המס מחושב רק כאשר ביטקוין מוחלפים במטבע מסורתי (למשל זלוטי) או כאשר נרכשים סחורות ושירותים עבורם, אישר בית המשפט המנהלי האזורי באולשטין.
זוהי ככל הנראה הפסיקה הראשונה לטובת סוחרי מטבעות וירטואליים. בעבר, משרד האוצר ציין את הצורך לשלם מס הכנסה אישי (PIT) בעת החלפת מטבעות קריפטוגרפיים במטבעות קריפטוגרפיים אחרים בהצהרה שפורסמה באתר האינטרנט שלו. בית המשפט המנהלי האזורי בגליביצה פרסם פסק דין שלילי באותה מידה ב-11 באפריל 2018 (מס' תיק I SA/Gl 248/18).
החלפה ללא PIT
עם זאת, בית המשפט המנהלי האזורי באולשטין קבע כי בפועל לא ניתן לקבוע את בסיס המס במצב כזה.
בעבר הדגשנו את הבעיה הזו במאמר "משתמשי ביטקוין צריכים לשלם מיסים, אך לא ברור כיצד לחשב אותם" (DGP מס' 74/2018). כתבנו שבורסות וירטואליות בדרך כלל אינן מספקות את האמצעים הטכניים לקביעת ערך המטבעות הקריפטוגרפיים המוחלפים ברגע העסקה. בורסות רבות מאפשרות לקבוע את ערכן ההיסטורי בדקה נתונה, אך לא בשנייה נתונה. עם זאת, ברגע, הן יכולות להרוויח או להפסיד אפילו סכום שווה ערך לכמה או אפילו כמה עשרות דולרים או יורו.
טענה זו הועלתה על ידי נישום שהגיש תלונה נגד פרשנויותיו של מנהל מידע המס הלאומי. בית המשפט המנהלי האזורי באולשטין רצה לאמת זאת, ולכן במהלך הדיון שאל את נציג מנהל מידע המס הלאומי כיצד לקבוע טכנית את ערך ההכנסה בעת החלפת מטבע וירטואלי אחד באחר. עם זאת, הנציג לא היה מסוגל לספק כל הבהרה.
לכן, בית המשפט קבע כי יש לשלם PIT רק כאשר כסף וירטואלי מומר למטבע מסורתי (למשל זלוטי, אירו, דולר) או כאשר נרכשים סחורות או שירותים.
חיובי לגבי עלויות
בית המשפט פסק לטובת משתמשי ביטקוין גם בנוגע לעלויות הניתנות לניכוי מס עבור יחידים המנהלים ספר הכנסות והוצאות. הליך התיעוד מוגדר בדרך כלל בתקנה לניהול ספר הכנסות והוצאות מס (כתב העת לחוקים משנת 2003, מס' 152, פריט 1475). עם זאת, במקרים מסוימים, לא ניתן לאשר את רכישת הביטקוין באופן שצוין בתקנה זו, מה שאומר שיהיה צורך לשלם מס הכנסה אישי (PIT) על ההכנסה ולא על ההכנסה.
בית המשפט המנהלי האזורי באולשטין קיבל את הטענה כי סעיף 22, סעיף 1 לחוק מס הכנסה אישי חשוב יותר במקרה זה. לכן, כדי להפחית את ההכנסה בעלות רכישת מטבעות קריפטוגרפיים, די בדוח על עסקאות מטבעות קריפטוגרפיים מבורסה וירטואלית או אישור העברה בנקאית, פסק בית המשפט.
למרות שהתביעה לא התייחסה לסוגיה זו, השופט-דווח התייחס גם לטענתו של מנהל לשכת מידע המס הלאומית לפיה רכישת ביטקוין היא עלות עקיפה ומוכרת עם היווצרותה. עם זאת, בית המשפט קבע כי יש להכיר בעלויות כאלה בשיטת FIFO (נכנס ראשון, יוצא ראשון) החלה על מטבעות ואמצעי תשלום.
זה לא כסף
בית המשפט המנהלי האזורי באולשטין בחן גם את טבעם של מטבעות קריפטוגרפיים. נזכיר כי בפסק דינו מיום 6 במרץ 2018 (הפניה II FSK 488/16), פסק בית המשפט המנהלי העליון כי מדובר בזכויות קניין.
בסופו של דבר, בית המשפט המנהלי האזורי לא התייחס לסוגיה זו ישירות. במקום זאת, הוא ציטט את הגדרת רשות הבנקאות האירופית. ההגדרה קובעת כי מטבע דיגיטלי הוא ייצוג דיגיטלי של ערך, שלא הונפק על ידי בנק מרכזי או רשות ציבורית, אשר עשוי להיות מוכר על ידי אנשים פרטיים ומשפטיים כאמצעי תשלום. זהו סוג של הסכם בין צדדים המשתמשים במטבעות קריפטוגרפיים. הם אינם כסף, הם אינם הילך חוקי, והם אינם קיימים במציאות (כשטרות כסף, מטבעות או אסימונים), הסבירה הרשות האירופית.
ללא PIT ו-PCC
פסיקת בית המשפט המנהלי האזורי באולשטין היא חדשות טובות נוספות עבור סוחרי מטבעות. באפריל השנה, סגן שר האוצר פאבל גרוזה הודיע כי המשרד יכין במהירות תקנות המבטלות את גביית המס על עסקאות אזרחיות ברכישה והחלפה של מטבעות קריפטוגרפיים.
דֵעָה
שני פסקי דין חיוביים
קז'ישטוף בורז'ינסקי, יועץ מס ושותף ב-BTTP
בפסיקותיו, בית המשפט באולשטין השווה את ההוראות הרלוונטיות של חוק מס הכנסה אישי לבין נוהג השוק. לפיכך, הוא הטיל ספק בעמדתו של מנהל מידע המס הלאומי (KIS), שביקש להעביר את כל הסיכון הכרוך בקביעת בסיס המס עבור בורסות מטבעות קריפטוגרפיים אל נישום. במקום זאת, בית המשפט שאל ישירות את בא כוחו של המנהל: "כיצד יש לקבוע את בסיס המס עבור עסקאות חליפין?" וסירב להתפשר על הטענה כי על היזם לקבוע את הבסיס, אשר יאומת רק במהלך הליך ביקורת פוטנציאלי.
בית המשפט הבין כי קבלת עמדת המנהל תביא לכך שעשרות אלפי אנשים יתקשו לקבוע את בסיס המס שלהם בעת החלפת מטבע וירטואלי. רשויות המס ובתי המשפט המנהליים יוצפו במקרים כאלה.
לא פחות חשוב הוא פסק הדין המאפשר את האפשרות לתעד עלויות מס שנגרמו בעת רכישת מטבעות קריפטוגרפיים באמצעות מסמכים זמינים, לאו דווקא אלו המצוינים בתקנה על ניהול ספר מס של הכנסות והוצאות.
תלונות נוספות במקרים דומים ממתינות לשיקול דעתם של בתי משפט מחוזיים אחרים. בסופו של דבר, עם זאת, פסיקתו העתידית של בית המשפט העליון למנהלה תהיה מכרעת. יש לקוות שעד אז המשרד יפתח מודל ברור ושקוף להסדר מס עבור מסחר במטבעות קריפטוגרפיים.
http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1122601,pit-zmiana-kryptowaluty-na-kryptowalute.html
