שינויים במיסוי קרנות משפחתיות צפויים להיכנס לתוקף בשנת 2026. הצעת החוק, שהוכנה על ידי משרד האוצר, עוררה מחלוקת רבה, במיוחד בהקשר של הגבלת חופש הקרנות בניהול נכסיהן. מרכיב מרכזי הוא הכנסת מה שנקרא נעילת נכסים, אך התקנות החדשות מכסות גם תחומי מס חשובים אחרים.
פאבל טורק, עורך דין, יועץ מס ושותף ב-BTTP, מציין כי החסימה של 36 חודשים היא פתרון "אבסורדי" משום שהיא מונעת מקרנות למכור נכסים ברגע הנוח ביותר בשוק, גם כאשר הם בשיאים היסטוריים. לדעתו, גישה זו סותרת את טבעה של קרן משפחתית, שתפקידה לבנות ולהגן על נכסים לדורות הבאים. הוא גם מבקר את חוסר העקביות של פתרון זה עם תקנות מס אחרות - חסימה של 36 חודשים (ובפועל, עד 47) חודשים אינה מתיישבת עם מועדי החזקת מניות של 24 חודשים על מנת ליהנות מפטור מתשלום דיבידנד שצוין בנימוק הצעת החוק. הוא טוען גם כי ההצעה מכילה אלמנט רטרואקטיבי - היא מיישמת את החסימה על נכסים שהועברו החל מ-1 בספטמבר 2025, למרות שהתקנות לא אמורות להיכנס לתוקף עד 1 בינואר 2026. הוא מדגיש כי לא ניתן להחיל רטרואקטיבית תקנות המגבילות את זכויותיהם של משלמי המסים לשיעורים מופחתים או פטורים ממס. לדעתו, זוהי דוגמה נוספת לחוסר היציבות של חוקי המס בפולין. הוא מוסיף שאם הצעת החוק למיסוי קרנות משפחתיות תחוקק בצורה זו, המרוויחים הגדולים ביותר ממנה יהיו ללא ספק קרנות ונאמנויות זרות.
למה עוד כדאי לשים לב:
• החסימה לשלוש שנים חלה על נכסים שנתרמו, הועברו ללא תשלום או נרכשו מישויות קשורות. מכירות במהלך תקופת החסימה גורמות למס חברות (CIT) בשיעור של 19%. עם זאת, הקרן תוכל לנכות מס זה (מיציאה מוקדמת) ממס החברות בשיעור של 15% שהיא גובה בעת חלוקת כספים למוטבים.
• עקב אופן חישוב הסגר, תקופת ההגבלות בפועל עשויה להגיע לכמעט 4 שנים.
• פטור ממס מס רכישה יחול רק על השכרות ארוכות טווח של דירות למטרות מגורים – השכרות לטווח קצר, מתן שירותי לינה (למשל, כחלק מדירות יומיות או מה שנקרא מלונות קונדו), השכרות למטרות עסקיות או מסחריות – יהיו חייבות במס מס רכישה. הכנסה מכל סוג של השכרות נכסים מסחריים תמשיך להיות פטורה ממס מס רכישה.
• הכנסה שנוצרת על ידי קרן משפחתית באמצעות גופים שקופים מבחינת מס, כגון שותפויות, תחויב במס.
• קרנות יכוסו על ידי ההוראות בנוגע ל-CFC, מס יציאה וקטלוג מורחב של רווחים נסתרים של קרנות משפחתיות (הלוואות שנמחקו, שפג תוקפן, הלוואות שלא ניתנות לגביית).
• לוח הזמנים החקיקתי מניח שהתקנות ייכנסו לתוקף ב-1 בינואר 2026 ויכסו על נכסים רטרואקטיבית החל מספטמבר 2025, דבר המחייב תגובות דחופות מצד הצדדים המעוניינים.
האם אתם מוכנים לשינויים אלה? כיצד הם ישפיעו על גמישות ההשקעה והגנת הנכסים במסגרת קרנות משפחתיות? למדו כיצד להתכונן לתקנות החדשות ולהימנע ממלכודות מס אפשריות.
אנו מזמינים אתכם לקרוא את המאמר המלא, אשר יפיג כל ספק: https://businessinsider.com.pl/prawo/podatki/fundacja-rodzinna-projekt-zmian-w-podatkach-od-2026-r-budzi-kontrowersje/k96d6x7
