.10.0, e ha indicato un'aliquota del 15%. Analogamente, nell'interpretazione dell'11 settembre 2024, riferimento del fascicolo n. 0115-KDST2-1.4011.382.2024.1.APL'autorità ha confermato l'aliquota forfettaria del 15% per i servizi che rientrano nella classificazione PKWiU 90.01.10.0.
Ciò non significa, tuttavia, che ogni attività di modella debba essere fatturata automaticamente allo stesso modo. Se, oltre alla presenza davanti alla telecamera, vengono forniti anche altri servizi, come la preparazione di materiale video finito, questi possono essere considerati per una classificazione separata.
Un buon esempio è PKWiU 59.11.12.0 – Servizi relativi alla produzione di film e videoregistrazioni pubblicitarie o promozionaliIn alcune interpretazioni individuali, esiste un approccio secondo il quale i ricavi derivanti da tali servizi possono beneficiare di un'aliquota inferiore 8,5%, basato su Articolo 12, paragrafo 1, punto 5, lettera a la legge sul pagamento forfettario. Ciò è stato indicato, tra l'altro, nell'interpretazione dell'8 luglio 2024, riferimento del fascicolo n. 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW, nell'interpretazione del 4 giugno 2025, numero di riferimento 0113-KDIPT2-1.4011.330.2025.2.RKe nell'interpretazione del 30 dicembre 2025, numero di riferimento 0113-KDIPT2-1.4011.878.2025.2.DJD.
Se forniamo diversi tipi di servizi, dobbiamo separare attentamente i ricavi nella contabilità. L'articolo 12, paragrafo 3 della legge sull'imposta forfettaria richiede che i ricavi derivanti da ciascun tipo di attività siano identificabili separatamente.
Quindi... conviene pagare una tariffa fissa per una modella?
Purtroppo, a questa domanda bisogna rispondere con la classica risposta legale: "dipende".
Un regime fiscale forfettario può essere vantaggioso se si hanno spese basse e si desidera una contabilità semplice. Tuttavia, è importante ricordare che con un regime forfettario si pagano le tasse sul reddito, non sull'utile. Ciò significa che non si possono dedurre spese come viaggi, sessioni di prova, styling, trucco, portfolio, attrezzature o servizi contabili.
Ipotizziamo che una modella generi un fatturato annuo di 200.000 PLN e che tutti i suoi servizi siano tassati con un'aliquota fissa del 15%. In questa variante, l'imposta ammonterà a 30.000 PLN.
A titolo di confronto, ipotizziamo che lo stesso modello utilizzi la stessa aliquota fiscale e sostenga costi pari al 20% dei ricavi, ovvero 40.000 PLN. Il reddito imponibile sarebbe quindi di 160.000 PLN. L'imposta, secondo la scala applicata, ammonterà a 23.600 PLN.
In questo semplice esempio, la scala di tassazione è più vantaggiosa dell'aliquota fissa del 15%. La differenza è di 6.400 PLN a favore della scala. Tuttavia, ciò non significa che l'aliquota fissa sarà sempre peggiore. Con costi inferiori, un diverso livello di entrate o alcuni servizi tassati a un'aliquota inferiore, il risultato potrebbe essere diverso.
È opportuno aggiungere che, in pratica, nel calcolare la redditività dei vari metodi di tassazione, occorre tenere conto anche del contributo per l'assicurazione sanitaria, che risulta particolarmente sfavorevole dal punto di vista fiscale.
Hai fatto i calcoli e ne vale la pena? Una breve guida su come passare a un regime fiscale a aliquota fissa.
Se, dopo aver calcolato l'importo, risulta che una tariffa fissa sia la soluzione più conveniente, è comunque necessario sbrigare le formalità. Fortunatamente non sono molte, ma è importante rispettare le scadenze.
- Verifica se è possibile scegliere una tariffa fissa.
Innanzitutto, devi assicurarti di non rientrare nell'esenzione forfettaria dall'imposta sul reddito e di non superare il limite di reddito (2 milioni di euro all'anno). Il fatto di essere una modella non significa automaticamente avere un problema, ma è bene verificare prima di cambiare regime fiscale.
- Presentare una dichiarazione di scelta del pagamento in un'unica soluzione
È possibile farlo aggiornando la propria voce CEIDG o presentando una dichiarazione all'ufficio delle imposte competente. Ciò è consentito ai sensi dell'articolo 9, comma 1, della legge sull'imposta forfettaria.
- Tieni d'occhio la scadenza
La dichiarazione deve essere presentata entro il 20° giorno del mese successivo a quello in cui si percepisce il primo reddito dell'anno fiscale. Ciò significa che se il primo reddito derivante dalla propria attività è a gennaio, la scadenza è il 20 febbraio. Se il primo reddito è a dicembre, la scadenza è fissata alla fine dell'anno.
Somma
L'imposta forfettaria può essere una buona opzione per un modello di business, ma non conviene sceglierla ciecamente. Innanzitutto, è necessario verificare il codice PKWiU (Classificazione Polacca dei Beni e Servizi), l'aliquota fiscale e i costi effettivi. Per i modelli di business tradizionali, un'aliquota del 15% è spesso il punto di partenza, ma per servizi più complessi la situazione potrebbe essere diversa. Anche le formalità sono importanti, soprattutto la scadenza per la presentazione della dichiarazione di tassazione forfettaria. In caso di dubbi su quale opzione di tassazione sia più vantaggiosa, è consigliabile consultare un consulente fiscale prima di prendere una decisione.
