Sfide nella contabilità delle fondazioni familiari

1. La fondazione di famiglia redige bilanci consolidati?

I bilanci consolidati sono redatti dalle società capogruppo di un gruppo di capitali. Tuttavia, una società capogruppo può essere solo una società commerciale o un'impresa statale. Una fondazione di famiglia non è né una società commerciale né un'impresa statale. Ciò significa che una fondazione di famiglia non può essere una società capogruppo e, di conseguenza, non redige bilanci consolidati.

2. Quali condizioni deve soddisfare una fondazione di famiglia per avere lo status di piccola entità?

Una fondazione familiare ha lo status di piccola entità se, tra l'altro, nell'esercizio finanziario per il quale redige il bilancio e nell'esercizio precedente a tale esercizio finanziario e, nel caso di una fondazione familiare che inizia la sua attività, nell'anno in cui ha iniziato la sua attività, non ha superato almeno due dei seguenti tre importi: a) 25 PLN – nel caso di attività totali di bilancio alla fine dell'esercizio finanziario, b) 500 PLN – nel caso di ricavi netti dalla vendita di beni e prodotti per l'esercizio finanziario, c) 000 persone – nel caso di occupazione media annua convertita in equivalenti a tempo pieno.

Dal punto di vista di una fondazione familiare, il limite di fatturato di 51 di PLN può essere particolarmente importante. Va notato che questo limite deve includere i ricavi netti derivanti dalla vendita di beni e prodotti. Tuttavia, questo limite non include, tra l'altro, i ricavi derivanti dalla vendita di attività (altri redditi operativi) o i redditi finanziari. Dal punto di vista delle cosiddette attività commerciali consentite della fondazione, di cui all'articolo 000, comma 000 della Legge sulle fondazioni familiari, ciò significa che questo limite include il più delle volte i ricavi derivanti dalla locazione, dal leasing o dalla concessione di accesso a beni per un altro uso, dalla vendita di prodotti vegetali e animali non trasformati, nonché dalla silvicoltura. Tuttavia, i ricavi derivanti, tra l'altro, dalla vendita di beni della fondazione, dalla vendita di titoli e dagli interessi sui prestiti concessi rimangono al di fuori del suddetto limite.

3. Come devono essere registrate le prestazioni per i beneficiari?

Di norma, le prestazioni per i beneficiari dovrebbero costituire una spesa del periodo corrente, a seconda del principio contabile, come spese operative o altre spese operative. Inoltre, è possibile istituire un fondo speciale per l'erogazione delle prestazioni ai beneficiari, attingendo ai fondi propri della fondazione familiare, e contabilizzarlo in modo indipendente dal risultato finanziario, a condizione che ciò non sia in contrasto con l'obiettivo contabile primario, ovvero la presentazione affidabile e trasparente del patrimonio, della situazione finanziaria e del risultato finanziario della fondazione familiare. I principi di funzionamento di tale fondo (inclusa la creazione, l'erogazione e la registrazione) dovrebbero essere regolati in modo preciso nel principio contabile della fondazione.

4. A quale valore devono essere registrate le donazioni in natura ricevute dal fondatore da una fondazione familiare?

Ai sensi dell'articolo 19, comma 1, della Legge sulle Fondazioni Familiari, ogniqualvolta la Legge faccia riferimento al valore dei beni conferiti a una fondazione familiare o ai beni di una fondazione familiare, si intende il valore di mercato dei beni conferiti in una forma diversa dal denaro, determinato alla data del conferimento, in conformità con i principi stabiliti dalla Legge sull'imposta sul reddito delle società. È importante sottolineare che il valore di mercato dei beni conferiti a una fondazione familiare, determinato secondo criteri di mercato, può influire sulla quota utilizzata per determinare il trattamento fiscale ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o la potenziale esenzione fiscale per i benefici erogati ai beneficiari di una fondazione familiare.

5. I rendiconti di una fondazione familiare sono soggetti a revisione contabile da parte di un revisore contabile certificato?

Il bilancio di una fondazione familiare è soggetto a revisione contabile da parte di un revisore contabile abilitato se la fondazione familiare supera i requisiti specificati nella Legge sulla Contabilità. Di conseguenza, il bilancio di una fondazione familiare sarà soggetto a revisione obbligatoria da parte di un revisore contabile abilitato se, nell'esercizio finanziario precedente per il quale è stato redatto il bilancio, la fondazione ha soddisfatto almeno due delle seguenti condizioni:
a) l'occupazione media annua in equivalenti a tempo pieno era di almeno 50 persone,
b) il totale delle attività del bilancio alla fine dell'esercizio finanziario era equivalente in valuta polacca ad almeno 2 EUR,
c) i ricavi netti derivanti dalla vendita di beni e prodotti e dalle operazioni finanziarie per l'esercizio finanziario ammontano al controvalore in valuta polacca di almeno 5 di euro.

È importante sottolineare che il limite di fatturato di 5 di euro deve includere anche le transazioni finanziarie, oltre ai ricavi netti derivanti dalla vendita di beni e prodotti. Tale limite è particolarmente importante per le fondazioni che, nell'ambito delle loro attività commerciali consentite, come definite dall'articolo 000, comma 000 della Legge sulle fondazioni di famiglia, percepiscono ricavi, tra l'altro, da interessi su prestiti concessi, o acquisiscono e vendono titoli, strumenti derivati ​​e diritti simili. È importante sottolineare che, se il bilancio di una fondazione di famiglia è soggetto a revisione obbligatoria da parte di una società di revisione, la fondazione di famiglia è inoltre tenuta, prima di approvare il bilancio, a condurre una revisione della gestione patrimoniale della fondazione, dell'assunzione e dell'adempimento delle passività e degli obblighi pubblici, per verificarne l'accuratezza, l'affidabilità e la conformità alla legge, allo scopo e ai documenti della fondazione di famiglia.