יוצרים דיגיטליים

ההתפתחות הדינמית של הכלכלה הדיגיטלית גורמת לכך שיותר ויותר אנשים וחברות המעורבים ביצירת תוכן מקוון (למשל, יוטיוברים, סטרימרים, מעצבים גרפיים, מתכנתים, משפיענים) מחפשים פתרונות מס אופטימליים. נושא שעולה באופן קבוע בהקשר זה הוא מה שנקרא מקלטי מס - מדינות הנחשבות כמעורבות בתחרות מס מזיקה בתחום מס ההכנסה.

מקלטי מס הם מדינות או טריטוריות המציעות תנאי מס נוחים מאוד עבור ישויות זרות - למשל שיעורי מס נמוכים או אפס, שקיפות מוגבלת, תקנות מס אטומות וזרימה בינלאומית מוגבלת של מידע מס.

בפולין, מעמדו של "מקלט מס" נקבע על ידי שר האוצר באמצעות תקנה, תוך התחשבות, בין היתר, בממצאי ה-OECD, באפשרות ובאיכות חילופי מידע מס, באמינותן של מערכות המס ובמאפייניהן בפועל אשר עלולים להוביל לתחרות מס מזיקה.

בחוק הפולני, בהתאם לתקנת שר האוצר מדצמבר 2024, רשימת המדינות המיישמות תחרות מס מזיקה (בתחום PIT ו-CIT) כוללת 25 מדינות: ביניהן אנגווילה, אנטיגואה וברבודה, הונג קונג, מונקו, פנמה, סיישל, ונואטו ואחרות.

בפועל, כל העברת כספים (אפילו סכומים מינימליים) לישויות הממוקמות במקלטי מס עשויה להיחשב כתכנית מס ולעבור ביקורת. עסקאות אלו מטופלות כעסקאות בין צדדים קשורים, עם גישה מחמירה יותר לניכוי מס במקור.

חשוב מכל, הסדר מיסים "בגן עדן" (או הצהרה שאתם משלמים את המסים שלכם בדובאי, למשל) לא סוגרת את סוגיית הסדר המיסים שלכם בפולין, משום שהשאלה האם רשויות המס הפולניות יכולות למסות את הכנסתכם נקבעת בעיקר על ידי תושבות מס שנקבעה על סמך עובדות, ולא על ידי בחירתו של משלם המסים המונעת על ידי מיסים נמוכים יותר.

בפולין, תושב מוגדר בדרך כלל כמי שמרכז האינטרסים החיוניים שלו (אישיים או עסקיים) נמצא בפולין או ששוהה בפולין יותר מ-183 ימים בשנה. במקרים כאלה, הוא חייב במס בפולין על כל ההכנסה, כולל הכנסות מחו"ל (תוך שימוש בשיטת הימנעות ממס כפול המתאימה). בפועל, משמעות הדבר היא שלא ניתן להגיש דוחות מס במקלט מס אלא אם כן אתם גרים שם בפועל ומעבירים לשם את מרכז חייכם ופעילויותיכם. במקרה כזה, משרד המס הפולני עשוי להטיל ספק ב"הגירת" המס שלכם ולדרוש מכם להגיש דוחות מס בפולין על כל הכנסותיכם ברחבי העולם.