כיצד לחשב מקדמות מס הכנסה - לאחר השינויים

משלמי מס הכנסה מחולקים לאלו המבצעים פעילות עסקית ולאלו שאינם מבצעים פעילות עסקית, כלומר יזמים ויחידים המועסקים במסגרת חוזי העסקה, חוזי מחייב או חוזים לעבודה ספציפית. משלמי מס המבצעים פעילות עסקית ממוסים לפי עקרונות כלליים - מדרג מס. קיים גם מס שטוח, סוג מיוחד של הסדר. רק יזמים נדרשים לשלם מקדמות מס הכנסה לאורך כל השנה.

מהן מקדמות מס הכנסה?

אנשים שחייבים לשלם מס הכנסה צריכים לדעת כללים שיש להקפיד עליהם כדי לשלם מקדמות בצורה נכונה על מס הכנסה ביחס לפעילות העסקית שהוא מנהל. החובה בצורת תשלומי מס הכנסה מראש מכסה אנשים הממוסים על פי כללים כלליים או משלמים מס קבוע. במהלך השנה, משלמי המסים מחויבים ל תשלום מקדמות מס הכנסההתחייבות זו מתקיימת על בסיס חודשי או רבעוני.

במקרה של תשלום תשלומי מס הכנסה מראש תשלומי מס רבעוניים חייבים לעמוד בדרישות החוק. ראוי לציין כי לחלק מהאנשים יש גם אפשרות לשלם מקדמות פשוטות. מקדמות חודשיות משולמות עד ה-20 לחודש העוקב, בעוד שמקדמות רבעוניות משולמות עד ה-20 לחודש שלאחר תום הרבעון הנתון. נישומים משלמים מקדמות רבעוניות עבור הרבעון האחרון של שנת המס עד ה-20 בינואר של שנת המס העוקבת.

מקדמות מס הכנסה - חודשיות

תשלום חודשי מראש של מס הכנסה היא הצורה הפופולרית ביותר למילוי חובה זו. הבסיס לחישוב תשלומי המקדמה הוא ההכנסה שהרוויח האדם שמנהל את העסק. הכנסה פירושה עודף ההכנסות על עלויות השגתן. הערכים הדרושים לחישוב תשלומי מס הכנסה מראש מתווסף מדי חודש, ללא קשר לצורת המיסוי בה משתמש יזם נתון (סולם מס או מס שטוח).

מקדמות מס הכנסה נקבע כהפרש בין המס המגיע על הכנסה שהורווחה בתחילת השנה הקלנדרית לבין סכום תשלומי המקדמות עבור החודשים הקודמים. במקרה זה, נישומים אינם נדרשים להגיש הצהרות בנוגע לבחירת שיטת התשלום החודשית שלהם והצהרות מקדמות למס הכנסה.

הם נראים שונים לחלוטין מקדמות מס הכנסה משולמות רבעוניותישויות העומדות במספר דרישות בסיסיות זכאיות. ראשית, עליהן להיות מסווגות כמשלמות קטנות. במובן זה, הכנסות המכירות שלהן בשנה הקודמת, כולל סכום המע"מ לתשלום, אינן יכולות לעלות על שני מיליון יורו בזלוטי פולני. מקדמות מס הכנסה רבעוניות יכול להיות ממומן גם על ידי אנשים שרק מתחילים עסק.

ראה גם: מס חד פעמי - מי זכאי למס הכנסה חד פעמי?

מי יכול לשלם מקדמות מס הכנסה פשוטות?

תשלומי מקדמות פשוטים למס הכנסה הם מהווים נוחות מסוימת עבור משלמי המסים. הם אינם צריכים להגיש הצהרה בכתב למשרד המס בנוגע לבחירתם בשיטת חישוב מקדמות זו. בהתאם לסעיף 44, סעיף 6ד' המתוקן לחוק מס הכנסה אישי, על משלמי המסים לגלות את בחירתם בשיטת תשלום המקדמות הפשוטה בדוח המס השנתי שלהם.

הזכות להשתמש בתשלומי מקדמות פשוטים למס הכנסה אינה חלה על יחידים שהחלו פעילות עסקית בשנת המס הנוכחית או הקודמת. מקדמה פשוטה היא מקדמה המסתכמת ב-1/12 מהסכום המחושב על סמך הכנסות עסקיות שהרוויחו בשנת המס הקודמת.

מתי נוצרת החובה לשלם מס הכנסה מראש?

הכנסה זו מדווחת בדוח המס השנתי המוגש בשנת המס הקודמת או בשנת המס שנתיים לפני שנת המס הספציפית. מצב זה מתרחש כאשר לא הייתה הכנסה מפעילות עסקית בשנה הקודמת או שסכום ההכנסה לא הוביל לחובת תשלום מס הכנסה.

חובת תשלום מס הכנסה מראש זה נוצר כאשר נוצרה הכנסה חייבת במס בחודש או ברבעון נתון. כדי לחשב הכנסה זו, יש להפחית עלויות מתחילת השנה מההכנסה מתחילת השנה, ולהפחית מההכנסה החייבת במס את דמי הביטוח הלאומי ששולמו מתחילת השנה וניכויים אחרים, במיוחד אלה המפורטים בסעיף 26 לחוק מס הכנסה אישי. לאחר מכן, מתקבל בסיס מס, אותו יש לעגל לזלוטי השלם הקרוב ביותר.

כדי לחשב תשלום מס מראש יש להכפיל את בסיס המס בשיעור המס החל (17/32% או 19% במקרה של מס שטוח) ולחסר ממנו את סכום הפחתת המס.