יותר ויותר יוצרי מוזיקה מרוויחים כסף מסטרימינג - כלומר, שיתוף ההקלטות שלהם בשירותים כמו ספוטיפיי, אפל מיוזיק או טיידל. בפועל, לעומת זאת, עולה השאלה: מה
כדי להסביר הכנסות מפלטפורמות כאלה, עליך לנהל עסק, או שניתן להסביר זאת בצורה אחרת, למשל, כזכויות יוצרים? להלן, נסביר שלב אחר שלב כיצד נוצרות הכנסות ומהן השלכות המס.
כיצד נוצרות הכנסות מסטרימינג?
אמן לא יכול "להעלות" שיר באופן עצמאי לרוב הפלטפורמות הפופולריות. בפועל, האמן חותם על חוזה עם מפיץ (מוציא לאור) אשר מפיץ את המוזיקה לשירותי סטרימינג ומטפל בחיוב.
במסגרת הסכם זה, היוצר מעניק רישיון ליצירתו ובתמורה - בהתאם למספר ההשמעות והמאזינים - מקבל תמלוגים. מנקודת מבט מס, אלו הכנסות קלאסיות משימוש או סילוק של זכויות יוצרים.
בסיס משפטי – זכויות יוצרים וחוק מס הכנסה אישי
חוק מס הכנסה אישי אינו מגדיר מושגים כגון "מחבר", "שימוש בזכויות יוצרים על ידי מחברים" או מושגים הקשורים לכך, כגון "יצירה", והמחוקק מפנה בעניין זה לחוק זכויות יוצרים וזכויות נלוות.
על פי חוק זה, יצירות מוזיקליות כפופות לזכויות יוצרים, והיוצר זכאי לתמורה עבור השימוש ביצירה. זכויות יוצרים ניתנות להעברה לצדדים אחרים על פי הסכם. הסכם להעברת זכויות יוצרים או הסכם לשימוש ביצירה, להלן "רישיון", מכסה את תחומי הניצול המפורטים בו במפורש.
לאור האמור לעיל, המוזיקה שאתה יוצר היא יצירה הכפופה לזכויות יוצרים. שיתוף הזכויות הכלכליות הקשורות ליצירה כזו מתבצע באמצעות מתן רישיון.
שני מקורות הכנסה אפשריים ב-PIT
חוק מס הכנסה אישי קובע שני מסלולים בסיסיים ליישוב הכנסה כזו.
אם היוצר מנהל את פעילותו המוזיקלית באופן מקצועי, שיטתי, מאורגן וממוקד רווח, הכנסותיו מסטרימינג עשויות להיחשב כהכנסה מפעילות עסקית.
אם תמלוגים משולמים כחלק מפעילות עסקית, ניתן להחיל מס חד פעמי על ההכנסות הרשומות בשיעור המתאים. לחלופין, היזם יכול לבחור מדרגת מס (12%/32%) או מס אחיד (19%).
תמלוגים שמקבל היוצר עשויים להוות תמורה עבור מתן רישיון לשימוש ביצירה (במצב שבו היוצר אינו מעביר את הבעלות על היצירה למפיץ אלא רק מעניק רישיון), ולכן מהווים הכנסה מזכויות קניין. כתוצאה מכך, הם אינם נחשבים כהכנסה מפעילות עסקית שאינה חקלאית, כלומר אין צורך להקים עסק.
אם הכנסות מסווגות כזכויות קניין, היוצר רשאי להחיל ניכוי של 50%. בפועל, משמעות הדבר היא שמחצית מההכנסות מוכרת אוטומטית כהוצאה, מה שמפחית למעשה את בסיס המס ואת המס לתשלום.
מתי מדובר בעסקים ומתי זכויות קניין?
כאן, היוצר פועל באופן מאורגן ורציף – לכן יש לסווג את הכנסתו מסטרימינג כפעילות כלכלית (עם אפשרות לשיעור קבוע של 8,5%).
לאחר מכן אנו מסווגים את ההכנסות כמקור מזכויות קניין, עם אפשרות להחיל 50% מעלויות השגת ההכנסות.
בפועל, ייתכנו מצבים מעורבים:
בפרשנויותיהן האישיות, רשויות המס מאשרות כי הפרדה כזו מותרת.
סיכום
לא תמיד צריך לנהל עסק כדי לתת דין וחשבון על הכנסות מהזרמת מוזיקה.
לכן, הסייג הסופי תלוי בנסיבות העובדתיות - אופי והיקף פעילותו של היוצר.
ראוי לזכור: בחירת הכישורים וצורת ההסדר משפיעה לא רק על גובה מס ההכנסה, אלא גם על סוגיות הקשורות ל-ZUS, עלויות השגת הכנסה וגישה להעדפות מס עבור יוצרים.
צור קשר עם מומחה
קז'ישטוף בורז'ינסקי
שותף, יועץ מס