Come funziona la tassazione per i nomadi digitali?

Lavori da remoto e viaggi spesso per il mondo? Se cambi regolarmente residenza, probabilmente sei un nomade digitale, il che complica un po' la dichiarazione dei redditi. In questo articolo, spiegheremo come funziona la tassazione per chi cambia frequentemente paese di residenza.

Chi è un nomade digitale dal punto di vista della normativa fiscale?

La normativa fiscale polacca non definisce il concetto di nomade digitale: questo termine è ancora parte del linguaggio quotidiano. A nostro avviso, Un nomade digitale è una persona che lavora da remoto e non è vincolata a un luogo specifico. In genere, queste persone rimangono in un unico luogo per diversi mesi, spostandosi tra paesi e talvolta persino tra continenti.

Le tasse dei nomadi digitali, almeno in Polonia, dipendono da altri fattori, come la loro residenza fiscale, il luogo di effettiva prestazione dei servizi,

Vale la pena notare che le leggi di molti paesi, tra cui Croazia, Grecia, Spagna, Paesi Bassi, Islanda, Portogallo, Italia ed Emirati Arabi Uniti, regolano già precisamente la situazione giuridica di tali persone, ad esempio introducendo programmi di visto specialiSebbene si tratti solo di nostre ipotesi, presumiamo che anche la Polonia affronterà questi problemi in futuro.

Che cos'è la residenza fiscale, come si ottiene e cosa significa in pratica?

La residenza fiscale può essere intesa come l'affiliazione fiscale di una persona a un determinato paese. Pertanto, se sei residente fiscale in Polonia, si presume che tu sia soggetto a In questo paese la tassazione è illimitata. In altre parole, tutto il tuo reddito, indipendentemente da dove venga percepito, è tassabile nel tuo paese di residenza.

È importante sottolineare, tuttavia, che anche i non residenti devono pagare. Nel loro caso, esiste una cosiddetta responsabilità fiscale limitata, il che, in termini semplici, significa che in un dato paese, solo il reddito ivi guadagnato è soggetto a tassazione. Tipicamente, questa tassazione consiste nella riscossione ritenuta d'acconto (WHT).

In Polonia, la residenza fiscale delle persone fisiche è definita nell'articolo 3 della legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche. Secondo tale disposizione, Una persona fisica è considerata residente fiscale in Polonia se:

• Ha un centro di interessi personali o economici nel territorio della Repubblica di Polonia, oppure
• Rimane nel territorio della Repubblica di Polonia per più di 183 giorni in un anno fiscale.

Per essere considerati residenti ai sensi della legge e, di conseguenza, soggetti a un'imposizione fiscale illimitata, è sufficiente soddisfare un solo criterio. Trascorrere un intero anno fuori dalla Polonia potrebbe non essere sufficiente se è lì che risiede la tua famiglia, il tuo conto in banca, il tuo appartamento e la maggior parte dei tuoi beni. La situazione in cui una persona rimane residente fiscale in Polonia pur soggiornando all'estero per un lungo periodo di tempo è ben illustrata dalla seguente storia:

Agnieszka lavora come programmatrice e investe in criptovaluteCosì ha deciso di trasferirsi in Portogallo, dove, dopo aver soddisfatto determinate condizioni, non c'è alcuna tassazione sui profitti derivanti dalla vendita di criptovalute. Nonostante il trasferimento, continua a lavorare per un'azienda polacca, visita regolarmente la sua famiglia in Polonia e prevede di tornare in Polonia dal Portogallo tra circa un anno: non ha progetti futuri per il paese.

A nostro avviso, la donna in questo esempio resterebbe comunque residente fiscale in Polonia. Rimanere in Portogallo senza un piano di ritorno, lavorare per un'azienda locale o vendere il suo appartamento in Polonia cambierebbe significativamente la sua situazione, ma vale comunque la pena ricordare che Le autorità fiscali solitamente affrontano la verifica della residenza fiscale in modo molto individualizzato.

È possibile avere più di una residenza fiscale?

Chiariamo una cosa: In base alla legislazione nazionale, è possibile essere residenti fiscali in più paesi contemporaneamente. Nella maggior parte dei casi, tuttavia, a causa dei trattati contro la doppia imposizione applicabili e delle relative norme di diritto internazionale privato, la residenza fiscale finale sarà in un solo paese. Tuttavia, ciò non vi esenterà dal pagare le tasse in più di un paese.

Ad esempio, se sei residente fiscale solo in Polonia e lavori in Francia per un'azienda francese, tutto il tuo reddito sarà soggetto a tassazione in Polonia, ma il reddito guadagnato in Francia sarà soggetto a tassazione anche in quel paese.

Potrebbero inoltre verificarsi situazioni in cui si soddisfano i criteri per essere considerati residenti fiscali di due paesi, ad esempio perché si trascorrono 250 giorni all'anno in Grecia, ma il centro dei propri interessi personali si trova in Polonia. In questi casi, entrano in gioco i suddetti trattati contro la doppia imposizione e le norme di risoluzione dei conflitti di residenza fiscale, ovvero le regole che determinano quale dei due paesi debba essere considerato il proprio paese di residenza fiscale.

Le regole per la risoluzione dei casi di parità possono variare a seconda del trattato tra i due paesi, ma in genere si applicano le regole adottate dall'OCSE nell'articolo 4 della Convenzione modello. Per le persone fisiche, verifichiamo quanto segue:

• Residenza permanente – si riferisce a un appartamento o una casa permanente e accessibile,
• Centro di interessi vitali – inteso come legami personali ed economici più stretti,
• Luogo di residenza abituale: il luogo in cui il contribuente soggiorna più spesso o in modo permanente,
• Cittadinanza,
• In assenza di quanto sopra, le autorità fiscali prendono una decisione di comune accordo.

Il test sopra descritto funziona a cascata: prima si decide il luogo di residenza permanente e solo se non si trova una soluzione in tal senso si passa alla fase successiva.

Che cos'è un trattato contro la doppia imposizione?

In qualità di nomade digitale, dovresti assolutamente sapere cos'è un trattato contro la doppia imposizione (DTT) e come le sue disposizioni influenzano la tua situazione fiscale.

Come già accennato, i trattati contro la doppia imposizione (DTT) si applicano soprattutto quando, in base alla legislazione nazionale, entrambi i paesi riconoscono la stessa persona come residente. Inoltre, i DTT regolano una serie di altre questioni, come la tassazione di dividendi, royalties, diritti d'autore e utili societari.

Questi accordi, pur basandosi sul modello OCSE, possono differire: gli Stati contraenti possono introdurre disposizioni individuali, magari in base alla natura delle loro relazioni economiche. Ciò è particolarmente evidente confrontando accordi conclusi diversi decenni fa (ad esempio, tra la Polonia e gli Stati Uniti) con accordi relativamente recenti, come quelli tra la Polonia e il Brasile o tra la Polonia e la Georgia.

La regola generale per il lavoro dipendente è che la remunerazione può essere tassata nel paese in cui il lavoro viene effettivamente svolto. Le eccezioni a questa regola si verificano solitamente in situazioni in cui il dipendente soggiorna in un determinato paese per meno di 183 giorni, il datore di lavoro è un'entità di un paese diverso da quello in cui viene svolto il lavoro e i costi della retribuzione sono sostenuti da un'entità diversa dalla sede del datore di lavoro in quel paese. In pratica, questo si applica ai lavoratori distaccati o ai nomadi digitali. Tuttavia, questa normativa non si applica sempre, quindi prima di trasferirsi in un altro paese lavorando da remoto, assicurati che le normative fiscali non ti riservino brutte sorprese. In caso di dubbi al riguardo, puoi sempre contattarci Contatta gli specialisti in materia di tassazione dei nomadi digitali.

Quale forma giuridica dovresti scegliere?

La scelta del modello di business è fondamentale per i nomadi digitali. Oltre agli aspetti fiscali, è necessario valutare la facilità d'uso, i rischi legali e i costi di gestione dell'attività.

Per il nomadismo digitale a breve termine all'interno dell'Unione Europea, vivere all'estero non influisce in modo significativo sul processo decisionale: la redditività di diverse forme di attività sarà paragonabile a quella di un'impresa in Polonia. Tuttavia, se si prevede di trascorrere diversi mesi o un anno all'estero, la situazione si complica: si presentano rischi simili a quelli che si incontrerebbero gestendo un'attività al di fuori dell'UE, ad esempio in Inghilterra o in Turchia.

È importante notare, tuttavia, che quando si gestisce una società di persone, oltre alle difficoltà nel determinare la propria residenza fiscale, possono sorgere dubbi anche in merito alla residenza della società stessa. Generalmente, tale residenza è correlata al luogo in cui ha luogo l'effettiva gestione. È fondamentale sottolineare che, in alcuni casi, sussiste il rischio di stabile organizzazione, il che complica notevolmente gli accordi fiscali. Pertanto, se siete un informatico, un avvocato, un creatore digitale o un altro libero professionista che offre i propri servizi a uno o più clienti, una ditta individuale (JDG) è probabilmente la soluzione migliore rispetto a una società di persone, principalmente per la sua semplicità e i costi operativi significativamente inferiori.

La scelta della forma giuridica di un'impresa è ovviamente una questione complessa, quindi se pensi che valga la pena costituire una società ma hai dei dubbi, contattaci – Analizzeremo la vostra situazione nel suo complesso e vi consiglieremo la soluzione più adatta alle vostre esigenze.

E per quanto riguarda ZUS?

Ci teniamo a precisare che la previdenza sociale è regolamentata separatamente dalle imposte. Per i nomadi digitali nell'Unione Europea, la regola è che un lavoratore autonomo può essere soggetto al sistema di sicurezza sociale del proprio paese d'origine, ma per un periodo non superiore a 24 mesi. Trascorso tale periodo, l'imprenditore entra a far parte del sistema di sicurezza sociale di un altro paese.

Ciò che è importante, Prima di partire, è necessario ottenere un certificato A1 dalla ZUS. Questo documento confermeràche, finché lavori come autonomo, sarai coperto dal sistema di sicurezza sociale polacco. Ottenere questo documento non è difficile, ma richiede di dimostrare che la tua attività sarà di natura simile a quella che svolgevi in ​​Polonia. I servizi che offri non devono essere identici: ciò che conta è la loro specificità complessiva. Pertanto, se hai lavorato come sviluppatore backend e ora intendi concentrarti sul test del codice o sull'implementazione di applicazioni, riceverai un certificato A1. Tuttavia, se stai passando dal settore IT a quello di installatore di finestre o elettricista, non potrai usufruire di questa opportunità.

E per quanto riguarda l'IVA?

L'IVA è un altro problema che tu, in quanto nomade digitale, non puoi ignorare. Prima di tutto, è importante sottolineare che La tua residenza fiscale ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non determina automaticamente in quale Paese devi pagare l'IVA. Ai fini di questa imposta, è necessario determinare luogo di fornitura dei serviziSe necessario, registrarsi al regime IVA UE e analizzare i possibili obblighi derivanti dalla normativa vigente nel paese di residenza.

Assumere nomadi digitali: ecco i rischi da conoscere

Quando un nomade digitale viene assunto con un contratto di lavoro, il suo datore di lavoro è soggetto a una serie di obblighi formali. Mentre alcuni rischi associati al mancato rispetto di tali obblighi sono di lieve entità, altri comportano conseguenze significative.

Imposte sui salari

Naturalmente, se il vostro dipendente risiede stabilmente in un altro Paese, il suo reddito sarà molto probabilmente soggetto a tassazione all'estero. Ciò significa che potreste essere tenuti a registrarvi come contribuenti personali in un altro Paese. Una questione analoga si pone anche per i contributi previdenziali.

Stabili organizzazioni all'estero

Sebbene l'impiego di una sola persona con un basso livello di potere decisionale non comporti un rischio elevato di insediare un'organizzazione, la presenza di più persone in un unico Paese, soprattutto se interagiscono con i clienti di quella località o prendono decisioni importanti per l'organizzazione, può essere pericolosa.

Nell'aggiornamento Nel modello di convenzione del 2025, l'OCSE ha chiaramente affermatoIl semplice fatto che un dipendente utilizzi la propria abitazione non crea automaticamente una stabile organizzazione. Tuttavia, è opportuno tenere presente che sfruttare la presenza di un dipendente in un determinato Paese, ad esempio incaricandolo di rappresentare il datore di lavoro presso fornitori e clienti locali, potrebbe destare sospetti presso le autorità fiscali.

Diritto del lavoro locale

Si noti inoltre che, sebbene nella conclusione di un contratto di lavoro le parti godano di una certa libertà in merito all'ordinamento giuridico che regolerà la loro collaborazione, conformemente al Regolamento UE n. 593/2008, la scelta delle disposizioni non può comportare la privazione per il dipendente della tutela derivante da disposizioni imperative in una situazione in cui le parti non abbiano stipulato tale accordo. In pratica, Se il vostro dipendente risiede stabilmente in un paese in cui la legislazione sul lavoro è chiaramente più favorevole nei suoi confronti, esiste un rischio concreto che il contratto stipulato secondo la legge polacca venga contestato.

Le principali differenze riguardano i periodi di preavviso, il numero di giorni di ferie, la documentazione relativa ai dipendenti, gli obblighi informativi e le normative in materia di salute e sicurezza sul lavoro.

Sicurezza informatica, riservatezza, assicurazione

Sebbene le questioni relative alla sicurezza dei dati non siano direttamente collegate alle imposte, è comunque opportuno sottolinearle. Assumere un dipendente residente al di fuori della Polonia potrebbe costituire una violazione del principio di precauzione, che, nel caso di professioni regolamentate, potrebbe derivare direttamente dalle disposizioni di legge. Ciò è dovuto al rischio notevolmente maggiore di divulgazione di informazioni riservate, ad esempio, attraverso l'utilizzo di reti Wi-Fi pubbliche.

Non è raro che l'assicurazione di responsabilità civile del datore di lavoro risulti inefficace se un dipendente causa danni all'estero. Sebbene siano disponibili polizze senza esclusioni geografiche, queste sono generalmente molto più costose.

A cosa dovrebbe prestare attenzione un nomade digitale che decide di avviare un'attività in proprio?

Purtroppo, le tasse non sono l'unica preoccupazione per i nomadi digitali. Oltre alle autorità fiscali, anche le banche possono essere curiose, chiedendo informazioni sulla residenza fiscale a causa delle normative in vigore presso le loro filiali. Normativa antiriciclaggio, comprese quelle relative alla conferma dell'indirizzo di residenza, possono causare serie difficoltà nell'apertura di un conto corrente bancario.

Vale anche la pena di tenerne conto difficoltà nella gestione delle questioni ufficialiQuando si pianifica una permanenza a lungo termine all'estero, soprattutto lontano dalla Polonia, è consigliabile nominare un rappresentante che possa rappresentarvi presso le autorità, gestire gli affitti degli immobili e assistervi in ​​tribunale. Spesso, una sola persona non è sufficiente, soprattutto se la vostra situazione finanziaria è complessa.

Ricordate inoltre di documentare i vostri spostamenti. Ai fini di eventuali controversie con le autorità fiscali polacche, la prova della vostra presenza in un determinato Paese dovrà includere:

• Biglietti aerei e autobus, ricevute del carburante presso le stazioni di servizio,
• Bollette delle utenze, spese di affitto di appartamenti o hotel,
• Gli estratti conto bancari, soprattutto se documentano transazioni effettuate con una carta di pagamento,
• contratti che documentano il tuo rapporto di lavoro.

Allo stesso tempo, è opportuno menzionare le normative sull'immigrazione. Il rispetto delle normative fiscali applicabili non determina la legalità del vostro soggiorno in un determinato Paese. Tecnicamente parlando, lavorare da remoto con un visto turistico potrebbe essere considerato illegale, esponendoti a gravi conseguenze legali. Pertanto, quando attraversi il confine di un Paese, devi prestare attenzione non solo alle tasse, ma anche alle leggi sull'immigrazione.

Somma

Ci auguriamo che il nostro articolo vi abbia aiutato a comprendere le basi della tassazione per i nomadi digitali. Se state pianificando un trasferimento all'estero e desiderate tutelarvi dal punto di vista fiscale, vi consigliamo vivamente di consultare un avvocato esperto: in materia di tassazione internazionale, anche i piccoli dettagli possono comportare oneri fiscali considerevoli.

Ricorda anche che Le normative in materia di visti e tasse sono in continua evoluzione. Prima di trasferirvi, informatevi sulla situazione legale vigente.