Il Ministero delle Finanze propone che lo scambio di una criptovaluta con un'altra sia fiscalmente neutrale. Questa proposta ha soddisfatto le aspettative degli investitori. Tuttavia, alcuni non beneficeranno di questa modifica.
Una proposta di modifica alla tassazione del trading di criptovalute, incluso lo scambio di una con un'altra, è stata inclusa nella bozza di emendamento all'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT), all'imposta sul reddito delle società (CIT) e all'ordinanza fiscale. Lo scambio di Bitcoin con, ad esempio, Ether, Litecoin o altre valute virtuali dovrebbe essere fiscalmente neutrale. Gli investitori si sono già battuti in tribunale per ottenere questo risultato, con vari gradi di successo. Ora, questo sarà imposto direttamente dalla legge.
La maggior parte degli investitori e degli esperti ha considerato questo cambiamento positivo e sensato. Tuttavia, alcuni hanno concluso che sarebbe stato sfavorevole per loro. L'emendamento dovrebbe entrare in vigore nel 2019, ma con effetto retroattivo dal 1° gennaio 2018. Pertanto, eliminerà la possibilità di dedurre i costi già sostenuti e dichiarati associati allo scambio di una criptovaluta con un'altra.
Li hanno dichiarati in conformità con l'annuncio di aprile di quest'anno del Ministero delle Finanze. Il Ministero ha indicato che i contribuenti dovrebbero riconoscere non solo i ricavi, ma anche i costi durante lo scambio.
"Le autorità fiscali confermano questa posizione nei singoli ruling fiscali. Ora vogliono privare i contribuenti del diritto di dedurre questi costi", afferma Krzysztof Burzyński, consulente fiscale e partner di BTTP.
Sottolinea che sul mercato ci sono investitori che hanno sostenuto costi in sospeso, nell'ordine di milioni di dollari, per ottenere ricavi, soprattutto a partire dal 2017. Per loro, l'entrata in vigore retroattiva dell'emendamento significherà una perdita.
Esclusione dai costi
Il problema con la tassazione degli scambi di criptovalute è che quando si scambia una valuta elettronica con un'altra, è impossibile determinarne con precisione il valore al momento della transazione.
– Gli scambi virtuali in genere non offrono la possibilità tecnica di determinare il valore delle criptovalute scambiate in valuta tradizionale al momento della transazione di scambio – sottolinea Krzysztof Burzyński.
Spiega che la natura specifica di questi exchange è la costante fluttuazione dei tassi di cambio delle criptovalute, il che significa che in un solo minuto il tasso di cambio di una determinata moneta elettronica rispetto alle valute tradizionali può variare decine di volte. "In questo lasso di tempo, una criptovaluta su un dato exchange può guadagnare o perdere l'equivalente di diversi dollari o addirittura decine di euro in un istante", afferma l'esperto.
Per questo motivo, sono in corso controversie nei tribunali sulla possibilità che lo scambio di una criptovaluta con un'altra possa essere considerato un reddito. In questi casi, i contribuenti sostengono che lo scambio di valute elettroniche dovrebbe essere fiscalmente neutrale. Le autorità fiscali non sono d'accordo.
I tribunali hanno sentenze diverse. Ad esempio, nelle sentenze del 9 maggio 2018 (riferimenti di fascicolo I SA/Ol 201/18 e I SA/Ol 202/18), il Tribunale Amministrativo Regionale di Olsztyn ha stabilito che l'imposta deve essere pagata solo al momento della conversione dei bitcoin in valuta tradizionale (ad esempio, zloty polacchi) o all'acquisto di beni e servizi.
Il Tribunale Amministrativo Regionale di Gliwice ha emesso una sentenza diversa l'11 aprile 2018 (rif. I SA/Gl 248/18), stabilendo che il reddito imponibile si genera sia quando una criptovaluta viene scambiata con una valuta tradizionale, sia quando una criptovaluta viene scambiata con un'altra.
Alcune di queste sentenze non sono ancora definitive, quindi la questione verrà risolta definitivamente solo dalla Corte suprema amministrativa.
Perdite multimilionarie
Senza attendere oltre, il Ministero delle Finanze ha annunciato ad aprile di quest'anno che le transazioni di scambio di criptovalute generano non solo un reddito, ma anche, di conseguenza, un onere fiscale. Alcuni investitori hanno accolto con favore questo annuncio. Anche i ruling fiscali individuali hanno confermato la posizione dell'autorità fiscale.
Ora, tuttavia, il Ministero propone – e con effetto retroattivo – che quando si scambia una criptovaluta con un'altra, il contribuente non debba riconoscere né entrate né costi.
"In base alla bozza, gli investitori non potranno saldare i costi già sostenuti e dichiarati", sottolinea Krzysztof Burzyński. Lo spiega con un esempio (vedi sotto).
Esempio
Supponiamo che un contribuente abbia acquistato Ethereum per 2015 dollaro nel 1. Quando il tasso di cambio è salito a 2017 dollari nel 700, ha scambiato Ethereum con Bitcoin (di fatto, una frazione di esso). In base all'annuncio del Ministero delle Finanze e alle singole decisioni fiscali, il contribuente era obbligato a:
- riconoscere un fatturato di $ 700 e un costo di $ 1 sulla transazione Ethereum, e
- riconoscere un costo di 700 $ in una transazione di acquisto di bitcoin.
Tuttavia, il contribuente non ha ancora venduto i bitcoin. Se lo avesse fatto, secondo l'attuale interpretazione del Ministero delle Finanze, avrebbe potuto contabilizzare il costo di acquisizione dei bitcoin tramite un exchange (per un totale di 700 dollari), ma in pratica avrebbe subito una perdita, poiché i tassi di cambio attuali sono significativamente inferiori a quelli del 2017. Tuttavia, se l'emendamento previsto entrerà in vigore, il contribuente non sarà in grado di contabilizzare il costo di acquisizione dei bitcoin di 700 dollari, né nel 2018 né negli anni successivi. Se l'imposta del 19% viene applicata in fase di vendita (ovvero quando la criptovaluta viene scambiata con una valuta tradizionale come dollari, euro o zloty), il contribuente sarà tenuto a pagarla sull'importo ricevuto dalla vendita di bitcoin. Pertanto, pagherà di fatto l'imposta sulle entrate, non sul reddito, poiché non potrà includere i costi.
Incoerenza con la Costituzione
Rafał Sidorowicz sottolinea che solo le normative a vantaggio dei contribuenti possono essere introdotte retroattivamente. Tuttavia, le modifiche proposte peggiorano la situazione per alcuni di loro. Krzysztof Burzyński condivide questo punto di vista. Secondo gli esperti, le proposte del Ministero delle Finanze in merito saranno incoerenti con la Costituzione, in particolare con i principi di uno Stato democratico governato dallo stato di diritto, da una legislazione corretta e dalla non retroattività.
Come si può evitare questa incoerenza? "I contribuenti dovrebbero avere la possibilità, non l'obbligo, di applicare le nuove normative ai redditi conseguiti nel 2018", ritiene Krzysztof Burzyński. Prevede che la stragrande maggioranza dei contribuenti ne approfitterebbe, mentre gli investitori che hanno sostenuto costi significativi sarebbero in grado di riconoscerli entro la fine dell'anno.
Fatturato all'interno dell'azienda
Gli esperti sottolineano inoltre che i contribuenti che in precedenza hanno liquidato i profitti derivanti dalle criptovalute nell'ambito delle loro attività commerciali saranno penalizzati dalle modifiche. "Poiché i ricavi derivanti dal trading di Bitcoin saranno inclusi nelle plusvalenze (con un'aliquota del 19%), i contribuenti che attualmente li includono nel reddito d'impresa dovranno modificare tutte le loro dichiarazioni dei redditi del 2018 e liquidare le transazioni in criptovalute come plusvalenze", afferma Krzysztof Burzyński.
http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1261823,wymiana-kryptowaluty-na-inna-kryptowalute.html
