La scelta del modulo PIT non dipende da quale modulo sembra essere il più semplice, ma principalmente da fonti di reddito e la forma di tassazione utilizzataChi gestisce un'impresa individuale, affitta un appartamento privato o combina più fonti di reddito si trova ad affrontare problematiche particolari. In tali situazioni, potrebbe essere necessario per una singola persona presentare non uno, ma due o addirittura tre moduli separati.
Innanzitutto, determina come è stato tassato il tuo reddito
Il modulo annuale non è concepito per consentire la libera scelta del regime fiscale più vantaggioso al termine dell'anno. La dichiarazione dei redditi annuale è una conseguenza del modo in cui determinati redditi sono stati tassati durante l'anno.
PIT-28: affitto forfettario per aziende e privati
Il modulo PIT-28 viene compilato principalmente dagli imprenditori che hanno optato per un'imposta forfettaria sul reddito registrato. In questo caso, l'imposta viene generalmente calcolata sul fatturato, senza dedurre eventuali costi deducibili. L'aliquota dipende, tra l'altro, dal tipo di attività svolta.
PT-28 è anche il modulo appropriato per affitto privato, ovvero, affitti effettuati al di fuori dell'attività commerciale, nell'ambito della gestione del patrimonio personale. I redditi derivanti da tali affitti sono tassati con un'aliquota fissa dell'8,5% fino a 100.000 PLN di reddito e del 12,5% sull'importo eccedente.
Esempio: Anna gestisce un salone di bellezza tassato con un'aliquota fissa e affitta anche un appartamento privato. Dovrà dichiarare entrambe le fonti di reddito nel suo modulo PIT-28, ma dovrà assegnarle alle voci appropriate e applicare l'aliquota fissa corrispondente.
PIT-36: attività tassate su una scala
PIT-36 è adatto all'imprenditore che si stabilisce attività imprenditoriale secondo la scala fiscaleLa scala prevede un'aliquota del 12% fino alla soglia di legge e del 32% sull'importo eccedente. L'imposta viene calcolata sul reddito, ovvero sui ricavi meno i costi sostenuti per produrli.
È importante notare che, se un imprenditore soggetto a tale regime fiscale percepisce anche un reddito da un contratto di lavoro subordinato, deve dichiarare entrambe le fonti di reddito in un'unica dichiarazione dei redditi PIT-36. Non presenta un modulo PIT-37 aggiuntivo esclusivamente per la retribuzione dei dipendenti. Ciò è confermato dagli opuscoli informativi del Ministero delle Finanze relativi ai moduli. T-36 i T-37.
Esempio: Il signor Michał gestisce un'attività soggetta al regime fiscale agevolato e lavora anche part-time. Dichiara il reddito derivante dalla sua attività e il suo stipendio su un unico modulo PIT-36. Se affitta anche un appartamento privatamente, deve presentare anche un modulo PIT-28 per il reddito da locazione.
PIC-36L: imprenditore con regime forfettario di tassazione
Il PT-36L viene utilizzato per regolare il reddito da attività commerciali soggette a imposta fissa, ai sensi dell'articolo 30c della legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'aliquota fiscale è del 19% sul reddito, indipendentemente dal suo importo.
Questo modulo copre generalmente i redditi derivanti da attività commerciali soggette a tassazione forfettaria. Non include i salari da lavoro dipendente o i redditi da locazione privata. Se l'imprenditore percepisce anche queste fonti di reddito, potrebbe essere tenuto a presentare dichiarazioni aggiuntive.
Esempio: Katarzyna è una lavoratrice autonoma tassata con aliquota forfettaria, lavora con un contratto di lavoro e affitta un appartamento privato. Dovrebbe presentare:
- PIC-36L per attività commerciali,
- PIT-37 per la remunerazione ai sensi di un contratto di lavoro,
- PIT-28 disponibile per affitto privato.
Vengono fornite informazioni dettagliate su questo modulo Informazioni aggiornate dal Ministero delle Finanze sulla flat tax.
Quando è necessario utilizzare PIT-37, PIT-38 o PIT-39?
Il modulo PIT-37 è utilizzato più frequentemente da persone fisiche che hanno percepito un reddito soggetto a tassazione da parte di un soggetto erogatore, come un datore di lavoro, un cliente o un ente previdenziale. Pertanto, può essere presentato anche da imprenditori soggetti a tassazione forfettaria o a aliquota unica, a condizione che abbiano lavorato a tempo pieno. La situazione è diversa per gli imprenditori soggetti a tassazione progressiva, che generalmente dichiarano il proprio reddito da lavoro nel modulo PIT-36.
La norma PIT-38 si applica principalmente alle plusvalenze, tra cui la vendita di azioni, titoli, determinati strumenti finanziari e la vendita di valute virtuali a titolo oneroso. In linea di principio, non sono inclusi i dividendi pagati da una società polacca se il soggetto che li paga ha già riscosso un'imposta forfettaria del 19%. L'autovalutazione è necessaria quando l'imposta non è stata riscossa dal soggetto pagatore, il che si verifica più spesso nel caso di dividendi esteri. Se la società che paga il dividendo agisce come soggetto pagatore, dichiara l'imposta riscossa nella propria dichiarazione dei redditi annuale. PIT-8AR presentato all'ufficio delle imposte. Il modulo PIT-38 potrebbe essere necessario indipendentemente dal modulo presentato per l'attività commerciale.
Il modulo PIT-39 viene utilizzato per registrare le vendite private di beni immobili o di determinati diritti su beni immobili, a condizione che la vendita sia avvenuta entro cinque anni dalla fine dell'anno solare in cui è avvenuto l'acquisto o la costruzione. Trascorso tale periodo, le vendite private non vengono generalmente registrate nel modulo PIT-39. Queste norme derivano dall'articolo 10, sezione 1, punto 8, e dall'articolo 30e. Legge sull'imposta sul reddito personale e sono stati descritti in Informazioni del Ministero delle Finanze sulla vendita di immobili.
Molteplici fonti di reddito possono significare molteplici forme
L'errore più comune è presumere che ogni contribuente presenti una sola dichiarazione dei redditi. A ciascuna fonte di reddito e a ciascun metodo di tassazione vengono assegnati dei moduli specifici..
Di seguito sono riportati alcuni esempi di combinazioni di moduli che si riscontrano frequentemente nella pratica:
- somma forfettaria e impiego a tempo pieno: PIT-28 e PIT-37,
- attività di linea e affitto privato: PIT-36L e PIT-28,
- attività su larga scala e a tempo pieno: PIT-36,
- impiego a tempo pieno e affitto privato: PIT-37 e PIT-28,
- Attività lavorativa, impiego a tempo pieno e vendita privata di un appartamento prima della scadenza di cinque anni: PIT-36L, PIT-37 e PIT-39.
Le dichiarazioni annuali vengono generalmente presentate da Dal 15 febbraio al 30 aprile l'anno successivo all'anno fiscale. Per la dichiarazione dei redditi del 2025, la scadenza era il 30 aprile 2026.
PIT-16A: attività tassate con una carta fiscale
Il regime PIT-16A si applica agli imprenditori che utilizzano ancora la carta fiscale. A partire dal 2022, questa forma di tassazione non può più essere scelta dai nuovi contribuenti, ma può essere mantenuta da coloro che l'hanno utilizzata in precedenza e non l'hanno abbandonata.
Non si tratta di un classico conto economico, bensì di una dichiarazione contenente informazioni sui contributi previdenziali versati e detratti dalla tessera fiscale. Il modulo PIT-16A deve essere presentato entro la fine di febbraio dell'anno successivo all'anno fiscale.e vengono presentate le regole dettagliate sito web del Ministero delle Finanze.
PIT-11: informazioni dal pagatore per una persona occupata
Il modulo PIT-11 non è una dichiarazione dei redditi annuale presentata dal dipendente, bensì un documento informativo predisposto dal soggetto pagatore, solitamente il datore di lavoro o il cliente.Il documento contiene, tra le altre cose, dati sui ricavi conseguiti, i costi sostenuti, gli anticipi riscossi e i contributi. Il soggetto pagatore invia il modulo PIT-11 in formato elettronico all'ufficio delle imposte entro la fine di gennaio e al lavoratore dipendente entro la fine di febbraio dell'anno successivo..
Dal punto di vista di un lavoratore dipendente, il modulo PIT-11 costituisce la base per la preparazione della dichiarazione dei redditi annuale, che nella maggior parte dei casi è il modulo PIT-37. Il dipendente o il collaboratore non deve rispedire il modulo PIT-11 ricevuto all'ufficio, ma utilizzare i dati ivi contenuti per la propria liquidazione. Se ha ricevuto diversi moduli informativi PIT-11, deve includere i dati di ciascuno di essi.
Tuttavia, le regole attuali potrebbero cambiare.Secondo Progetto UDER105 A partire dal 1° gennaio 2027, gli enti pagatori smetteranno di fornire automaticamente ai contribuenti le informazioni relative ai moduli PIT-11, PIT-8C, IFT-1R e IFT-2R, e tali documenti saranno emessi, di norma, solo su richiesta del contribuente, senza necessità di giustificazione. Le modifiche non sono ancora entrate in vigore (al 27 luglio 2026), pertanto i datori di lavoro sono ancora tenuti a fornire d'ufficio il modulo PIT-11 ai dipendenti, mentre i regolamenti previsti riguarderanno le informazioni sui redditi percepiti a partire dal 2026.
PT-8C: informazioni sulle plusvalenze
Il modulo PIT-8C può essere compilato non solo da società e uffici di intermediazione mobiliare, ma anche da banche che svolgono attività di intermediazione, altre società di investimento e fondi di investimento, ad esempio, in relazione al riacquisto o alla cancellazione di quote di partecipazione. Il documento contiene informazioni su entrate e uscite relative a specifiche operazioni di capitale.
Il modulo PIT-8C non è una dichiarazione annuale né una conferma di avvenuta riscossione delle imposte. Il contribuente trasferisce i dati ivi contenuti al modulo PIT-38 e provvede autonomamente al pagamento delle imposte. La procedura è diversa per i dividendi nazionali, sui quali il soggetto erogatore generalmente trattiene le imposte alla fonte prima del pagamento, e l'investitore non dichiara l'imposta sul modulo PIT-38. Le piattaforme di scambio di criptovalute, di norma, non compilano il modulo PIT-8C, pertanto il contribuente regola le transazioni sulla base della propria documentazione.
in sintesi
Sebbene il periodo per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi annuali sia attualmente terminato, è comunque importante sapere come verranno contabilizzati i redditi individuali durante l'anno. Questo permette di raccogliere correttamente la documentazione, effettuare i versamenti anticipati in modo corretto ed evitare sorprese al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi.
Se non siete sicuri di quali moduli siano appropriati per la vostra situazione, vi preghiamo di contattare il nostro ufficio. Vi aiuteremo a organizzare le vostre fonti di reddito, a verificare come vengono tassate e a prepararvi correttamente per la prossima dichiarazione dei redditi annuale.
