בחירת צורת ה-PIT אינה תלויה באיזו צורה נראית הפשוטה ביותר, אלא בעיקר ב מקורות הכנסה ו צורת המיסוי שבה משתמשיםאנשים המנהלים עסק עצמאי, שוכרים דירה פרטית או משלבים מקורות הכנסה מרובים מתמודדים עם חששות מיוחדים. במצבים כאלה, ייתכן שיהיה צורך שאדם יחיד יגיש לא טפסים אחד, אלא שניים, או אפילו שלושה, נפרדים.
ראשית, קבע כיצד נגבה מס על ההכנסה שלך
הטופס השנתי אינו מיועד לשימוש לבחירה חופשית של צורת המיסוי המשתלמת ביותר לאחר תום השנה. הדוח השנתי הוא תוצאה של האופן שבו חויבה המסה על הכנסה מסוימת במהלך השנה.
PIT-28: השכרה חד פעמית לעסקים ולפרטיים
טופס PIT-28 מוגש בעיקר על ידי יזמים שבחרו במס בשיעור קבוע על הכנסות רשומות. במקרה זה, המס מחושב בדרך כלל על ההכנסות, ללא ניכוי עלויות מוכרות למס. השיעור תלוי, בין היתר, בסוג הפעילות העסקית המבוצעת.
PIT-28 הוא גם הטופס המתאים עבור השכרה פרטית, כלומר, השכרות המבוצעות מחוץ לפעילות עסקית, כחלק מניהול נכסים אישיים. הכנסה מהשכרות כאלה חייבת במס בשיעור קבוע של 8,5% עד 100,000 זלוטי מההכנסה ו-12,5% על הסכום העודף.
דוגמה: אנה מנהלת מכון יופי הממוסה בשיעור קבוע וגם משכירה דירה פרטית. היא תדווח על שני מקורות ההכנסה בטופס PIT-28 שלה, אך עליה לשייך אותם לסעיפים המתאימים ולהחיל את השיעור הקבוע המתאים.
PIT-36: פעילויות הממוסות בקנה מידה
PIT-36 מתאים ליזם שמסתיים פעילות עסקית לפי מדרגת המסהסולם קובע שיעור של 12% עד לסף החוקי ו-32% על העודף מעל סף זה. המס מחושב על ההכנסה, כלומר ההכנסה פחות עלויות השגתה.
חשוב לציין, שאם יזם הכפוף למדרגת המס קיבל גם הכנסה מחוזה עבודה, הוא/היא מדווח/ת על שני מקורות ההכנסה בדוח מס PIT-36 אחד. הוא אינו מגיש טופס PIT-37 נוסף אך ורק עבור תגמולים לעובדים. דבר זה מאושר על ידי חוברות המידע של משרד האוצר עבור הטפסים. PIT-36 i PIT-37.
דוגמה: מר מיכאל מנהל עסק הכפוף לסולם המס וגם עובד במשרה חלקית. הוא מדווח על הכנסותיו העסקיות ומשכורתו בטופס PIT-36 יחיד. אם הוא שוכר דירה גם באופן פרטי, הוא מגיש גם טופס PIT-28 עבור הכנסות משכירות.
PIT-36L: יזם על בסיס מס שטוח
PIT-36L משמש ליישוב הכנסות מ פעילויות עסקיות הכפופות למס שטוח, בהתאם לסעיף 30ג לחוק מס הכנסה אישי. שיעור המס הוא 19% מההכנסה, ללא קשר לגובהה.
טופס זה מכסה בדרך כלל הכנסות מעסקים הכפופים למס בשיעור קבוע. הוא אינו כולל שכר עבודה או הכנסות משכירות פרטית. אם ליזם יש גם מקורות הכנסה אלה, ייתכן שהוא יידרש להגיש דוחות נוספים.
דוגמה: קטרז'ינה היא עצמאית הממוסה על בסיס שיעור קבוע, עובדת במסגרת חוזה עבודה ושוכרת דירה פרטית. עליה להגיש:
- PIT-36L לפעילויות עסקיות,
- PIT-37 לתגמול במסגרת חוזה עבודה,
- PIT-28 להשכרה פרטית.
מידע מפורט על טופס זה מסופק מידע עדכני ממשרד האוצר על מס אחיד.
מתי נדרשים PIT-37, PIT-38 או PIT-39?
טופס PIT-37 משמש לרוב אנשים שהרוויחו הכנסה שדווחה על ידי משלם, כגון מעסיק, לקוח או רשות פנסיה. לכן, ניתן להגיש אותו גם על ידי יזמים הכפופים למס בשיעור קבוע או חד פעמי אם עבדו גם במשרה מלאה. המצב שונה עבור יזמים הכפופים למדרגת המס, שבדרך כלל מדווחים על הכנסתם מעבודה בטופס PIT-36.
PIT-38 חל בעיקר על רווחי הון, לרבות מכירת מניות, ניירות ערך, מכשירים פיננסיים מסוימים ומכירת מטבעות וירטואליים בתמורה. באופן עקרוני, זה לא כולל דיבידנדים ששולמו על ידי חברה פולנית אם המשלם גבה ממנה מס בשיעור קבוע של 19%. נדרשת הערכה עצמית כאשר המס לא נגבה על ידי המשלם, דבר שחל לרוב על דיבידנדים מחו"ל. אם החברה המשלמת את הדיבידנד פועלת כמשלמת, היא מדווחת על המס שנגבה בדוח המס השנתי שלה. PIT-8AR מוגש למשרד המס. ייתכן שיידרש טופס PIT-38 ללא קשר לטופס המוגש עבור פעילות עסקית.
טופס PIT-39 משמש ליישוב מכירה פרטית של מקרקעין או זכויות מסוימות במקרקעין אם המכירה התרחשה תוך חמש שנים, החל מתום שנת הקלנדר שבה התרחשה הרכישה או הבנייה. לאחר תקופה זו, מכירות פרטיות בדרך כלל אינן מדווחות בטופס PIT-39. כללים אלה נובעים מסעיף 10, סעיף 1, פריט 8, ומסעיף 30e. חוק מס הכנסה אישי ותוארו ב מידע ממשרד האוצר על מכירת נדל"ן.
מקורות הכנסה מרובים עשויים להוביל לצורות מרובות
הטעות הנפוצה ביותר היא להניח שכל נישום מגיש רק דו"ח PIT אחד. טפסים מוקצים למקורות הכנסה ספציפיים ולשיטות המיסוי שלהם.
להלן דוגמאות לצירופי צורות המתרחשים לעתים קרובות בפועל:
- סכום חד פעמי ותעסוקה במשרה מלאה: PIT-28 ו-PIT-37,
- פעילות קו והשכרה פרטית: PIT-36L ו-PIT-28,
- פעילות בקנה מידה ובמשרה מלאה: PIT-36,
- תעסוקה במשרה מלאה והשכרה פרטית: PIT-37 ו-PIT-28,
- פעילות קו, תעסוקה במשרה מלאה ומכירה פרטית של דירה לפני תום חמש שנים: PIT-36L, PIT-37 ו-PIT-39.
דוחות שנתיים מוגשים בדרך כלל מ- 15 בפברואר עד 30 באפריל השנה שלאחר שנת המס. עבור דו"ח המס לשנת 2025, המועד האחרון היה 30 באפריל 2026.
PIT-16A: פעילויות הממוסות באמצעות כרטיס מס
PIT-16A חל על יזמים שעדיין משתמשים בכרטיס המס. החל משנת 2022, צורת מיסוי זו אינה ניתנת עוד לבחירה על ידי משלמי מס חדשים, אך ניתן להמשיך בה על ידי אלו שהשתמשו בעבר בכרטיס ולא נטשו אותו.
זה אינו דוח רווח והפסד קלאסי, אלא הצהרה המכילה מידע על דמי ביטוח בריאות ששולמו ונוכו מכרטיס המס. יש להגיש את טופס PIT-16A עד סוף פברואר של השנה שלאחר שנת המס., והכללים המפורטים מוצגים אתר האינטרנט של משרד האוצר.
PIT-11: מידע מהמשלם עבור אדם מועסק
טופס PIT-11 אינו דוח מס שנתי המוגש על ידי העובד, אלא מידע המוכן על ידי המשלם, לרוב המעסיק או הלקוח.המסמך מכיל, בין היתר, נתונים על הכנסות שהרווחת, עלויות שנגרמו, מקדמות שנגבו ותרומות. המשלם מגיש את טופס PIT-11 באופן אלקטרוני למשרד המסים עד סוף ינואר, ולמועסק עד סוף פברואר של השנה העוקבת..
מנקודת מבטו של אדם שכיר, טופס PIT-11 הוא הבסיס להכנת דוח המס השנתי, לרוב טופס PIT-37. העובד או הקבלן אינו שולח את טופס PIT-11 שהתקבל בחזרה למשרד, אלא משתמש בנתונים הכלולים בו בהסדר שלו. אם קיבל מספר טפסי מידע PIT-11, עליו לכלול את הנתונים מכל אחד מהם.
עם זאת, הכללים הנוכחיים עשויים להשתנות.לפי פרויקט UDER105 החל מ-1 בינואר 2027, משלמים יפסיקו לספק אוטומטית לנישומים מידע PIT-11, PIT-8C, IFT-1R ו-IFT-2R, ומסמכים אלה יונפקו, ככלל, לבקשת הנישום, ללא צורך לנמק זאת. השינויים טרם נכנסו לתוקף (נכון ל-27 ביולי 2026), לכן מעסיקים עדיין חייבים לספק לעובדים את טופס PIT-11 מכוח תפקידם, בעוד שהתקנות המתוכננות יכסו מידע על הכנסה שהרוויחו משנת 2026.
PIT-8C: מידע על רווחי הון
ניתן להכין את טופס PIT-8C לא רק על ידי בתי ברוקרים ומשרדים, אלא גם על ידי בנקים המבצעים פעילויות ברוקראז', חברות השקעה אחרות וקרנות השקעה, למשל, בקשר לרכישה חוזרת או ביטול של יחידות השתתפות. המסמך מכיל מידע על הכנסות והוצאות הקשורות לעסקאות הון ספציפיות.
טופס PIT-8C אינו דוח שנתי או אישור גביית מס. משלם המסים מעביר את הנתונים הכלולים בו לטופס PIT-38 ומסדיר את המס באופן עצמאי. הדבר שונה לגבי דיבידנדים מקומיים, עליהם המשלם בדרך כלל מנכה מס במקור לפני התשלום, והמשקיע אינו מדווח על המס בטופס PIT-38. בורסות מטבעות קריפטוגרפיים, ככלל, אינן מכינות PIT-8C, ולכן משלם המסים מסדיר עסקאות על סמך התיעוד שלו.
לסיכום
למרות שתקופת הגשת דוחות המס השנתיים הסתיימה כעת, עדיין חשוב לדעת כיצד תיחשב הכנסות אישיות במהלך השנה. זה מאפשר לכם לאסוף מסמכים כראוי, לשלם מקדמות בצורה נכונה ולהימנע מהפתעות בעת הגשת דוח מס הכנסה אישי.
אם אינך בטוח אילו טפסים מתאימים למצבך, אנא צור קשר עם משרדנו. נעזור לכם לארגן את מקורות ההכנסה שלכם, לוודא כיצד הם ממוסים, ולהתכונן כראוי לדוח המס השנתי הבא שלכם.
