בורסת מטבעות קריפטוגרפיים אמורה להיות ניטרלית ממס

משרד האוצר מציע כי החלפת מטבע קריפטוגרפי אחד באחר תהיה ניטרלית מבחינת מס. שינוי זה עמד בציפיות המשקיעים. עם זאת, חלקם יפסידו מהשינוי הזה.

שינוי מוצע במיסוי מסחר במטבעות קריפטוגרפיים, כולל החלפה של מטבעות קריפטוגרפיים במטבעות קריפטוגרפיים אחרים, נכלל בטיוטת התיקון לחוקי מס הכנסה אישי (PIT), מס הכנסה לחברות (CIT) ופקודת המס. החלפת ביטקוין, למשל, עבור את'ר, לייטקוין או מטבעות וירטואליים אחרים נועדה להיות ניטרלית מבחינת מס. משקיעים נלחמו בעבר על כך בבתי המשפט, בדרגות שונות של הצלחה. כעת, הדבר יחויב ישירות בחוק.

רוב המשקיעים והמומחים ראו בשינוי זה חיובי והגיוני. עם זאת, חלקם הסיקו שהוא לא יהיה לטובתם. התיקון מתוכנן להיכנס לתוקף בשנת 2019, אך עם תוקף רטרואקטיבי החל מ-1 בינואר 2018. לכן, הוא יבטל את האפשרות לנכות עלויות שכבר נגרמו ומדווחות הקשורות להחלפת מטבע קריפטוגרפי אחד באחר.

הם דיווחו עליהם בהתאם להודעת משרד האוצר מאפריל השנה. המשרד ציין כי על משלמי המסים להכיר לא רק בהכנסות אלא גם בעלויות במהלך ההחלפה.

"רשויות המס מאשרות עמדה זו בפסיקות מס בודדות. כעת הן רוצות לשלול מנישומים את הזכות לנכות את העלויות הללו", אומר קז'ישטוף בורז'ינסקי, יועץ מס ושותף ב-BTTP.

הוא מציין כי ישנם משקיעים בשוק אשר להם עלויות לא יציבות של מיליוני דולרים להשגת הכנסות, בעיקר משנת 2017. עבורם, כניסת התיקון לתוקף רטרואקטיבית תביא להפסד.

החרגה מעלויות

הבעיה עם יישוב המס של החלפת מטבעות קריפטוגרפיים היא שכאשר מחליפים מטבע אלקטרוני אחד באחר, אי אפשר לקבוע במדויק את ערכו בזמן העסקה.

– בורסות וירטואליות בדרך כלל אינן מספקות את האפשרות הטכנית לקבוע את ערך המטבעות הקריפטוגרפיים המוחלפים במטבע מסורתי ברגע עסקת ההחלפה – מציין קז'ישטוף בורז'ינסקי.

הוא מסביר כי האופי הספציפי של בורסות אלו הוא התנודות המתמידות של שערי מטבעות קריפטוגרפיים, כלומר בתוך דקה אחת, שער החליפין של כסף אלקטרוני נתון מול מטבעות מסורתיים יכול להשתנות עשרות פעמים. "במהלך זמן זה, מטבע קריפטוגרפי בבורסה נתונה יכול להרוויח או להפסיד סכום שווה ערך לכמה או אפילו כמה עשרות דולרים או יורו ברגע", אומר המומחה.

מסיבה זו, מתנהלים מחלוקות בבתי המשפט בשאלה האם החלפת מטבע קריפטוגרפי אחד באחר יכולה בכלל להיחשב כהכנסה. נישומים במקרים אלה טוענים כי החלפת מטבעות אלקטרוניים צריכה להיות ניטרלית מבחינת מס. רשויות המס חולקות על כך.

בתי המשפט פוסקים אחרת. לדוגמה, בפסיקותיו מיום 9 במאי 2018 (אסמכתאות תיק I SA/Ol 201/18 ו-I SA/Ol 202/18), קבע בית המשפט המנהלי האזורי באולשטין כי יש לשלם מס רק בעת המרת ביטקוין למטבע מסורתי (למשל, זלוטי פולני) או בעת רכישת סחורות ושירותים.

בית המשפט המנהלי האזורי בגליביצה פסק אחרת ב-11 באפריל 2018 (הפניה I SA/Gl 248/18). הוא קבע כי הכנסה חייבת במס נוצרת הן כאשר מטבע קריפטוגרפי מוחלף במטבע מסורתי והן כאשר מטבע קריפטוגרפי אחד מוחלף באחר.

חלק מפסקי הדין הללו עדיין אינם סופיים, כך שהסוגיה תיפתר סופית רק על ידי בית המשפט המנהלי העליון.

הפסדים של מיליוני דולרים

מבלי לחכות, משרד האוצר הודיע ​​באפריל השנה כי עסקאות בבורסת מטבעות קריפטוגרפיים מייצרות לא רק הכנסה, אלא גם - כתוצאה מכך - הוצאת מס. חלק מהמשקיעים נענו להודעה זו. גם החלטות מס אישיות אישרו את עמדת רשות המסים.

כעת, עם זאת, המשרד מציע – ובתוקף רטרואקטיבי – שכאשר מחליפים מטבע קריפטוגרפי אחד באחר, משלם המסים לא יכיר בהכנסות או בעלויות.

"על פי הטיוטה, משקיעים לא יוכלו ליישב עלויות שכבר נגרמו ודווחו", מציין קז'ישטוף בורז'ינסקי. הוא מסביר זאת באמצעות דוגמה (ראה להלן).

לדוגמה

נניח שאדם משלם מסים רכש את'ריום תמורת דולר אחד בשנת 2015. כאשר שער החליפין עלה ל-1 דולר בשנת 2017, הוא החליף את את'ריום בביטקוין (למעשה, חלק קטן ממנו). בהתבסס על הודעת משרד האוצר ופסיקות מס אישיות, אדם משלם המסים היה מחויב ל:

• להכיר בהכנסה של 700 דולר ובעלות של דולר אחד על עסקת את'ריום, וכן
• לזהות עלות של 700 דולר בעסקת רכישת ביטקוין.

עם זאת, משלם המסים טרם מכר את הביטקוין. אם היה עושה זאת, לפי הפרשנות הנוכחית של משרד האוצר, היה יכול להתחשב בעלות רכישת הביטקוין באמצעות בורסה (סה"כ 700 דולר), אך בפועל, היה סובל מהפסד, שכן שערי החליפין הנוכחיים נמוכים משמעותית מאלה של 2017. עם זאת, אם התיקון המתוכנן ייכנס לתוקף, משלם המסים לא יוכל להתחשב כלל בעלות רכישת הביטקוין בסך 700 דולר - לא בשנת 2018 ולא בשנים שלאחר מכן. אם המס בשיעור 19% יחול בשלב המכירה (כלומר, כאשר המטבע הקריפטוגרפי מוחלף במטבע מסורתי כמו דולר, יורו או זלוטי), משלם המסים יידרש לשלם אותו על הסכום שהתקבל ממכירת הביטקוין. לכן, הוא ישלם למעשה מס על הכנסות, ולא על הכנסות, שכן לא יוכל לכלול את העלויות.

חוסר עקביות עם החוקה

רפאל סידורוביץ' מציין כי רק תקנות המועילות לנישומים יכולות להיות מיושמות באופן רטרואקטיבי. עם זאת, השינויים המוצעים מחמירים את המצב עבור חלק מהם. קז'ישטוף בורז'ינסקי שותף לדעה זו. לדברי מומחים, הצעות משרד האוצר בהקשר זה יהיו לא עולות בקנה אחד עם החוקה, ובפרט עם עקרונות של מדינה דמוקרטית הנשלטת על ידי שלטון החוק, חקיקה הוגנת ואי-תקינה רטרואקטיבית.

כיצד ניתן להימנע מחוסר עקביות זה? "לנישומים צריכה להיות האפשרות, ולא החובה, להחיל את התקנות החדשות על הכנסות שהרוויחו בשנת 2018", סבור קז'ישטוף בורז'ינסקי. הוא צופה שרובם המכריע של משלמי המסים ינצלו אותן, בעוד שמשקיעים שנגרמו להם עלויות משמעותיות יוכלו לזהות אותן עד סוף השנה.

תחלופה בתוך החברה

מומחים מציינים גם כי משלמי מס שבעבר סיימו רווחי קריפטו כחלק מפעילותם העסקית יפסידו מהשינויים. "מכיוון שההכנסות ממסחר בביטקוין יכללו ברווחי הון (בשיעור של 19%), משלמי מס שכוללים אותן כיום בהכנסות עסקיות יצטרכו לתקן את כל דוחות המס שלהם לשנת 2018 ולסלק עסקאות קריפטו כרווחי הון", אומר קז'ישטוף בורז'ינסקי.

http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1261823,wymiana-kryptowaluty-na-inna-kryptowalute.html