האם כדאי לעבור לתעריף קבוע עבור דגם מסוים?

בחירת שיטת מיסוי היא קריטית לכל מי שעובד בתעשיית הדוגמנות. בעוד שמס בשיעור קבוע עשוי להיראות פשוט ומשתלם, הוא לא תמיד האפשרות הטובה ביותר. הכל תלוי בשירותים הספציפיים שדוגמן מספק, בעלויות שלהם ובשיעור המס הקבוע המתאים.

במאמר זה, נסביר מתי מעבר למס בשיעור קבוע עשוי להיות כדאי, למה עליכם לשים לב, ומדוע כדאי לנתח היטב את מצבכם לפני שבוחרים בצורת מיסוי זו.

כיצד לבחור את קוד ה-PKWiU הנכון?

כדי להעריך את הכדאיות של מעבר למס בשיעור קבוע בכל ענף, עליך תחילה לקבוע את שיעור המס בפועל שבו תחויב במס. לכן יהיה צורך לנתח את הפעילויות שאתה מבצע ולהקצות להן את קוד PKWiU המתאים.

תשומת הלב!

לצורכי מיסוי, כולל מיסוי חד פעמי על הכנסות רשומות עד סוף שנת 2028, אנו משתמשים בסיווג PKWiU 2015, למרות קיומה של גרסה חדשה יותר של PKWiU 2025.

קוד PKWiU הנכון צריך לשקף את אופי השירותים הניתנים בפועל, ולא רק את שם המקצוע או את רישום CEIDG. אם נישום מבצע סוגים שונים של פעילויות, יש לחשב כל אחת מהן בנפרד, מכיוון שהן עשויות להיות כפופות לשיעורי מס קבועים שונים. רק לאחר הסיווג הנכון נוכל להמשיך ולהעריך האם המס הקבוע יזכה לטובה מס.

אוקיי, אבל מה הקוד למידול?

אם אנחנו מדברים על דוגמנות קלאסית, כלומר השתתפות בצילומים, הקלטות פרסומיות או חומרים אחרים רק כדוגמנית, ללא ארגון קמפיינים וללא הפקת חומרים, נקודת המוצא תהיה PKWiU 90.01.10.0 – שירותי אמני הבמה.

זה לא סיווג אקראי. הסברים של GUS ל-PKWiU 2015 נאמר במפורש כי קבוצה זו כוללת, בין היתר: שירותי דוגמנות פרילנסרים.

אז אם דוגמנית פשוט משתתפת בצילומים או מקליטה ועושה את תפקידה מול המצלמה, אנחנו לא רואים בה סוכנות פרסום או מפיקת קמפיינים. אנחנו בוחנים את אופי השירות בפועל, וזה לרוב יהיה "מנהל".

מה אם הדוגמן גם מארגנת קמפיין או מעורבת בהפקה מקיפה של חומרים?

במקרים כאלה, ייתכן שהקוד למידול קלאסי לבדו כבר לא יספיק. אם המודל לא רק מצטלם או מופיע בסרטון אלא גם מבצע מגוון רחב יותר של פעילויות, יש צורך לוודא אם אנחנו עדיין מדברים על שירות ביצועי בלבד.

לדוגמה, נוכל להעריך מצב בצורה שונה שבו מודל:

1. מכין קונספט קמפיין, לוח זמנים לפרסום או הנחות תקשורת למותג,
2. מארגן סשן או הקלטה, כולל בחירת צלם, צלם, סטייליסט, עיצוב לוקיישן או תפאורה,
3. אחראי על יצירת חומרי פרסום מוכנים, למשל תמונות, סלילים, סרטים או חבילת תוכן לפרסום, כולל הרכבתם, עיבודם והכנתם לפרסום.

במקרים כאלה, סיווג יחיד וכללי כ"שירותי דוגמנות" עלול להיות פשטני מדי. ייתכן שניתן גם להפריד את השירותים הניתנים לצורך קביעת שכר טרחה קבוע מתאים אם החוזה, החשבונית והיקף שיתוף הפעולה בפועל מצביעים על כך שהדוגמן מבצע מספר סוגים שונים של פעילויות.

דוגמה טובה לכך היא הפקת סרטוני תדמית או הקלטות. אם הדוגמן לא רק מופיע בחומר אלא גם אחראי על הכנתו כמוצר מוגמר עבור הלקוח, נקודת ההתייחסות יכולה להיות PKWiU 59.11.12.0 – שירותים הקשורים להפקת סרטי פרסום או קידום מכירות והקלטות וידאו.

כיצד לקבוע את התעריף הקבוע עבור קוד PKWiU שכבר נבחר?

לאחר שקבענו את קוד PKWiU, השלב הבא פשוט יותר: אנו בודקים האם חוק התעריף השטוח מקצה שיעור מס ספציפי לסוג זה של שירותים.

במידול קלאסי נקודת המוצא היא PKWiU 90.01.10.0 – שירותי אמני הבמהקבוצה זו נופלת תחת סעיף 90 של הסיווג הפולני של סחורות ושירותים (PKWiU), כלומר שירותי תרבות ובידור. בהתאם ל סעיף 12, פסקה 1, נקודה 2, אות י' חוק על מס הכנסה בשיעור קבוע על הכנסות מסוימות שהרוויחו אנשים פרטיים (להלן חוק סכום חד פעמי), הכנסות משירותים כאלה חייבות במס בשיעור 15%.

גישה זו מופיעה גם בפרשנויות בודדות. לדוגמה, בפרשנות מיום 8 ביולי 2024, מספר אסמכתא של התיק. 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW, מנהל לשכת מידע המס הלאומית התייחס להופעות בחומרי פרסום, השתתפות בפוסטים פרסומיים, סשנים לצילום ופרסומות טלוויזיה, המסווגים כ-PKWiU 90.01.10.0, וציין שיעור של 15%. באופן דומה, בפרשנות של 11 בספטמבר 2024, מספר אסמכתא של התיק. 0115-KDST2-1.4011.382.2024.1.AP, הרשות אישרה את התעריף הקבוע של 15% עבור שירותים הנכללים בסעיף PKWiU 90.01.10.0.

עם זאת, אין פירוש הדבר שכל פעילות דוגמנות חייבת להיות מחויבת באופן אוטומטי באותו אופן. אם, בנוסף להופעה מול המצלמה, ניתנים גם שירותים אחרים, כגון הכנת חומרי וידאו מוגמרים, ניתן לשקול סיווג נפרד שלהם.

דוגמה טובה היא PKWiU 59.11.12.0 – שירותים הקשורים להפקת סרטי פרסום או קידום מכירות והקלטות וידאובפרשנויות אינדיבידואליות, קיימת גישה לפיה הכנסות משירותים כאלה עשויות ליהנות משיעור נמוך יותר 8,5%, בהתבסס על סעיף 12, פסקה 1, נקודה 5, אות א' חוק סכום חד פעמי. הדבר צוין, בין היתר, בפרשנות של 8 ביולי 2024, מספר אסמכתא של התיק. 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW, בפרשנות של 4 ביוני 2025, מספר אסמכתא 0113-KDIPT2-1.4011.330.2025.2.RK, ובפרשנות של 30 בדצמבר 2025, מספר אסמכתא 0113-KDIPT2-1.4011.878.2025.2.DJD.

אם אנו מספקים מספר סוגים שונים של שירותים, עלינו להפריד בקפידה את ההכנסות ברישומים. סעיף 12, פסקה 3 לחוק מס סכום חד פעמי דורש כי ההכנסות מכל סוג פעילות יהיו ניתנות לזיהוי בנפרד.

אז... האם תשלום קבוע יהיה שווה את זה עבור דוגמן?

לרוע המזל, יש לענות על שאלה זו בתשובה המשפטית הקלאסית: "תלוי".

מס בשיעור קבוע יכול להיות מועיל אם יש לכם הוצאות נמוכות ואתם רוצים חשבונאות פשוטה. עם זאת, חשוב לזכור שעם מס בשיעור קבוע, אתם משלמים מס על ההכנסה שלכם, לא על הרווח שלכם. משמעות הדבר היא שאתם לא מנכים הוצאות כמו נסיעות, מפגשי מבחן, סטיילינג, איפור, תיקי עבודות, ציוד או שירותי הנהלת חשבונות.

נניח שדוגמנית מייצרת הכנסות של 200,000 זלוטי בשנה וכל שירותיה חייבים במס בשיעור קבוע של 15%. בגרסה זו, המס יסתכם ב-30,000 זלוטי.

לשם השוואה, נניח שאותו מודל משתמש בסולם המס וגורר עלויות השוות ל-20% מההכנסות, או 40,000 זלוטי. ההכנסה החייבת במס תהיה אז 160,000 זלוטי. המס לפי הסולם יסתכם ב-23,600 זלוטי.

בדוגמה פשוטה זו, סולם המס עצמו נוח יותר מהשיעור הקבוע של 15%. ההפרש הוא 6,400 זלוטי לטובת הסולם. עם זאת, אין פירוש הדבר שהשיעור הקבוע תמיד יהיה גרוע יותר. עם עלויות נמוכות יותר, רמת הכנסה שונה, או שירותים מסוימים הממוסים בשיעור נמוך יותר, התוצאה עשויה להיות שונה.

ראוי להוסיף שבפועל, כאשר מחשבים את הכדאיות של שיטות מיסוי שונות, יש לקחת בחשבון גם את תרומת ביטוח הבריאות, שהיא בעלת חשיבות לא טובה במיוחד בסולם המס.

האם עשית את החישוב והתברר שזה היה שווה את זה? מדריך קצר כיצד לעבור למס בשיעור קבוע.

אם, לאחר חישוב הסכום, יתברר שמחיר קבוע הגיוני, עדיין צריך לטפל בפרטים הפורמליים. למרבה המזל, אין הרבה כאלה, אבל מועדים אחרונים חשובים.

1. בדקו אם ניתן לבחור תעריף קבוע

ראשית, עליכם לוודא שאינכם נופלים תחת הפטור ממס בשיעור קבוע ואינכם חורגים ממגבלת ההכנסה (2 מיליון אירו לשנה). רק בגלל שאתם דוגמנים לא אומר בהכרח שיש לכם בעיה, אבל כדאי לבדוק לפני שאתם משנים את שיטת המיסוי שלכם.

1. הגשת הצהרה על בחירת סכום חד פעמי

ניתן לעשות זאת על ידי עדכון רישום CEIDG או על ידי הגשת הצהרה למשרד המס המתאים. זאת בהתאם לסעיף 9, סעיף 1 לחוק מס סכום חד פעמי.

1. שימו לב למועד האחרון

יש להגיש את ההצהרה עד ה-20 לחודש שלאחר החודש בו הרווחתם את ההכנסה הראשונה שלכם בשנת המס. משמעות הדבר היא שאם ההכנסה הראשונה שלכם מהעסק שלכם היא בינואר, המועד האחרון הוא ה-20 בפברואר. אם הרווחתם את ההכנסה הראשונה שלכם בדצמבר, יש לכם עד סוף השנה.

סיכום

מס בשיעור קבוע יכול להיות אופציה טובה למודל, אך לא כדאי לבחור בו באופן עיוור. ראשית, עליכם לבדוק את קוד PKWiU (סיווג פולני של סחורות ושירותים) המתאים, את שיעור המס ואת העלויות בפועל. עבור מודלים מסורתיים, שיעור של 15% הוא לרוב נקודת ההתחלה, אך עבור שירותים מורכבים יותר, המצב עשוי להיות שונה. גם הפורמליות חשובה, במיוחד המועד האחרון להגשת הצהרת המס בשיעור קבוע. אם אינכם בטוחים איזו אפשרות מיסוי תהיה משתלמת יותר עבורכם, כדאי להתייעץ עם יועץ מס לפני קבלת החלטה.