גידול ילד לבד פירושו לא רק יותר אחריות יומיומית, אלא לעתים קרובות גם נטל גדול יותר על תקציב הבית. חוק מס הכנסה אישי מספק שיטת יישוב מס מיוחדת עבור חלק מההורים שיכולה להפחית את חשבון המס שלהם. עם זאת, להיות יחיד בלבד אינו מספיק. אנו מסבירים מי זכאי כהורה יחידני, כיצד ההעדפה פועלת ומתי משרד המס רשאי לדחות את בקשתו.
מי יכול להגיש בקשה כהורה יחידני?
הורה או אפוטרופוס חוקי שהוא הורה יחיד המגדל ילד בשנת מס נתונה ועומד בתנאים המפורטים בחוק, רשאי ליהנות מהסדר מס מועדף. בהתאם לסעיף 6, סעיף 4ג חוק מס הכנסה אישי זה חייב להיות אדם שהוא:
- רווק או רווק,
- אלמן או אלמן,
- גרוש או גרוש או
- אדם שעבורו צו הפרדה.
זכאות זו עשויה לחול גם על אדם נשוי אם בן/בת זוגו נשללו מזכויות ההורות או שהוא/היא מרצה/ה עונש מאסר.
עם זאת, מצב משפחתי מתאים הוא רק התנאי הראשון. עצם העובדה של גירושין, פרידה או מצב של אי-נישואין אינה אומרת שאדם משלם מסים מגדל ילד לבדו. מה שחשוב הוא מי אחראי על התחזוקה היומיומית של הילד, חינוכו, טיפולו, התפתחותו הרגשית וקבלת ההחלטות בנוגע לחייו. משרד האוצר מסביר זאת באופן דומה ב... מידע על התיישבות של הורים יחידניים.
W פרשנות אישית מיום 30 במרץ 2026, מספר אסמכתא 0114-KDIP3-2.4011.205.2026.2.MT, מנהל מערכת המידע הלאומית (KIS) ציין כי מדובר באדם ש"מגדל בפועל ילד לבדו, באופן מלא או בעיקר, ללא השתתפות ההורה השני". קשר ספורדי של הילד עם ההורה השני או תשלום דמי מזונות על ידי ההורה השני אינם אומרים בהכרח שלילד אין זכות להעדפה. מה שחשוב הוא איזה הורה באמת מספק טיפול יומיומי וקבוע. חשוב לציין, שזה לא חייב להימשך כל השנה. מספיק שזה יקרה במהלך השנה, למשל, לאחר שפסק הדין לגירושין הופך לסופי.
עם זאת, יש לזכור את המגבלה הנובעת מסעיף 6, סעיף 4f לחוק מס הכנסה אישי. העדפה אינה זמינה לאדם אשר, יחד עם ההורה השני או האפוטרופוס החוקי, מגדל לפחות ילד אחד. מנהל KIS יישם כלל זה גם על משפחת הטלאים. פרשנות מיום 19 באפריל 2026, מספר אסמכתא 0114-KDIP3-2.4011.207.2026.2.MT, סירב לתת עדיפות לאב שגידל את בנו ממערכת יחסים קודמת בכוחות עצמו, אך במקביל, יחד עם בת זוגו הנוכחית, גידל את בתם.
ההסדר זמין בעיקר לתושבי מס פולין. סעיף 4g, סעיף 6 לחוק מס הכנסה אישי מאפשר גם שימוש בו על ידי אנשים מסוימים המתגוררים במדינה באיחוד האירופי, באזור הכלכלי האירופי או בשוויץ. במקרה כזה, לפחות 75% מסך ההכנסה השנתית של משלם המסים חייב להיות חייב במס בפולין ומקום המגורים לצורכי מס חייב להיות מאושר תעודת מגורים.
אילו תנאים ילד צריך לעמוד בהם?
בהתאם לסעיף 6, פסקה 4ג חוק מס הכנסה אישי הסדר מועדף עשוי לחול על ילד:
- קַטִין,
- מבוגר המקבל קצבת טיפול או תוספת טיפול או פנסיה סוציאלית,
- בגיל החוקי, לומד ומתחת לגיל 25.
מגבלה נוספת חלה על ילדים בוגרים הלומדים. הכנסתם הממוסה בסולם המס או מרווחי הון, כמו גם הכנסה המכוסה על ידי הטבת מס לנוער או הטבת מס החזר, לא תעלה על פי שתים עשרה מהפנסיה החברתית החלה בדצמבר של השנה הרלוונטית. (בשנת 2026 המגבלה היא 23,741.88 זלוטי)המגבלה אינה כוללת קצבאות שארים.
הזכות להעדפות עשויה גם לשלול את הילד מליישם מס בשיעור קבוע או מס חד פעמי על הכנסה רשומה. היוצא מן הכלל הוא הסכום החד פעמי עבור השכרה פרטית, אשר כשלעצמו אינו שולל מההורה את האפשרות להסדר כזה. הדבר נובע מסעיף 6, סעיף 8 לחוק מס הכנסה אישי.
כיצד פועל הסדר מועדף?
המנגנון המפורט בסעיף 6, סעיף 4ד' לחוק מס הכנסה אישי דומה להסדר משותף של בני זוג. הכנסתו של הורה יחיד, לאחר התחשבות בניכויים הרלוונטיים, מחולקת לשניים. המס מחושב על הסכום המתקבל לפי מדרגת המס, והתוצאה מוכפלת לאחר מכן בשתיים.
זה לא הסכם משותף בין הורה לילד. החישוב משתמש בדרך כלל בהכנסת ההורה, וחלוקתה לשניים היא השיטה הסטטוטורית היחידה לחישוב מס. חריג חל על הכנסות מסוימות שהרוויח ילד קטין, אשר חייבות להיכלל בהכנסת ההורה בהתאם לסעיף 7 לחוק מס הכנסה אישי. הכנסות הילד מעבודה, מלגות ופנסיית שארים, בין היתר, אינן נכללות.
לדוגמה, אם הכנסתו של הורה היא 180,000 זלוטי, היא מחולקת תחילה לשניים. מס על 90 000 זלוטי הוא 7 200 זלוטי, ולאחר הכפלה 14 400 זלוטי. במקרה של הסדר רגיל, המס על 180 000 זלוטי יסתכם ב- 30 000 זלוטי, לכן במקרה זה ההעדפה מאפשרת הפחתה ב- 15 600 זלוטי. שיטת חישוב זו משמעותה שהסכום הפטור ממס נלקח בחשבון פעמיים, וחלק מההכנסה עשוי שלא להיכלל בשיעור של 32%. מוצגת דוגמה דומה. משרד האוצר.
עם זאת, החישוב אינו כולל הכנסה והכנסות הממוסות בשיעור קבוע במסגרת חוק מס הכנסה אישי. אלה מטופלות בנפרד ואינן משתמשות במנגנון של חלוקת ההכנסה לשניים.
סיכום
הקלה להורים יחידנים היא פתרון נוסף שמטרתו לשפר את תנאי החיים של משפחות בפולין. הקלה למשפחות גדולות, הטבת המס להורים יחידניים מתורגמת גם להטבות מס של ממש, שלעתים קרובות מגיעות לאלפי זלוטי בשנה. אם אתם זקוקים לייעוץ האם אתם זכאים להקלה זו, אנא צרו עמנו קשר – ייעוץ מס בנושא PIT זוהי ההתמחות שלנו.
