Interpretazione positiva del Sistema Informativo Tributario Nazionale – una posizione favorevole per i contribuenti
Siamo lieti di annunciare che il Direttore dell'Informazione Fiscale Nazionale ha confermato la correttezza della posizione da noi preparata per il nostro cliente. Abbiamo inoltre pubblicato il nostro commento su Dziennik Gazeta Prawna il 1° ottobre 2025 (disponibile all'indirizzo LINKIl caso riguardava la possibilità di avvalersi dell'esenzione dagli obblighi di documentazione in materia di prezzi di trasferimento, di cui all'articolo 11n punto 1 della legge sull'imposta sulle società, in caso di acquisizione di società senza chiusura dei libri contabili.
Questa decisione è di notevole importanza per i gruppi di capitali che pianificano una riorganizzazione o una ristrutturazione, poiché conferma che in tali situazioni è possibile ridurre i costi e gli obblighi fiscali.
Contesto – Ristrutturazione globale e sfide locali
Il caso riguardava la fusione di due gruppi di capitali globali. Per allineare le strutture legali e organizzative in Polonia alla nuova strategia del gruppo, era necessario completare l'acquisizione di due filiali da parte della casa madre.
L'intero processo di fusione è stato condotto utilizzando il metodo dell'aggregazione azionaria, nel presupposto della continuità aziendale. Ciò ha comportato l'assenza di obblighi di chiusura dei bilanci delle società acquisite. Di conseguenza, i risultati delle società acquisite sono stati inclusi nei bilanci e nella dichiarazione dei redditi CIT-8 della società incorporante per l'intero anno 2024.
La domanda chiave è come applicare l'esenzione dall'articolo 11n punto 1 della legge CIT?
Il dubbio principale del nostro cliente riguardava se dovessero essere esaminate le condizioni per l’esenzione dall’obbligo di predisporre la documentazione sui prezzi di trasferimento:
- separatamente per le società acquisite – fino alla fusione, o
- in totale per la società acquirente, tenendo conto dei risultati di tutte le entità combinate.
La nostra posizione era chiara: poiché i conti delle società acquisite non erano ancora chiusi, l'esercizio fiscale di riferimento avrebbe dovuto essere quello della società acquirente. Ciò significa che i criteri di esenzione avrebbero dovuto essere verificati sulla base dei risultati economici della società acquirente, che includevano anche i risultati economici delle entità acquisite.
La posizione del Direttore del KIS – pieno accordo con il nostro ragionamento
Il Direttore del Sistema Informativo Fiscale Nazionale (KIS) ha pienamente condiviso le nostre argomentazioni. Nella sua interpretazione pubblicata, ha affermato che:
- La società acquirente, in qualità di successore legale, è tenuta a predisporre la documentazione sui prezzi di trasferimento che copra sia le proprie transazioni sia quelle delle società acquisite, fino alla data di acquisizione.
- Le condizioni per l'esenzione dall'articolo 11n punto 1 della legge CIT devono essere valutate a livello della società acquirente, in relazione all'intero anno fiscale, tenendo conto dei risultati delle entità acquisite.
In pratica, ciò significa che se nel 2024 la società acquirente:
- non ha beneficiato dell'esenzione ai sensi dell'articolo 6 della legge CIT,
- non ha beneficiato dell'esenzione indicata nell'articolo 17, comma 1, punti 34 e 34a della legge CIT,
- non ha subito perdite fiscali,
l'operazione di acquisizione può essere coperta da un'esenzione dall'obbligo di predisporre la documentazione sui prezzi di trasferimento.
Vantaggi per le aziende che pianificano la ristrutturazione
L'interpretazione del Direttore dell'Informazione Fiscale Nazionale (KIS) ha significative implicazioni pratiche. Dimostra che la scelta del metodo di fusione senza chiusura dei libri contabili può offrire agli imprenditori una serie di vantaggi:
- riduzione dei costi amministrativi – non è necessario preparare una documentazione separata per le società acquisite,
- semplificazione del processo di liquidazione delle imposte,
- maggiore flessibilità nella pianificazione della riorganizzazione dei gruppi di capitale,
- la capacità di concentrarsi sugli aspetti strategici piuttosto che sugli eccessivi obblighi fiscali.
Per molti imprenditori questo può rappresentare un argomento importante nella scelta del metodo ottimale per la fusione delle aziende.
Riepilogo – La sicurezza fiscale nei processi di riorganizzazione
L'interpretazione emessa è un'ulteriore prova dell'importanza di preparare adeguatamente il processo di riorganizzazione dal punto di vista fiscale. Grazie a un'analisi accurata della normativa e a un'argomentazione coerente, siamo riusciti a ottenere una posizione positiva dall'autorità, che:
- conferma le argomentazioni del nostro cliente,
- potrebbe diventare una guida importante per altre aziende che pianificano una ristrutturazione.
Se la vostra azienda sta affrontando una sfida simile e volete essere certi che il processo verrà svolto nel rispetto della sicurezza fiscale, contattate il nostro studio legale.
Ti aiuteremo a scegliere le soluzioni migliori e più sicure per la tua organizzazione.
