הערה למי שאינם משלמי מע"מ - תנפיקו גם חשבוניות ב-KseF

KSeF מקושר בעיקר למשלמי מע"מ, חשבוניות מס וחברות גדולות יותר. אין זה מפתיע, שכן במשך זמן רב, זה היה ההקשר שבו המערכת נדונה לרוב.

הבעיה היא שיזמים רבים שנהנים מפטור ממע"מ עשויים להניח בטעות שבעיה זו אינה חלה עליהם. מכיוון שהם אינם מתחשבים במע"מ, הם סבורים שעליהם להיות פטורים מכללי החיוב החדשים.

עם זאת, ייתכן שהדברים שונים. אם אתם מנהלים עסק, מנפיקים חשבוניות ונהנים מפטור ממע"מ, כדאי לבדוק כבר עכשיו מתי ובאיזו מידה יחול עליכם ה-KSeF.

בקצרה על הפטור הסובייקטיבי ממע"מ

פטור ממע"מ פירושו שעסק אינו מוסיף מע"מ למכירותיו, וככלל, אינו מתחשב במס זה בדוחות המס שלו. לרוב מדובר בפטור סובייקטיבי, כלומר, פטור המבוסס על שווי המכירות.

הכלל הבסיסי נקבע בסעיף 113, סעיף 1 לחוק המע"מ. נישומים ששווי המכירות שלהם לא עלה על 100,000 זלוטי בשנת המס הקודמת עשויים ליהנות מהפטור. 240 000 PLNסכום זה אינו כולל את המע"מ עצמו.

אם היזם רק מתחיל את עסקו במהלך השנה, המגבלה מחושבת באופן יחסי. זה מבוסס על סעיף 113, סעיף 9 לחוק המע"מ. במילים אחרות, אם חברה פועלת רק בחלק מהשנה, היא אינה משתמשת במלוא המגבלה, אלא רק בחלק המתאים.

חשוב גם לזכור שלא כל פעילות יכולה ליהנות מהפטור. סעיף 113, פסקה 13 לחוק המע"מ מציין פעילויות שאינן כוללות את הזכות לפטור, ללא קשר להיקף המכירות. זה חל על סחורות ושירותים נבחרים שעבורם המחוקק דורש רישום כמשלם מע"מ פעיל, לרבות שירותים ייעוץ ומשפט.

אנו כותבים עוד על מי יכול ליהנות מפטור ממע"מ, מתי זכות זו אובדת ומתי כדאי לוותר עליה במאמר נפרד. מאמר המוקדש אך ורק לפטור ממע"מ.

כיצד פועלת הנפקת חשבוניות על ידי נישום פטור?

רק בגלל שעסק פטור ממע"מ, זה לא אומר שחשבוניות לא חלות עליו. עסק כזה עדיין יכול להנפיק חשבוניות, אך הן לא יכללו את סכום המע"מ.

הכלל שונה במקצת מזה של משלמי מע"מ פעילים. בהתאם לסעיף 106ב', סעיף 2 לחוק המע"מ, נישום אינו נדרש להנפיק חשבונית עבור מכירות פטורות ממע"מ, לרבות לפי סעיף 113, סעיפים 1 ו-9 לחוק המע"מ. במילים אחרות, הפטור ממע"מ עצמו פירושו שלא תמיד יש להנפיק חשבונית באופן אוטומטי.

עם זאת, אין פירוש הדבר שהלקוח אינו יכול לבקש זאת. בהתאם לסעיף 106ב, פסקה 3 לחוק המע"מ, אם הקונה מבקש חשבונית תוך 3 חודשים מתום החודש בו בוצע השירות, נמסרו הסחורות או התקבל התשלום, חייב הנישום הפטור ממע"מ להנפיק חשבונית כזו.

חשוב גם לעמוד במועד האחרון. בהתאם לסעיף 106i, סעיף 6 לחוק המע"מ, אם לקוח מבקש חשבונית באותו חודש של המכירה או התשלום, החשבונית מונפקת בהתאם לכללים הכלליים, החלים בדרך כלל על היום ה-15 של החודש העוקב. אם הלקוח מגיש בקשה מאוחר יותר, יש להנפיק את החשבונית לא יאוחר מ-15 יום ממועד הבקשה.

KSeF לא שואל אם אתה משלם מע"מ

חשוב מכל, מערכת החשבוניות האלקטרוניות הלאומית (KSeF) אינה חלה רק על משלמי מע"מ פעילים. בהתאם לסעיף 106ga, סעיף 1 לחוק המע"מ, נישומים נדרשים להנפיק חשבוניות מובנות באמצעות מערכת החשבוניות האלקטרוניות הלאומית. ההוראה אינה מגבילה חובה זו לחשבוניות עם מע"מ מדווח.

משמעות הדבר היא שאם עסק פטור ממע"מ מנפיק חשבונית, הוא בדרך כלל יידרש לעשות זאת גם במינהל המסים הלאומי (KSeF). אין זה משנה שהחשבונית אינה כוללת את שיעור המע"מ או את סכום המס. עדיין מדובר בחשבונית, שהונפקה על ידי נישום פטור.

עם זאת, יש להבין היטב את היקף חובה זו. KSeF לא אומר שכל מכירה של נישום פטור ממע"מ צריכה פתאום להיות מתועדת באמצעות חשבונית. אנו ממשיכים ליישם את עקרונות סעיף 106ב', סעיפים 2 ו-3 לחוק המע"מ, כלומר במקרה של מכירות פטורות, חשבונית לא תמיד מונפקת באופן אוטומטי, אלא חייבת להיות מונפקת אם הקונה מבקש אחת בתוך המועד הקבוע בחוק. גישה זו מאושרת, בין היתר, על ידי פרשנותו הפרטנית של מנהל לשכת מידע המס הארצית מיום 12 במרץ 2026, מספר אסמכתא של התיק. 0113-KDIPT1-3.4012.51.2026.1.JP.

איך זה עובד בפועל?

דוגמה 1: לקוח בודד רוצה חשבונית

נניח שאתם מנהלים עסק פטור ממע"מ ומספקים שירות לאדם פרטי שאינו מנהל עסק. לאחר השלמת השירות, הלקוח מבקש חשבונית.

במקרה כזה, עליך לעיין בסעיף 106ב', פסקה 3 לחוק המע"מ. אם לקוח מבקש חשבונית תוך שלושה חודשים מסוף החודש בו בוצע השירות או התקבל התשלום, עליך להנפיק אותה.

עם זאת, חשבונית כזו אינה חייבת להישלח ל-KSeF. זה מבוסס על סעיף 106ga, סעיף 2, פריט 4 לחוק המע"מ, אשר אינו כולל חשבוניות שהונפקו ליחידים שאינם מנהלים פעילות עסקית מ-KSeF המחייב. משמעות הדבר היא שעדיין ניתן להנפיק חשבונית לצרכן מחוץ ל-KSeF, למשל, על נייר או באופן אלקטרוני.

דוגמה 2: לקוח עסקי רוצה חשבונית

התרחיש השני: אתם מספקים שירות עבור עסק אחר אך עדיין נהנים מפטור ממע"מ. רק בגלל שהלקוח הוא עסק, זה לא אומר שאתם חייבים להנפיק חשבונית ללא בקשתו.

סעיף 106ב', פסקה 2 לחוק המע"מ חל על מכירות פטורות ממע"מ. הוראה זו קובעת כי נישום פטור בדרך כלל אינו נדרש להנפיק חשבונית. החובה נובעת כאשר הקונה מבקש חשבונית בתוך מגבלת הזמן שצוינה בסעיף 106ב', פסקה 3 לחוק המע"מ.

לכן, אם יזם מבקש חשבונית, יש להנפיק אותה. וכאן נכנס לתמונה KSeF. בהתאם לסעיף 106ga, פסקה 1 לחוק המע"מ, חשבוניות מובנות מונפקות באמצעות ה-KSeF, והתקנות אינן מגבילות חובה זו רק למשלמי מע"מ פעילים. לכן, חשבונית עבור לקוח-יזם המונפקת על ידי נישום פטור ממע"מ צריכה, ככלל, להיות מונפקת ב-KSeF.

KSeF מוצג בשלבים – בדקו מתי זה רלוונטי לכם

ה-KSeF המחייב לא נכנס לתוקף עבור כולם באותו הזמן. עבור החברות הגדולות ביותר, הוא התחיל מוקדם יותר, אך עבור רוב העסקים הקטנים ונישומי המסים הפטורים ממע"מ, התאריך היה קריטי. 1 אפריל 2026

החל מתאריך זה, ככלל, יש להנפיק במערכת חשבוניות הכפופות ל-KSeF חובה. הדבר חל גם על נישומים פטורים ממע"מ אם הם מנפיקים חשבוניות במסגרת עסקיהם עם עסקים אחרים.

עם זאת, ישנה הקלה זמנית למשלמי המסים הקטנים ביותר. עד סוף 2026, עדיין ניתן להנפיק חשבוניות מחוץ ל-KSeF, אם הערך החודשי של המכירות המתועדות בחשבוניות אינו עולה על 10,000 זלוטי ברוטו.

עליך להיזהר שלא לחרוג ממגבלה זו. אם המכירות בחשבונית שלך עולות על 10,000 זלוטי ברוטו בחודש נתון, תידרש לשלם KSeF. בחשבונית שחורגת מהמגבלהמנקודה זו ואילך, יש להנפיק גם חשבוניות עוקבות ב-KSeF.

עם זאת, אם הנישום נמצא במסגרת המגבלה עד סוף שנת 2026, החובה להנפיק חשבוניות ב-KSeF תחול עליו החל מ... 1 בינואר 2027 זה הזמן שבו תסתיים ההקלה המעבר לחברות הקטנות ביותר.

סיכום

ה-KSeF אינו מיועד רק למשלמי מע"מ פעילים. אם אתם נהנים מפטור ממע"מ אך מנפיקים חשבוניות עבור חברות אחרות, הכללים החדשים עשויים לחול גם עליכם. עם זאת, חשוב מכל, ה-KSeF אינו יוצר אוטומטית חובה להנפיק חשבונית עבור כל מכירה פטורה - הוא משנה בעיקר את שיטת הנפקת החשבוניות כאשר נדרשת חשבונית. לכן, כדאי לבדוק מתי אתם הופכים זכאים ל-KSeF, האם אתם יכולים להשתמש במגבלה של 10,000 זלוטי, וכיצד אתם מתעדים כעת את המכירות שלכם. אם אינכם בטוחים כיצד להכין את החברה שלכם ל-KSeF, כדאי לדון בכך מראש לפני שהחובות החדשות יתחילו להשפיע על החיוב היומי שלכם.