Creatori digitali

Sempre più creatori musicali guadagnano con lo streaming, ovvero condividendo le proprie registrazioni su servizi come Spotify, Apple Music o TIDAL. In pratica, tuttavia, sorge spontanea la domanda: cosa...

Per contabilizzare i ricavi derivanti da tali piattaforme, è necessario gestire un'attività, oppure è possibile contabilizzarli in modo diverso, ad esempio come diritti d'autore? Di seguito, spieghiamo passo dopo passo come vengono generati i ricavi e quali sono le conseguenze fiscali.

Come vengono generati i ricavi dallo streaming?

Un artista non può "caricare" autonomamente un brano sulla maggior parte delle piattaforme più diffuse. In pratica, l'artista stipula un contratto con un distributore (editore) che distribuisce la musica ai servizi di streaming e gestisce la fatturazione.

In base a questo accordo, l'autore concede una licenza per la propria opera e in cambio, in base al numero di ascolti e riproduzioni, riceve delle royalty. Dal punto di vista fiscale, si tratta dei classici ricavi derivanti dall'uso o dalla cessione del diritto d'autore.

Base giuridica: diritto d'autore e legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche

La legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche non definisce concetti quali "autore", "uso del diritto d'autore da parte degli autori" o concetti correlati, come "opera", e il legislatore fa riferimento a questo proposito alla legge sul diritto d'autore e sui diritti connessi.

Ai sensi della presente legge, le opere musicali sono soggette al diritto d'autore e l'autore ha diritto a un compenso per l'utilizzo dell'opera. I diritti d'autore possono essere trasferiti a terzi mediante un accordo. Un accordo per il trasferimento dei diritti d'autore o un accordo per l'utilizzo dell'opera, di seguito denominato "licenza", copre gli ambiti di sfruttamento espressamente specificati nella stessa.

Alla luce di quanto sopra, la musica che crei è un'opera protetta da copyright. La condivisione dei diritti economici associati a tale opera avviene attraverso la concessione di una licenza.

Due possibili fonti di reddito nel PIT

La legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche prevede due percorsi fondamentali per la liquidazione di tale reddito.

1. Attività economica non agricola

Se il creatore svolge la sua attività musicale in modo professionale, sistematico, organizzato e orientato al profitto, i suoi ricavi da streaming possono essere considerati redditi derivanti da attività commerciali.

Se le royalty sono liquidate nell'ambito di un'attività commerciale, è possibile applicare un'imposta forfettaria ai ricavi registrati, con l'aliquota appropriata. In alternativa, l'imprenditore può scegliere una scala di imposta (12%/32%) o un'imposta fissa (19%).

2. Diritti di proprietà

Le royalty percepite dall'autore possono costituire una remunerazione per la concessione di una licenza d'uso dell'opera (in una situazione in cui l'autore non trasferisce la proprietà dell'opera al distributore, ma si limita a concedere una licenza) e pertanto costituiscono un reddito derivante da diritti di proprietà intellettuale. Di conseguenza, non sono considerate reddito derivante da attività imprenditoriale non agricola, il che significa che non è necessario costituire un'impresa.

Se i ricavi sono classificati come diritti di proprietà, il creatore può applicare una deducibilità del 50%. In pratica, ciò significa che metà dei ricavi viene automaticamente riconosciuta come costo, riducendo di fatto la base imponibile e l'imposta dovuta.

Quando si parla di affari e quando di diritti di proprietà?

1. Reddito da attività commerciali

• • creando e pubblicando regolarmente nuove registrazioni,
  • condurre promozioni, marketing, fan service e vendita di merchandising,
  • risorse organizzative (studio, budget pubblicitario, assunzione di subappaltatori),
  • ampliamento sistematico del catalogo musicale.

In questo caso, il creatore opera in modo organizzato e continuativo, pertanto i suoi guadagni derivanti dallo streaming dovrebbero essere classificati come attività economica (con la possibilità di un'aliquota fissa dell'8,5%).

2. Reddito da diritti di proprietà

• • il creatore non svolge attività musicali organizzate,
  • la creazione di nuove opere è sporadica e non costituisce una fonte di reddito permanente per il creatore,
  • mancanza di continuità e regolarità.

Quindi qualifichiamo i ricavi come fonte di diritti di proprietà, con la possibilità di applicare il 50% dei costi di ottenimento dei ricavi.

3. Possibili "ibridi"

Nella pratica sono possibili situazioni miste:

• • opere create prima dell'inizio dell'attività imprenditoriale – le royalties da esse derivanti sono contabilizzate come reddito da diritti di proprietà,
  • nuovi progetti, già creati nell'ambito dell'azienda – come reddito derivante dalle attività commerciali.

Nelle loro singole interpretazioni, le autorità fiscali confermano che tale separazione è ammissibile.

Somma

Non è sempre necessario gestire un'attività per contabilizzare i ricavi derivanti dallo streaming musicale.

• • Se il creatore opera in modo professionale, continuativo e organizzato, il suo reddito dovrebbe essere classificato come attività imprenditoriale (con la possibilità di essere tassato con un'aliquota fissa dell'8,5%).

• • Tuttavia, se si tratta solo di royalties derivanti da licenze concesse e l'artista non svolge un'attività musicale regolare, sarà opportuno liquidarle come redditi da diritti di proprietà, con la possibilità di applicare il 50% dei costi di ottenimento dei redditi.

La qualificazione finale dipende quindi dalle circostanze di fatto, dalla natura e dalla portata dell’attività del creatore.

Vale la pena ricordare che la scelta delle qualifiche e della forma di liquidazione incide non solo sull'importo dell'imposta sul reddito, ma anche su questioni relative allo ZUS, ai costi per ottenere il reddito e all'accesso alle agevolazioni fiscali per i creatori.