כיצד לחשב מע"מ ביחידות השלטון המקומי?

האם ניתן לנכות מע"מ על ידי גופים מקומיים?

אפשרות ניכוי מע"מ על ידי גופי ממשל מקומיים מאפשר לגופים אלו להשיג חיסכון כספי משמעותי. חוקי המס הנוכחיים מאפשרים ניכוי מע"מ תשומות בהתאם לסעיף 86, סעיף 1 לחוק המס על סחורות ושירותים (חוק מע"מ). בהתאם להוראות אלה, סחורות ושירותים שנרכשו המשמשים לפעילויות חייבות במס מע"מ מאפשרים לגופים ממשלתיים מקומיים לנכות מע"מ, ובכך מזכים אותם ב הפחתת המע"מ לתשלוםזה מחושב על בסיס מכירות. ההפחתה כוללת את סכום מע"מ התשומות, שהוא הסכום ששולם במחיר של סחורות ושירותים שנרכשו. במובן זה, גוף ממשלתי מקומי רשאי לממש את הזכות לניכוי מע"מ. כדי שזה יקרה, יש לעמוד בתנאים הבאים:

•  יש להכיר ביחידה הממשלתית המקומית כמשלמת מע"מ;
• סחורות ושירותים בקשר לרכישתם חייבים במס חייבים לשמש את יחידת השלטון המקומי, לפחות בחלקם או במלואם, לפעילויות חייבות במס.

חוק המע"מ והזכות לניכוי מס תשומות על השקעות שבוצעו על ידי גופי ממשל מקומיים

יחידות ממשל מקומיות המתפקדות כמשלמות מע"מ כפופים לתקנות ספציפיות. חוק המע"מ קובע כי גוף ממשלתי מקומי הפועלת כרשות ציבורית אינו נחשב כמשלם מע"מ. עם זאת, בהתאם לסעיף 15, סעיף 6 לחוק המע"מ, אם גוף מתקשר בחוזה אזרחי - לדוגמה, הסכם שכירות, הסכם שכירות או חוזה לאספקת שירותים, בין היתר - הוא עשוי להיחשב כמשלם מע"מ. כתוצאה מכך, הכנסות המתקבלות על ידי רשויות מקומיות מחוזים אזרחיים שנחתמו צריכות, באופן עקרוני, להיות כפופות למשטר חוק המע"מבמקרים כאלה, הם עשויים להיות מחויבים במס בשיעורי המע"מ המתאימים או להיות כפופים לפטור ממע"מ.

ראה גם: מס חד פעמי - מי זכאי למס הכנסה חד פעמי?

רשויות מקומיות שמשלמות מע"מ זכאים לנכות מס תשומות זה על השקעות, לרבות בניית מתקנים, וכן על הוצאות שהוצאו עבור פעילות שוטפת. התנאי היחיד שיש לעמוד בו במקרה זה כדי שתקום הזכות לניכוי הוא קשר חלקי או מלא של ההוצאות עם הפעילויות החייבות במס שבוצעו. הקשר בין הוצאות לפעילויות החייבות במס נקבע על סמך מה שנקרא ייחוס ישיר ועקיף, שנקבע, בין היתר, על סמך יחס מכירות.

עד מתי צריכות גופי ממשל מקומיים לנכות מע"מ?

ניכוי מע"מ שגובה רשויות מקומיות ככלל, צריך להתבצע באופן שוטף. משמעות הדבר היא ש גופי ממשל מקומיים מחויבים לדווח על מע"מ שחויב בזמן הווה.ניתן גם לדווח על מע"מ שחויב במועד מאוחר יותר על ידי הגשת תיקון לדוח המע"מ, תוך 5 שנים לכל היותר מתחילת השנה בה נוצר המס. הזכות להפחית את סכום המס שגופים שלטון מקומי חייבים בו.

יש גם אפשרות לניכוי חלקי של מע"מ על ידי גופי ממשל מקומייםזה עשוי להתרחש, למשל, כאשר השימוש המיועד של נכס קבוע משתנה. זה יכול לכלול מערכת ביוב המועברת לשימוש חופשי ולאחר מכן מושכרת תמורת תשלום. ניכוי מע"מ על ידי גופי ממשל מקומיים במקרה זה זה מתפרס על פני זמן.

ראה גם: כיצד לחשב מקדמות מס הכנסה - לאחר השינויים

כדאי שגופי השלטון המקומי יקבעו באופן עצמאי האם יש להם הזכות לניכוי מע"מ תשומות, בעיקר תוך התחשבות בתקנות ובנוהג המס הרלוונטיים כיום, כמו גם בפעילות העסקית המבוצעת.

אפשרות ניכוי מע"מ על ידי גופי ממשל מקומיים מועיל ותורם לחיסכון כספי עבור מפעלים מסוג זה. לכן, כדאי לנצל את תקנות המס בתחום זה כדי לקבל את הזכות לניכוי מע"מ מלא או חלקי.

https://www.nik.gov.pl/aktualnosci/centralizacja-podatku-vat-w-jst.html