אם אתם מנהלים עסק עצמאי והכנסתכם מגיעה מפלטפורמות מנויים זרות (Twitch, Fanvue), כולל פלטפורמות המציעות תוכן למבוגרים (Onlyfans), מערכת החשבוניות האלקטרוניות הלאומית (KSEF) נמצאת בתוקף מאז 1 באפריל 2026. למרות שדרישה זו בתוקף כבר מספר חודשים, התצפיות שלנו מראות שמספר משמעותי של יוצרים אינם מודעים לה כלל - מתוך אמונה ש-KSEF אינו חל עליהם כלל.
למה יוצרי OnlyFans צריכים להנפיק חשבוניות ל-KSeF? שרשרת קצרה של כללים
קודם כל, כיוצר דיגיטלי אתם לא מוכרים תוכן למעריצים. אתם מספקים שירות לפלטפורמה. למרות שזה קצת לא הגיוני, זה נובע מחוק האיחוד האירופי, במיוחד סעיף 9א של תקנת יישום המועצה (EU) מס' 282/2011על פי ההוראה, נישום המשתתף במתן שירותים באופן אלקטרוני נחשב כפועל מטעם עצמו. עקב פסק הדין שניתן בתיק C-695/20 פניקס אינטרנשיונל בע"מ (מפעיל בריטי OF) אנו יודעים שהישות המפעילה פלטפורמה מסוג זה היא ספקית שירותים למשתמש הקצה, וכתוצאה מכך, אתה, כיוצר, קבלן של הפלטפורמה, לא ספק שירותי בידור לצופים.
כעת, לאחר שקבענו שהקבלן שלך הוא יזם, המסקנה המתבקשת היא – יש לתעד את המכירות באמצעות חשבוניות שהונפקו ב-KSeFאתם מחויבים לעשות זאת על פי סעיף 106ga לחוק המע"מ. למען הבהירות, נוסיף כי ברוב המקרים, יוצרי מע"מ אינם יכולים להפעיל את הפטור הקבוע בפסקה 2 לסעיף זה. למרות שעל פי חוק המע"מ אתם מספקים את שירותי הבידור שלכם מחוץ לפולין (מקום האספקה נחשב למדינת המגורים של המקבל), התקנות, ובפרט סעיף 106a, סעיף 2, מחייבות אתכם להנפיק חשבוניות על פי הכללים הפולניים.
מאחר שחוק המע"מ מחייב אותך לתעד מכירות לפלטפורמות באמצעות חשבוניות, כתוצאה מכך עליך להשתמש ב-KSeFיש רק יוצא מן הכלל אחד לכלל זה - יזמים המחייבים פלטפורמות דיגיטליות בסכום של פחות מ-10,000 זלוטי לחודש (בסך הכל) עדיין יכולים לתעד מכירות מחוץ למערכת החשבוניות האלקטרוניות הלאומית עד סוף 2026.
האם יש השפעה כלשהי לפטור ממע"מ על כך?
ליוצרים דיגיטליים רבים יש הכנסות שנתיות הנמוכות מ-240,000 זלוטי ולכן הם יכולים להפיק תועלת מ... פטורים ממע"מבניגוד לאמונה הרווחת, רישום במע"מ וחובת השימוש ב-KSeF הן שתי מערכות עצמאיות – אף הוראה בחוק המע"מ אינה מקשרת בין שתי החובות הללו. כתבנו על כך ביתר פירוט בטקסט. הערה למשתמשים שאינם בעלי מע"מ - תנפיקו גם חשבוניות ב-KSeF.
חשוב לציין, שהגדרת המכירות (סעיף 22, סעיף 22 לחוק המע"מ) מזכירה, בין היתר, מתן שירותים בתמורה בתוך שטח המדינה. עם זאת, הוראה זו אינה חלה על מתן שירותים לגופים זרים. כתוצאה מכך, מכירות ל-OnlyFans אינן נחשבות, בפועל, למגבלה השנתית של 240,000 זלוטי – גם אם תייצר הכנסה גבוהה פי כמה מעבודה בפלטפורמה זו, לא תחרוג ממגבלת המע"מ (אלא אם כן, כמובן, אתה מבצע מכירות כמשמעותן בחוק המע"מ).
התוצאה פשוטה: ללא קשר למצב המע"מ שלכם, עליכם להנפיק חשבוניות המתעדות את הרווחים שלכם בפלטפורמה זו. OnlyFans או כל פלטפורמה אחרת לא יבקשו מכם חשבונית - זו אך ורק אחריותכם.
מלכודת מגבלת 10,000 זלוטי לחודש
כפי שצוין, קיים חריג לחובה הכללית להשתמש במערכת KSeF – עד סוף דצמבר 2026, עסקים ששווי המכירות הכולל שלהם המתועד בחשבוניות אינו עולה על 10,000 זלוטי בחודש נתון רשאים להנפיק אותן באופן אלקטרוני או בצורת נייר. הדבר נקבע בסעיף 145m לחוק המע"מ. משרד האוצר הבהיר כי סף 10,000 זלוטי מחושב על ידי חיבור הסכומים ברוטו של החשבוניות שהנישום יידרש להנפיק במערכת KSeF. מגבלה זו אינה כוללת, בין היתר, חשבוניות צרכנים, חשבוניות קופה רושמות וקבלות עם מספר זיהוי מס (NIP) עד 450 זלוטי. החשבונית עבור ייצוא השירותים כלולה במלואה במגבלה. לכן, עמדת המשרד חיובית למכירות לצרכן ושלילית לייצוא שירותים. כתבנו על כך ביתר פירוט בטקסט. 10 זלוטי לחודש ואתם מחוץ ל-KSeF. אבל יש ספקות..
בפועל, עבור היוצר, משמעות הדבר היא חישוב פשוט: אם הרווחים החודשיים שלך בפלטפורמה עולים על סכום השווה ערך ל-10,000 זלוטי ברוטו (כ-2,300–2,500 דולר), הוראת המעבר אינה מגנה עליך ו-KSeF חל החל מ-1 באפריל 2026.
בואו נדגיש שלושה דברים:
- עבודות מעל הגבול מהחשבונית שחרגה מכךחשבונית זו וכל החשבונות הבאים חייבים לעבור כעת דרך המערכת.
- אין דרך חזרה. גם אם ההכנסות יורדות מתחת לסף בחודשים שלאחר מכן, החובה נותרת בעינה.
- מה שחשוב הוא הכנסה המתועדת בחשבוניות, לא משיכות מהפלטפורמה.
קבלת חשבוניות ב-KSeF היא נושא נפרד - זה חובה עבור כל החברות החל מ-1 בפברואר 2026, ללא קשר למגבלה. אם אתם רוכשים ציוד, שירותי הרכבה או פרסום מקבלנים פולנים, הם יפיקו לכם חשבוניות ב-KSeF - ועליכם להיות מסוגלים להוריד אותן. יוצר שמעולם לא התחבר למערכת פשוט לא יכול לראות את חשבוניות העלות שלו.
איך צריכה להיראות חשבונית ב-KSeF עבור OnlyFans?
ככלל, המאפיינים הבסיסיים של חשבונית המתעדת שירות בידור עבור פלטפורמה זרה הם כדלקמן:
- דירוג "NP"., כלומר "לא חייב במס בפולין".
- הערה "חיוב הפוך" – כדאי להוסיף את המילה "reverse charge" באנגלית בהערה לחשבונית.
- תוֹכֶן – עקב סעיף 106e פסקה 5 פריט 2 לחוק המע"מ, אינך רשאי לכלול, בין היתר, את סכום שווי המכירות נטו לפי שיעורים, את סכום המס ואת מספר המע"מ (NIP) של הקונה הזר בחשבונית המתעדת את ייצוא השירותים.
- מַטְבֵּעַ – KseF מאפשר לך להנפיק חשבוניות במטבעות זרים, כגון יורו או דולר. ההמרה מתבצעת לפי שער החליפין של הבנק הלאומי של פולין (NBP) מיום העסקים האחרון שלפני תאריך חיוב המס – בדרך כלל, זהו יום העסקים שלפני היום בו אתה מנפיק את החשבונית.
כיצד ניתן להגיש חשבונית ל-OnlyFans אם לפלטפורמה אין גישה ל-KSeF?
אנו שומעים את השאלה הזו לעתים קרובות מאוד. לחברה זרה אין מספר זיהוי מס פולני (NIP) והיא לא יכולה להתחבר למנהל המס הלאומי (KSeF) כדי להוריד את המסמך. למרבה המזל, התשובה פשוטה בעיקרה - לאחר הנפקת חשבונית ב-KSeF, יש להנגיש את המסמך באופן מוסכם, למשל על ידי שליחתו בדוא"ל או העלאתו למקום ייעודי.
חשוב לציין, כל חשבונית המועברת מחוץ ל-KSeF חייבת לכלול קוד QR, המאפשר לנמען לאמת את המסמך במערכת מבלי להתחבר. בפועל, תחילה שולחים מסמך XML ל-KSeF באמצעות אפליקציית חיוב או תוכנת הנהלת החשבונות שלכם, לאחר מכן יוצרים ויזואליזציה של PDF עם קוד QR ושולחים אותו לפלטפורמה שממנה אתם מושכים כספים. זה מביא אותנו ללב הבעיה, שהתקנות אינן מטפלות בה. פלטפורמות זרות כמו Twitch ו-Onlyfans אינן מתאמות עם יוצריהן כיצד לשתף חשבוניות. בהתבסס על ניסיוננו, אנו מציעים:
- התייחסו לכללי הפלטפורמה כאל הסכם ערוץ. על ידי קבלת תנאי השירות, הסכמת גם לשיטת התקשורת - זהו הטיעון החזק ביותר הקיים.
- שלח ויזואליזציה של PDF עם קוד QR לכתובת המצוינת בלוח היוצר או דרך טופס יצירת הקשר של המפעיל ו הוכחות משלוח בארכיון.
- שמירת דוחות החיוב מהפלטפורמה ("סעיף דוחות" או מקביל) כתיעוד של הבסיס להנפקת החשבונית והמרת המטבע.
נושא נוסף שכדאי להתייחס אליו: דוחות וסיכומים שנוצרו על ידי הפלטפורמה לא מחייבים את עצמם כמשמעותו בסעיף 106ד' לחוק מע"מ. חיוב עצמי דורש הסכם המפרט את הליך אישור החשבונית. דוח שכר לעולם אינו פוטר אותך מהנפקת חשבונית משלך.
החשבונית שהונפקה על ידי הפלטפורמה טובי – לגבי העמלה שלך – זה עניין נפרד. היא נשארת מחוץ ל-KSeF ומטופלת כיבוא שירותים, כפי שנדון בטקסט. ייבוא שירותים במע"מ – זה מה שאתם צריכים לדעת אם אתם קונים פרסומות באינסטגרם או בפייסבוק.
האם משרד רואי חשבון יכול להנפיק לי חשבוניות ל-OnlyFans?
התקנות מתירות במפורש מצבים בהם בעל עסק יחיד מחליט להעניק גישה ל-KSeF לחברה חיצונית או לאדם שהוא מעסיק. יתר על כן, ישנם מעט מאוד פורמליות, והתהליך כולו פשוט יחסית.
אם אתם רוצים שמשרד רואי חשבון יעבד חשבוניות, עליכם להעניק להם הרשאות במודול אישורים והרשאות או ביישום משלם המסים של KSeF. עם זאת, זכרו שני דברים: המשרד אינו יכול לרשום אתכם במערכת עבורכם, ועליכם גם לזכור להפעיל את ההרשאות לאחר הכניסה. בפועל, מתן הרשאות למשרד רואי החשבון ל-KSeF שלכם ייקח בין כמה דקות לכמה עשרות דקות.
מה קורה אם לא מנפיקים חשבוניות ב-KSeF?
קנסות על אי הנפקת חשבוניות ב-KSeF כבר בתוקף החל מ-1 בינואר 2027 נישום אשר, למרות שנדרש לעשות כן, מנפיק חשבונית מחוץ למערכת עלול להיקנס בשיעור של עד 100% מסכום המע"מ המוצג בחשבונית. עבור נישומים פטורים - כלומר רוב יוצרי Onlyfans המיישמים ייצוא שירותים - מגבלה זו היא 18,7% מהסכום הכולל לתשלוםאנחנו מדברים על סיכון עצום, שכדאי להמחיש באמצעות דוגמה. עם הכנסות שנתיות של 200,000 זלוטי, אנחנו מדברים על קנס פוטנציאלי של כ-37,000 זלוטי.
אבל אל תקחו את 2026 כאישור. אנו נתקלים בגישה של "אם אין עונשים, אני לא חייב". זוהי פישוט יתר מסוכן. בעת ביצוע בדיקות, הרשות צפויה להטיל ספק בחשבוניות שהונפקו מחוץ למערכת תוך הפרת החוק ולהעלות טענות לניהול רישומים לא אמין. אפילו סכסוך מוצלח בבית משפט מנהלי עולה זמן, כסף ותסכול.
ראוי לציין כאן שיוצרים דיגיטליים פגיעים במיוחד לבדיקה. מאז ה-1 ביולי 2024, הנחיית DAC7 בתוקף בפולין. על פי הוראותיה, פלטפורמות דיגיטליות (כולל Onlyfans, YouTube ו-Twitch) נדרשות לדווח על הכנסות שנוצרו על ידי המשתמשים הרשומים שלהן לראש מינהל ההכנסות הלאומי (KAS). עד ה-31 בינואר 2025. 82 מפעילים סיפקו מידע על למעלה מ-177 אנשים ייחודיים ולמעלה מ-115 ישויות83 פלטפורמות הגישו דוחות לשנת 2025. כתבנו על כך בהקשר של תעשייה ספציפית זו בטקסט. נתונים פיננסיים של יוצרי OnlyFans יישלחו למשרדי המס הפולניים.
ה-KSeF הוא חוליה נוספת בשרשרת הביקורת. לפני אפריל 2026, יוצרים דיגיטליים פטורים ממע"מ שדיווחו רק על ייצוא שירותים לבריטניה היו כמעט מחוץ למערכת - הם לא הגישו מידע סיכום JPK_V7 או VAT-EU. רשויות המס קיבלו מידע על אנשים כאלה רק פעם בשנה - בדוחות שנתיים ובדוחות DAC7 שהוגשו בסוף ינואר. לאחר כניסת ה-KSeF לתוקף, משרד האוצר קיבל גישה לנתונים רבים יותר באופן משמעותי, מה שהקל מאוד על ביקורות שוטפות של נישומים. פערים בין נתוני KSeF ל-DAC7 קלים מאוד לגילוי - וזוהי תירוץ מוכן מראש לפתיחת חקירות.
סיכום
החובה כבר בתוקף. שנת 2026 היא תקופה ללא סנקציות, אך לא תקופה ללא חובה – והחל מ-1 בינואר 2027 ייכנסו לתוקף קנסות של עד 18,7% מהערך ברוטו של חשבוניות שהונפקו מחוץ למערכת על ידי נישומים פטורים.
אם אתם מרוויחים כסף בפלטפורמות זרות, כדאי לעשות שלושה דברים בימים הקרובים: להיכנס ל-KSeF עם פרופיל מהימן, לבדוק האם ההכנסה החודשית שלכם עולה על 10,000 זלוטי ברוטו, ולבדוק חשבוניות שהונפקו לאחר 1 באפריל 2026 כדי לראות אם הן הוזנו למערכת.
מודלים עסקיים בתעשייה זו יכולים להיות יוצאי דופן - שיתוף פעולה באמצעות סוכנות, מספר פלטפורמות בו זמנית, חברת ביניים, או תושבות מס מחוץ לפולין. במקרים כאלה, ההערכה יכולה להיות מעורפלת, וכדאי לשקול הגשת בקשה לפסיקת מס אישית, אשר - בניגוד לפסיקת מס של מישהו אחר - דווקא תגן עליכם.
האם אינך בטוח אם החובה חלה על מצבך, או שאתה רוצה לארגן את התיעוד שלך לפני שהמשרד יעשה זאת עבורך? אנא צרו קשר עמנו – אנו משרתים יוצרים דיגיטליים כבר שנים ואנחנו מכירים את הספציפיים של הסכמים עם פלטפורמות זרות.
