ב-1 בינואר 2019 נכנסו לתוקף הוראות פקודת המס, המציגות חובה חדשה לדווח על מה שנקרא תוכניות מס, כולל על ידי יועצים ונישומים.
ב-1 בינואר 2019 נכנסו לתוקף הוראות פקודת המס, המציגות חובה חדשה לדווח על מה שנקרא תוכניות מס, כולל על ידי יועצים ונישומים.
תכנית מס היא, באופן עקרוני, פעולה או קבוצה של פעולות משפטיות או עובדתיות שבהן לפחות צד אחד הוא משלם מסים (מה שנקרא הסדר) ועומד לפחות באחד מהתנאים הבאים:
– יש להם מאפיין מזהה כללי והיתרון המס הוא תנאי חשוב לפעילויות שבוצעו,
– בעלי מאפיין זיהוי מיוחד,
– בעלי מאפיין מזהה ספציפי נוסף.
דוגמאות לתוכניות מס כוללות רכישה של חברה מפסידה, אפשרויות ניהול, מעבר עובדים לעבודה כעצמאית למרות ביצוע עבודה בפועל ביחסי כפיפות, ויישום של 50% מעלויות מוכרות למס בתגמול העובדים.
התקנות החדשות מבחינות בין תוכניות מס בינלאומיות, לאומיות או סטנדרטיות.
תוכניות מס מקומיות כפופות לדיווח על ידי נישומים העומדים לפחות באחד מהתנאים הבאים:
– אשר הכנסותיהם או הוצאותיהם בשנה הכספית הקודמת או הנוכחית עלו על סכום שווה ערך ל-10 מיליון אירו,
– אשר נכסיהם בשנה הכספית הקודמת או הנוכחית היו שווים יותר מ-10 מיליון אירו,
– קשורים באמצעות קשר הוני או אישי עם ישות אחרת העונה על אחד מהתנאים הנ"ל,
– כאשר ההסדר נוגע לפריטים או זכויות ששווי שוקם עולה על שווה ערך ל-2,5 מיליון אירו.
נישומים ויועצים נדרשים לספק מידע רטרואקטיבי על תוכניות מס עד למועדים הבאים:
– במקרה של הסדרי מס בינלאומיים, אם יישומם החל בין 25 ביוני 2018 ל-31 בדצמבר 2018 – עד 30 ביוני 2019,
– במקרה של תוכניות מס מקומיות, אם יישומן החל בין 1 בנובמבר 2018 ל-31 בדצמבר 2018 – עד 30 ביוני 2019.
ביחס לתוכניות שהועמדו לזמינות או יושמו לאחר 1 בינואר 2019, המועד האחרון לדיווח מידע על תוכנית המס תלוי באופי הגורם המדווח - בין אם מדובר ביועץ, נישום או עוזר.
שינוי משמעותי נוסף הוא הדרישה מיועצים ומנישומים להפעיל הליך פנימי של MDR. חובה זו חלה, בין היתר, על נישומים המעסיקים אדם (למשל, מנהל כספים) הפועל מטעם קבוצת הון שהכנסותיה או עלויותיה עלו על 8 מיליון זלוטי בשנה שקדמה לשנת הכספים.
הליך ה-MDR צריך לכלול מספר אלמנטים שמטרתם להבטיח עמידה בחובות הגילוי ועליו להיות מאושר על ידי ההנהלה הבכירה של הישות (למשל, חברי דירקטוריון).
