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Sollievo per il ritorno

L'agevolazione fiscale sul ritorno è un'agevolazione fiscale preferenziale per le persone fisiche che decidono di trasferire la propria residenza fiscale in Polonia. Il suo scopo è incoraggiare sia i polacchi emigrati sia gli stranieri a trasferire il centro della propria vita e i propri interessi economici in Polonia.

Grazie a questa agevolazione, i contribuenti possono ridurre il loro carico fiscale nei primi anni dopo l'arrivo, aumentando così la redditività del trasferimento in Polonia.

L'esenzione si applica a determinati redditi derivanti da:

contratti di lavoro
contratti di mandato
attività economica

fino a un importo massimo di 85.528 PLN all'anno per i successivi 4 anni. Ciò significa che in ciascuno dei 4 anni potrai beneficiare dell'esenzione fino a 85.528 PLN.

L'agevolazione è valida a partire dall'anno in cui il contribuente ha trasferito la propria residenza fiscale in Polonia o dall'anno successivo: la decisione spetta al contribuente stesso.

È importante sottolineare che, ad esempio, se hai trasferito la tua residenza fiscale in Polonia nel 2023 e non hai ancora usufruito dell'agevolazione fiscale per il rientro, hai ancora la possibilità di farlo. Puoi presentare una dichiarazione dei redditi modificata per gli anni precedenti e includere l'agevolazione. Ciò consentirà all'ufficio delle imposte di rimborsare eventuali imposte pagate in eccesso per gli anni precedenti.

Per beneficiare dell'agevolazione, è necessario soddisfare alcune condizioni fondamentali:

a seguito del trasferimento di residenza, che doveva avvenire dopo il 31 dicembre 2021, si è verificato un cambio di residenza fiscale da estera a polacca, e
nei tre anni solari immediatamente precedenti l'anno in cui è avvenuto il trasferimento della residenza fiscale in Polonia, il territorio della Polonia non era il luogo di residenza della persona trasferente.
avere la cittadinanza polacca, la carta polacca o la cittadinanza di un paese diverso dalla Polonia
uno Stato membro dell'Unione Europea o un Paese appartenente allo Spazio Economico Europeo o alla Confederazione Svizzera o avente residenza:
- per almeno tre anni in uno Stato membro dell'Unione Europea o in un paese appartenente allo Spazio economico europeo, nella Confederazione Svizzera, in Australia, nella Repubblica del Cile, nello Stato di Israele, in Giappone, in Canada, negli Stati Uniti del Messico, in Nuova Zelanda, nella Repubblica di Corea, nel Regno Unito di Gran Bretagna e Irlanda del Nord o negli Stati Uniti d'America, oppure
- nel territorio della Polonia per almeno 5 anni solari precedenti il periodo di tre anni e
possesso di un certificato di residenza o di altra prova attestante il luogo di residenza ai fini fiscali durante il periodo necessario per stabilire il diritto a tale esenzione, e
non aver precedentemente usufruito, in tutto o in parte, dell'agevolazione del reso.

Domande e risposte

Posso beneficiare dell'agevolazione fiscale sulla mia dichiarazione dei redditi se ho vissuto in un Paese in cui non pago le tasse? tasse (ad esempio Dubai)?

L'agevolazione fiscale per il ritorno non dipende dal pagamento delle imposte nel paese di residenza: la normativa richiede solo un periodo di almeno tre anni senza residenza in Polonia e il successivo trasferimento della residenza fiscale in Polonia. Nel verificare la validità dell'agevolazione fiscale per il ritorno, le autorità fiscali verificano solo se il contribuente può documentare il proprio luogo di residenza fiscale al di fuori della Polonia (ad esempio, un certificato di residenza, un contratto di locazione per un appartamento all'estero, un contratto di lavoro, estratti conto bancari, ecc.), non se ha effettivamente pagato l'imposta sul reddito delle persone fisiche lì. L'assenza di un sistema di imposta sul reddito in un determinato paese, come Dubai, non esclude il diritto all'agevolazione. Il requisito fondamentale è la residenza effettiva al di fuori della Polonia e il possesso di documenti che confermino tale status.

Ho vissuto all'estero per alcuni anni e vorrei tornare in Polonia e usufruire delle agevolazioni fiscali. ritorno – come procedere?

Innanzitutto, assicurati di soddisfare tutte le condizioni per beneficiare dell'agevolazione fiscale sul reso. In tal caso, nei seguenti casi:
- Lavorare con un contratto di lavoro subordinato: è necessario presentare al datore di lavoro una dichiarazione attestante il rispetto delle condizioni per l'agevolazione fiscale al momento del rientro. In questa dichiarazione, è necessario informare il datore di lavoro del rispetto delle condizioni per l'applicazione dell'agevolazione fiscale e indicare l'anno di inizio e di fine dell'agevolazione. Non esiste un modello ufficiale per questa dichiarazione; è possibile crearne uno proprio o trovarne uno sul sito web podatki.gov.pl. Se non si presenta questa dichiarazione al datore di lavoro, è possibile includere questa agevolazione fiscale nella dichiarazione dei redditi annuale: in tal caso, si riceverà il rimborso di eventuali imposte pagate in eccesso.
- se gestisci un'attività in proprio, dovresti tenere conto dell'agevolazione fiscale sulla dichiarazione dei redditi nei tuoi pagamenti mensili oppure applicarla solo dopo la fine dell'anno fiscale nella tua dichiarazione dei redditi.
Tuttavia, è importante ricordare che l'autorità fiscale potrebbe verificare la dichiarazione dei redditi e richiedere documenti che attestino il rispetto dei requisiti per l'agevolazione fiscale. Tale documento può essere un certificato di residenza o altra prova del luogo di residenza a fini fiscali durante il periodo necessario a stabilire l'idoneità a tale agevolazione. I ruling fiscali indicano che i contribuenti devono presentare, ad esempio, un certificato di residenza, un contratto di lavoro, un contratto di locazione per un appartamento all'estero, un certificato di un precedente datore di lavoro estero, la storia lavorativa, dichiarazioni dei redditi estere, buste paga o estratti conto bancari per documentare il loro luogo di residenza al di fuori della Polonia a fini fiscali. Più dettagliata è la documentazione del luogo di residenza al di fuori della Polonia, maggiori sono le probabilità che l'autorità fiscale confermi facilmente l'idoneità all'agevolazione fiscale.

Come richiedere l'agevolazione al rientro?

L'esenzione fiscale sulla dichiarazione dei redditi funziona consentendo al contribuente di valutare se soddisfa i requisiti di legge. Se ritiene che i criteri siano soddisfatti, può iniziare a richiedere l'esenzione immediatamente, senza dover dichiarare l'esenzione. Tuttavia, è importante ricordare che l'ufficio delle imposte potrebbe successivamente verificare se i requisiti sono stati effettivamente soddisfatti, quindi vale la pena raccogliere i documenti che confermano la propria residenza al di fuori della Polonia.

Se guadagno più di 85 PLN all'anno, verranno calcolate le tasse solo sulla parte eccedente gli 85?

Sì. L'agevolazione fiscale sul ritorno d'imposta funziona esentando il reddito fino a 85.528 PLN all'anno. Se il tuo reddito annuo non supera questo importo, non pagherai alcuna imposta sul reddito delle persone fisiche. Tuttavia, se guadagni di più, l'imposta verrà applicata solo sull'importo superiore a 85.528 PLN. Inoltre, se sei tassato secondo la scala fiscale (12%/32%), è prevista una franchigia di 30.000 PLN all'anno, che riduce ulteriormente la tua base imponibile. Ad esempio, con un reddito annuo di 120.000 PLN, l'agevolazione fiscale sul ritorno d'imposta esenta 85.528 PLN e puoi sottrarre la franchigia dai restanti 34.472 PLN, il che significa che pagherai effettivamente le tasse su 4.472 PLN. Questa preferenza si applica per quattro anni fiscali consecutivi, a partire dall'anno in cui rientri in Polonia o, se lo desideri, dall'anno successivo.

Riceverai 85 PLN alla fine dell'anno fiscale?

L'agevolazione fiscale di 85.528 PLN non viene erogata al contribuente, ma rappresenta un limite di reddito esente da imposte. In pratica, un reddito fino a questo importo è esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, con conseguente aumento del reddito netto per il contribuente o riduzione dell'imposta da versare nella dichiarazione dei redditi annuale. Pertanto, il vero beneficio deriva dal risparmio fiscale, non da un pagamento aggiuntivo da parte del governo.

L'importo di 85.528 PLN di agevolazione fiscale non viene pagato al contribuente, ma significa limite di reddito fino al quale non si pagano le tasse. In pratica, la situazione è la seguente: il reddito fino a questo importo è esente da PIT, quindi il contribuente ha una maggiore l'importo netto o la minore imposta da pagare nella dichiarazione dei redditi annuale. Grazie a questo il vero vantaggio è il risparmio fiscale, non un pagamento aggiuntivo da stati.

L'indennità di esenzione fiscale di 85.528 PLN non viene pagata al contribuente, ma rappresenta piuttosto un limite di reddito fino al quale non è dovuta l'imposta. In pratica, il reddito fino a questo importo è esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, con conseguente aumento del reddito netto per il contribuente o riduzione dell'imposta da versare nella dichiarazione dei redditi annuale. Questo rappresenta il reale vantaggio del risparmio fiscale, non di ulteriori pagamenti governativi. Per quanto riguarda una dichiarazione dei redditi delle persone fisiche presentata in un altro Paese, la sola presentazione di questo documento potrebbe non essere sufficiente, poiché presentare una dichiarazione dei redditi delle persone fisiche in un altro Paese non implica sempre che il contribuente abbia avuto la residenza fiscale in quel Paese per l'intero anno.

L'agevolazione sul reso è valida anche per le attività commerciali?

Sì. Il reddito derivante da attività imprenditoriali non agricole è soggetto a detrazioni fiscali. Questa attività può essere tassata secondo la tariffa, un'imposta fissa o un'imposta forfettaria sul reddito registrato.

La questione della registrazione influisce sulla possibilità di usufruire dell'agevolazione fiscale? ritorno?

La registrazione non è rilevante ai fini dell'esenzione fiscale: ciò che conta è il luogo di residenza effettivo e la residenza fiscale. Ciò è confermato da un'interpretazione individuale emessa dal Direttore dell'Informazione Fiscale Nazionale (KIS), in cui l'autorità ha chiarito che anche una persona registrata in Polonia per l'intero periodo di soggiorno all'estero può comunque beneficiare dell'esenzione fiscale dopo aver soddisfatto i requisiti di legge. La registrazione non determina la residenza ai fini fiscali e non esclude il diritto all'esenzione.

Vivo all'estero da diversi anni, ma guadagno un reddito in Polonia perché affitto di un appartamento: potrò beneficiare dell'agevolazione fiscale dopo il mio ritorno in Polonia? Indietro?

Avere una fonte di reddito in Polonia, ad esempio da un affitto privato, pur non essendo residenti fiscali polacchi, non determina il luogo di residenza ai fini fiscali. La residenza è determinata dal centro effettivo degli interessi vitali ed economici e dal numero di giorni trascorsi in Polonia, non dal mero fatto di percepire un reddito in un determinato Paese. Percepire un reddito in Polonia può influenzare la determinazione del centro effettivo degli interessi vitali ed economici, ma non lo determina completamente. Pertanto, presentare dichiarazioni dei redditi in Polonia pur non essendo residenti fiscali polacchi in relazione a redditi da locazione non esclude il diritto di applicare l'agevolazione fiscale al rientro.

Sono tornato in Polonia nel 2022, ma non sapevo di poter usufruire di un'opportunità del genere sollievo – posso ancora usarlo?

L'agevolazione fiscale sul ritorno può essere utilizzata anche retroattivamente se tutte le condizioni di legge sono state soddisfatte dopo il rientro in Polonia, ma l'agevolazione non è stata inclusa nelle dichiarazioni dei redditi. In tal caso, il contribuente ha il diritto di presentare dichiarazioni dei redditi modificate per gli anni in cui desidera usufruire dell'agevolazione, entro il periodo massimo di quattro anni previsto dal trattamento preferenziale. È importante ricordare che una modifica sarà efficace solo se il termine di prescrizione quinquennale dell'obbligo fiscale non è ancora scaduto. In pratica, ciò significa che è possibile recuperare l'imposta pagata in eccesso per gli anni precedenti in cui l'agevolazione avrebbe potuto essere applicata ma non è stata utilizzata. Ciò consente di usufruire del beneficio del trattamento preferenziale anche con un ritardo, purché non vengano superati i termini specificati.

Cosa succede se vivo ancora in Germania ma ho intenzione di trasferirmi in Polonia? avviare un'attività?

L'agevolazione fiscale è disponibile solo se si trasferisce la residenza fiscale in Polonia. La semplice costituzione di un'attività in Polonia pur continuando a risiedere in Germania non dà diritto all'agevolazione. In pratica, funziona così:
1. se vivi ancora in Germania e gestisci un'attività solo in Polonia, sei ancora un non residente e non hai diritto all'agevolazione al rientro,
2. Tuttavia, se decidi di trasferire il tuo centro di vita in Polonia e di diventare residente fiscale polacco, da quel momento in poi potrai iniziare a usufruire dell'agevolazione nella tua dichiarazione dei redditi (anche nell'ambito della tua attività commerciale).
Pertanto, la chiave non è solo gestire un'attività, ma il momento in cui si torna effettivamente in Polonia come residenti fiscali: allora si può iniziare a beneficiare dell'agevolazione sulla dichiarazione dei redditi come parte della propria attività commerciale.

Il tempo viene calcolato in base alle date esatte di partenza e di ritorno nel Paese? o anni solari?

L'agevolazione fiscale per il rientro è legata all'intero anno fiscale, non alle date esatte di partenza o di rientro in Polonia. La normativa richiede che il contribuente non abbia risieduto in Polonia per tre anni solari consecutivi precedenti l'anno di rientro. In altre parole, i mesi o i giorni trascorsi all'estero non vengono sommati: sono determinanti gli anni solari interi.

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Krzysztof Burzyński
Partner, Consulente Fiscale