A fronte di un'elevata spesa di bilancio e di un elevato deficit, nonché dell'emergere di nuovi strumenti (introduzione di KSeF(JPK_CIT, in collaborazione con controparti estere), l'Amministrazione nazionale delle entrate sta avviando sempre più spesso verifiche sulle ritenute alla fonte (WHT), nel tentativo di rafforzare il sistema e limitare le opportunità per gli imprenditori di evadere le tasse. Purtroppo, come dimostrano le statistiche da noi raccolte, anche i contribuenti onesti che pagano le ritenute alla fonte sono a rischio.
Quanti controlli sulle ritenute alla fonte (WHT) sono stati effettuati nel 2025 e qual è la situazione nel 2026?
Gli anni dal 2021 al 2025 sono stati caratterizzati da un'intensificazione delle attività di controllo delle ritenute alla fonte da parte dell'Agenzia delle Entrate keniota (KAS). Mentre nel 2021 le autorità hanno condotto 113 procedimenti di questo tipo, scoprendo irregolarità per un totale di 113,8 milioni di PLN, quattro anni dopo i contribuenti sono stati sottoposti a verifica fiscale 335 volte e l'ammontare degli arretrati accertati ha raggiunto quasi mezzo miliardo di PLN. Il 2025 è stato un anno particolare: il numero di verifiche è aumentato di quasi il 75% rispetto all'anno precedente, mentre l'importo medio delle irregolarità riscontrate è diminuito significativamente.
Secondo lo studio una delle società di consulenzaCirca il 72% delle ispezioni porta alla scoperta di irregolarità, per un importo medio di 1,76 milioni di PLN. Sebbene non disponiamo di informazioni complete sulle aziende ispezionate, una cosa è certa: l'intensificarsi delle attività del Servizio doganale e tributario sta colpendo non solo le grandi imprese, ma anche il settore delle PMI. Ciò è dovuto, tra l'altro, alla notevole sproporzione tra gli importi delle irregolarità individuate dai singoli uffici doganali e tributari. Ad esempio, 31 ispezioni concluse con successo dall'Ufficio doganale e tributario di Kielce hanno portato al ritrovamento di soli 3,64 milioni di PLN (circa 117,6 PLN per contribuente), mentre 68 ispezioni effettuate dall'Ufficio doganale e tributario di Opole hanno rivelato irregolarità per un totale di 163 milioni di PLN (circa 2,4 milioni di PLN per contribuente).
Alla luce di quanto sopra, non si deve presumere che i controlli sulle ritenute alla fonte si applichino solo alle grandi imprese. Anche le aziende che acquistano servizi esteri per un valore di diversi milioni di zloty all'anno potrebbero trovarsi sotto la lente d'ingrandimento dell'Amministrazione fiscale nazionale.
Sebbene per ovvie ragioni non disponiamo ancora di statistiche sul numero di verifiche fiscali sulla ritenuta d'acconto nel 2026, abbiamo trovato alcune prove che suggeriscono che ci troviamo di fronte a una continuazione del trend e a un'escalation del fenomeno. L'Agenzia nazionale delle entrate pubblica regolarmente rapporti sulle verifiche fiscali sulla ritenuta d'acconto, ad esempio in aziende municipali, settore della logistica, produzione czy immobiliareA nostro avviso, le autorità fiscali chiuderanno l'anno con un ulteriore aumento di diverse decine di punti percentuali nell'ammontare degli arretrati accertati.
Chi è particolarmente vulnerabile ai controlli fiscali sulla ritenuta alla fonte?
La nostra esperienza pratica dimostra che il rischio di controllo della ritenuta alla fonte aumenta quando un'azienda:
- Effettua pagamenti di dividendi, paga interessi o liquida royalties a entità collegate per un importo totale superiore a 2 milioni di PLN all'anno per entità – in relazione alle liquidazioni soggette alla procedura di pagamento e rimborso,
- Effettua pagamenti a un destinatario con uno status di proprietà complicato e poco chiaro,
- Riceverà un rifiuto di emettere un parere sull'applicazione delle preferenze in WHT,
- Effettua pagamenti a entità situate in giurisdizioni fiscali particolarmente favorevoli (Paesi Bassi, Lussemburgo, Malta, Liechtenstein).
Inoltre, come indicato da Agenzia di stampa polacca, le autorità fiscali stanno analizzando attentamente lo status dei titolari effettivi e l'autonomia decisionale del destinatario estero dei pagamenti. Questa fonte indica anche che nel 2026 la ritenuta d'acconto è di particolare interesse per le autorità fiscali, proprio accanto a prezzi di trasferimento, che sono anche un facile bersaglio per le autorità.
Perché le autorità fiscali verificano più spesso la correttezza degli accordi relativi alle ritenute alla fonte?
A nostro avviso, ci sono diverse ragioni, ma si riducono a due fattori: sta diventando più facile e, allo stesso tempo, il bilancio ha bisogno di fondi.
La digitalizzazione in materia fiscale è un dato di fatto e non si può presumere che rimanga insignificante. Gli strumenti già menzionati come KSeF, JPK_CIT, MDR/DAC6 o La direttiva DAC7 colpisce i creatori digitali Sono stati progettati e implementati principalmente per facilitare la supervisione da parte delle autorità fiscali dei pagamenti dei contribuenti e per contrastare le pratiche di elusione fiscale. Nel caso della ritenuta alla fonte, gli strumenti più importanti sono JPK_CIT e CRS.
A nostro avviso, quest'anno le autorità fiscali stanno intensificando i controlli anche a causa della situazione di bilancio della Polonia. Il disavanzo di bilancio nel 2026 è inferiore rispetto all'anno precedente.Il deficit previsto per quest'anno è di circa 270 miliardi di PLN (rispetto a circa 919 miliardi di PLN di spese previste). Certamente, uno dei modi migliori per aumentare le entrate di bilancio è migliorare la riscossione delle imposte, comprese, ovviamente, le ritenute alla fonte. Nella giustificazione del progetto di legge di bilancio, il Ministero delle Finanze ha dichiarato esplicitamente che Il miglioramento della riscossione delle imposte è uno strumento per rafforzare le entrate del bilancio.
I dubbi interpretativi non migliorano la situazione
Riferendosi al tema dell'aumento dell'attività dell'Amministrazione fiscale nazionale (KAS) nell'esaminare la correttezza degli accordi di ritenuta alla fonte, è impossibile non menzionare una serie di dubbi interpretativi relativi alla ritenuta alla fonte, che indubbiamente aumentano il livello di rischio per gli imprenditori. Ciò è stato segnalato, ad esempio, da Infor in un articolo pubblicato nel maggio di quest'anno.
Innanzitutto, rimane incerto se, ai fini dell'esenzione dai dividendi prevista dall'articolo 22, sezione 4 della legge sull'imposta sul reddito delle società (CIT Act), debba essere esaminato il beneficiario effettivo. Mentre il Ministro delle Finanze, nelle sue spiegazioni del 3 luglio 2025, ha indicato tale obbligo, la Corte Suprema Amministrativa mantiene una posizione chiaramente diversa, sostenendo che l'articolo 22, sezione 4 della CIT Act non include il criterio del beneficiario effettivo e che, di conseguenza, le autorità tentano di gravare sui contribuenti con obblighi che non derivano dalla legge.
Rimane inoltre poco chiaro qualificazione dei servizi di hosting sulla base della ritenuta alla fontee, di conseguenza, anche il software distribuito nel modello Software come un servizioIn questi casi specifici, la questione problematica non è solo la posizione instabile della magistratura, ma anche l'incapacità delle disposizioni della legge di adattarsi allo sviluppo dinamico della tecnologia. È inoltre impossibile dimenticare il concetto poco chiaro di diligenza dovuta del pagatore. I termini utilizzati in Spiegazioni MF Non è stato possibile risolvere i dubbi relativi al numero dei documenti e al loro contenuto. Talvolta, le autorità si aspettano che i contribuenti abbiano una conoscenza praticamente specialistica della situazione interna dei loro appaltatori.
Infine, è discutibile la possibilità di applicare il cosiddetto approccio look-through, che prevede l'applicazione delle disposizioni applicabili al beneficiario effettivo del pagamento, bypassando l'entità giuridica da questi designata come intermediario. Sebbene, secondo il Ministero delle Finanze, l'LTA sia un'opzione, non un obbligo, per il contribuente, tale istituzione è completamente assente dalle disposizioni della legge sull'imposta sul reddito delle società, come è stato ripetutamente sottolineato dai tribunali amministrativi (cfr. Sentenza del Tribunale amministrativo regionale di Kielce del 12 febbraio 2026, I SA/Ke 487/25).
Questi sono solo alcuni dei problemi di interpretazione, la cui risoluzione in pratica determina se il pagatore sta adempiendo correttamente ai propri obblighi oppure no.
Cosa dovresti fare per tutelarti da una controversia con l'amministrazione fiscale in merito alla correttezza del versamento della ritenuta alla fonte?
La crescente frequenza dei controlli fiscali si traduce in un reale aumento del rischio per le imprese: basti pensare che l'importo medio delle irregolarità riscontrate nel 2025 è stato di 1,76 milioni di PLN. Di conseguenza, le imprese dovrebbero adottare misure per ridurre la probabilità di incorrere in controversie con l'amministrazione finanziaria.
Soprattutto, Conformità WHT L'analisi dovrebbe includere non solo i contratti e le transazioni, ma anche le circostanze di fatto. In particolare, se un imprenditore decide di presentare il modulo WH-OSC, dovrebbe fare tutto il possibile per evitare che l'autorità possa accusarlo di non aver esercitato la dovuta diligenza.
Se hai bisogno supporto durante le verifiche fiscali relative alle ritenute alla fontevogliono candidarsi per opinione sull'utilizzo delle preferenze WHT Oppure, se desiderate una valutazione obiettiva della vostra situazione, non esitate a contattarci. Abbiamo una lunga esperienza nel supportare gli imprenditori in questo settore.
