L'imposta viene riscossa solo quando i bitcoin vengono scambiati con valuta tradizionale (ad esempio zloty) o quando vengono acquistati beni e servizi per essi, ha confermato il Tribunale amministrativo regionale di Olsztyn.
Questa è probabilmente la prima sentenza favorevole ai trader di valute virtuali. In precedenza, il Ministero delle Finanze aveva indicato la necessità di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) quando si scambiava criptovaluta con un'altra criptovaluta in una dichiarazione pubblicata sul suo sito web. Il Tribunale Amministrativo Regionale di Gliwice ha emesso una sentenza altrettanto sfavorevole l'11 aprile 2018 (riferimento del fascicolo I SA/Gl 248/18).
Scambio senza PIT
Tuttavia, il tribunale amministrativo regionale di Olsztyn ha ritenuto che in pratica non fosse possibile determinare la base imponibile in una situazione del genere.
Abbiamo già evidenziato questo problema nell'articolo "Gli utenti di Bitcoin devono pagare le tasse, ma non è chiaro come calcolarle" (DGP n. 74/2018). Abbiamo scritto che gli exchange virtuali generalmente non forniscono i mezzi tecnici per determinare il valore delle criptovalute scambiate al momento della transazione. Molti exchange consentono di determinare il loro valore storico a un dato minuto, ma non a un dato secondo. Tuttavia, in un istante, possono guadagnare o perdere anche l'equivalente di diverse decine di dollari o euro.
Questa argomentazione è stata sollevata da un contribuente che ha presentato un reclamo contro le interpretazioni del Direttore dell'Informazione Fiscale Nazionale. Il Tribunale Amministrativo Regionale di Olsztyn ha voluto verificarlo, quindi durante l'udienza ha chiesto al rappresentante del Direttore dell'Informazione Fiscale Nazionale come determinare tecnicamente il valore del reddito quando si scambia una valuta virtuale con un'altra. Tuttavia, il rappresentante non è stato in grado di fornire alcun chiarimento.
Pertanto, la corte ha stabilito che l'imposta sulle successioni deve essere pagata solo quando il denaro virtuale viene convertito in valuta tradizionale (ad esempio zloty, euro, dollari) o quando vengono acquistati beni o servizi.
Favorevolmente sui costi
La Corte si è pronunciata a favore dei Bitcoiner anche in merito ai costi deducibili dalle tasse per la tenuta di un registro delle entrate e delle spese. La procedura di documentazione è generalmente specificata nel Regolamento sulla tenuta di un registro delle entrate e delle spese (Gazzetta Ufficiale del 2003, n. 152, voce 1475). Tuttavia, in alcuni casi, l'acquisto di Bitcoin non può essere confermato secondo le modalità specificate in tale regolamento, il che significa che l'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) dovrebbe essere pagata sui ricavi anziché sul reddito.
Il Tribunale Amministrativo Regionale di Olsztyn ha accolto la tesi secondo cui l'articolo 22, comma 1, della Legge sull'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (Legge sull'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) è più rilevante in questo caso. Pertanto, per dedurre dal reddito il costo dell'acquisto di criptovalute, è sufficiente una dichiarazione delle transazioni in criptovalute da un exchange virtuale o una conferma di bonifico bancario, ha stabilito il tribunale.
Sebbene il ricorso non affrontasse tale questione, il giudice relatore ha anche affrontato l'affermazione del Direttore dell'Ufficio Nazionale di Informazione Fiscale secondo cui l'acquisto di bitcoin costituisce un costo indiretto e viene riconosciuto al momento del suo sostenimento. Tuttavia, il tribunale ha ritenuto che tali costi debbano essere riconosciuti utilizzando il metodo FIFO (first in, first out) applicabile alle valute e ai mezzi di pagamento.
Non sono soldi
Anche il Tribunale Amministrativo Regionale di Olsztyn ha esaminato la natura delle criptovalute. Ricordiamo che nella sentenza del 6 marzo 2018 (rif. II FSK 488/16), la Corte Amministrativa Suprema ha stabilito che si tratta di diritti di proprietà intellettuale.
In definitiva, tuttavia, il TAR non ha affrontato direttamente la questione. Ha invece citato la definizione dell'Autorità bancaria europea. Essa afferma che una valuta digitale è una rappresentazione digitale di valore, non emessa da una banca centrale o da un'autorità pubblica, che può essere riconosciuta da persone fisiche e giuridiche come mezzo di pagamento. Si tratta di un tipo di accordo tra parti che utilizzano criptovalute. Non sono denaro, non hanno corso legale e non esistono nella realtà (come banconote, monete o gettoni), ha spiegato l'autorità europea.
Senza PIT e PCC
La sentenza del Tribunale Amministrativo Regionale di Olsztyn è un'ulteriore buona notizia per i trader di valute. Ad aprile di quest'anno, il Vice Ministro delle Finanze Paweł Gruza ha annunciato che il Ministero avrebbe rapidamente predisposto un regolamento che esentasse dalla riscossione dell'imposta sulle transazioni di diritto civile relative all'acquisto e allo scambio di criptovalute.
OPINIONE
Due sentenze favorevoli
Krzysztof Burzyński, consulente fiscale e partner presso BTTP
Nelle sue sentenze, il tribunale di Olsztyn ha confrontato le disposizioni applicabili della legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche con la prassi di mercato. Ha quindi messo in discussione la posizione del Direttore dell'Ufficio Nazionale di Informazione Fiscale (KIS), che ha cercato di trasferire al contribuente tutto il rischio associato alla determinazione della base imponibile per gli exchange di criptovalute. Il tribunale ha invece chiesto direttamente all'avvocato del direttore: "Come dovrebbe essere determinata la base imponibile per le transazioni di exchange?" e ha rifiutato di lasciarsi influenzare dall'argomentazione secondo cui l'imprenditore deve stabilire la base, che sarebbe stata verificata solo durante un'eventuale procedura di revisione contabile.
Il tribunale ha compreso che accettare la posizione del direttore avrebbe comportato difficoltà per decine di migliaia di persone a determinare la propria base imponibile quando scambiavano valuta virtuale. Le autorità fiscali e i tribunali amministrativi sarebbero stati sommersi da casi simili.
Altrettanto importante è la sentenza che ammette la possibilità di documentare i costi fiscali sostenuti per l'acquisizione di criptovalute utilizzando documenti disponibili, non necessariamente quelli indicati nel regolamento sulla tenuta di un libro fiscale delle entrate e delle spese.
Ulteriori denunce in casi simili sono in attesa di esame da parte di altri tribunali provinciali. In definitiva, tuttavia, la futura sentenza della Corte Amministrativa Suprema sarà cruciale. Si spera che, entro quella data, il Ministero abbia sviluppato un modello di liquidazione fiscale chiaro e trasparente per il trading di criptovalute.
http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1122601,pit-zmiana-kryptowaluty-na-kryptowalute.html
