È trascorso più di un anno dall'entrata in vigore della normativa sulle fondazioni familiari. Nel frattempo, alcune fondazioni familiari hanno già predisposto e depositato i bilanci per il 2023. Tuttavia, permangono interrogativi su questioni contabili di base relative alle fondazioni familiari. Di seguito, rispondiamo a cinque delle domande più frequenti relative alla contabilità delle fondazioni familiari.
Principi contabili in una fondazione familiare
La Legge sulle Fondazioni Familiari ha introdotto una serie di modifiche alla normativa, tra cui il Codice Civile, il Codice di Procedura Civile, la Legge sull'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche, la Legge sull'Imposta sul Reddito delle Società, l'Ordinanza Fiscale e la Legge sul Sistema di Previdenza Sociale. Tuttavia, non sono state apportate modifiche alla Legge Contabile. Pertanto, la contabilità di una fondazione familiare dovrebbe basarsi sui principi contabili generali, tenendo conto della natura specifica della fondazione, principalmente per quanto riguarda lo scopo primario della fondazione, le attività commerciali consentite e in modo da garantire una liquidazione fiscale accurata.
Una fondazione di famiglia può avvalersi delle semplificazioni previste dalla Legge sulla contabilità, in particolare quelle previste per le microentità o le piccole entità?
Ai sensi della Legge sulla Contabilità, una fondazione di famiglia ha lo status di "altra persona giuridica". Pertanto, se una fondazione di famiglia soddisfa i requisiti stabiliti dalla Legge sulla Contabilità per le micro e piccole imprese, può redigere i bilanci in conformità rispettivamente all'Allegato 4 o all'Allegato 5 della Legge sulla Contabilità. Inoltre, se una fondazione di famiglia soddisfa i requisiti stabiliti dalla Legge sulla Contabilità, può applicare semplificazioni, tra cui:
- qualificazione dei contratti di leasing secondo le norme fiscali;
- abbandonare il principio di prudenza nella valutazione delle singole attività e passività in termini di creazione di svalutazioni su attività e accantonamenti;
- effettuare ammortamenti o svalutazioni di immobilizzazioni materiali in conformità ai principi fiscali;
- rinunciando alla determinazione delle attività fiscali differite e degli accantonamenti;
- nessun accantonamento di costi relativi a futuri benefici per i dipendenti, compresi i benefici pensionistici.
Cosa dovrebbe includere la politica contabile di una fondazione familiare?
Né la Legge sulla Contabilità né la Legge sulle Fondazioni Familiari specificano esplicitamente quali elementi aggiuntivi debbano essere inclusi nella politica contabile di una fondazione familiare. Considerata la natura specifica di una fondazione familiare, sembra che la politica contabile debba includere, tra gli altri, elementi quali:
- gli obiettivi della politica contabile della fondazione di famiglia
- regole per lo svolgimento delle attività commerciali consentite
- norme per la registrazione dei benefici per i beneficiari, comprese norme per la registrazione dei benefici non pagati o pagati parzialmente, norme per la determinazione delle quote ai fini della liquidazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, norme per la registrazione dei cosiddetti profitti nascosti e norme per la priorità di soddisfazione dei creditori che non sono beneficiari;
- informazioni riguardanti:
- un elenco dei beni conferiti alla fondazione, indicando le persone che hanno conferito i beni e specificando la tipologia e il valore di ciascuno dei beni conferiti, nell'importo determinato in base allo stato e ai prezzi al momento del loro conferimento e al loro valore fiscale;
- beneficiari di una fondazione familiare, il loro grado di parentela con il fondatore o i fondatori e i loro diritti;
Il momento dell'apertura dei libri
Con la stipula dell'atto costitutivo o con la pubblicazione del testamento si costituisce una società di persone. fondazione familiare ottiene lo status di "in organizzazione". Questo momento dovrebbe essere considerato il primo giorno di un evento economico che ha conseguenze materiali o finanziarie e, di conseguenza, i conti della fondazione dovrebbero essere aperti in questo giorno.
Quali sono gli obblighi di rendicontazione di una fondazione di famiglia? I bilanci devono essere sottoposti a revisione contabile? Cos'è un audit di gestione?
Una fondazione di famiglia, come qualsiasi altra persona giuridica che tenga registri contabili, dovrebbe redigere un bilancio. Se la fondazione di famiglia non soddisfa i requisiti per le micro e piccole imprese, oltre al conto economico e allo stato patrimoniale, dovrebbe redigere un rendiconto delle variazioni del patrimonio netto (fondo) e un rendiconto finanziario. Una fondazione di famiglia non redige un bilancio consolidato né una relazione sulle proprie attività.
Se una fondazione familiare soddisfa i requisiti della Legge sulla Contabilità (ovvero, totale del patrimonio, reddito netto e occupazione media annua), è soggetta a revisione obbligatoria da parte di un revisore contabile abilitato. In tal caso, la revisione deve essere preceduta da una verifica della gestione patrimoniale, dell'assunzione di passività e degli obblighi di diritto pubblico della fondazione familiare da parte di un team composto almeno da un revisore contabile abilitato, un consulente fiscale e un avvocato o consulente legale. Se la fondazione familiare non è soggetta a revisione obbligatoria da parte di un revisore contabile abilitato (ovvero, non soddisfa i requisiti di legge relativi al totale di bilancio, al reddito netto e all'occupazione media annua), la verifica della gestione patrimoniale, dell'assunzione di passività e degli obblighi di diritto pubblico della fondazione familiare è obbligatoria ogni quattro anni.
Il Consiglio di Amministrazione della Fondazione depositerà i seguenti documenti presso il registro giudiziario tenuto dal Tribunale distrettuale di Piotrków Trybunalski entro 15 giorni dalla data di approvazione del bilancio annuale:
- bilanci approvati, relazione di revisione (se i bilanci sono stati sottoposti a revisione contabile) e
- copia della delibera dell'assemblea dei beneficiari relativa all'approvazione del bilancio annuale e alla distribuzione degli utili o alla copertura delle perdite.
Inoltre, non è del tutto chiaro se una fondazione familiare debba presentare una relazione al Direttore dell'Amministrazione Nazionale delle Entrate (KAS), poiché gli enti che sono, tra gli altri, esenti dall'imposta sul reddito delle società sono esentati da tale obbligo. Sebbene una fondazione familiare paghi l'imposta sul reddito delle società a diverse aliquote (15%, 19%, 25%, 0,035%), è inclusa nell'elenco degli enti esenti dall'imposta sul reddito delle società, insieme a enti come il Tesoro dello Stato e la Banca Nazionale Polacca. Tuttavia, poiché questa esenzione non è assoluta, presentare la relazione al Direttore del KAS è un approccio sicuro.
