יוצרים דיגיטליים

הקלה על חזרה

הטבת מס החזרה היא הטבת מס מועדפת ליחידים המחליטים להעביר את מקום מגוריהם לפולין. מטרתה לעודד הן פולנים שהיגרו והן זרים להעביר את מרכז חייהם והאינטרסים הכלכליים שלהם לפולין.

הודות להקלה זו, משלמי המסים יכולים להפחית את נטל המס שלהם בשנים הראשונות לאחר ההגעה, ובכך להגדיל את הרווחיות של רילוקיישן לפולין.

הפטור חל על הכנסות מסוימות מ:

חוזי העסקה
חוזי מנדט
פעילות כלכלית

עד לסכום מקסימלי של 85,528 זלוטי לשנה במשך 4 השנים הבאות. משמעות הדבר היא שבכל אחת מ-4 השנים תוכלו ליהנות מהפטור עד 85,528 זלוטי.

ההקלה תקפה מהשנה בה העביר הנישום את מקום מגוריו לצורכי מס לפולין או מהשנה שלאחר מכן – ההחלטה מתקבלת על ידי הנישום עצמו.

חשוב לציין, שאם העברתם את מקום מגוריכם לצורכי מס לפולין, לדוגמה, בשנת 2023 ועדיין לא השתמשתם בהטבת המס בעת החזרתכם לפולין, עדיין יש לכם אפשרות זו. תוכלו להגיש דו"ח מס מתוקן לשנים קודמות ולכלול את ההטבה. זה יאפשר למשרד המס להחזיר כל מס ששולם ביתר עבור שנים קודמות.

כדי ליהנות מההקלה, יש לעמוד במספר תנאים מרכזיים:

כתוצאה מהעברת המגורים, אשר הייתה צריכה להתרחש לאחר 31 בדצמבר 2021, חל שינוי תושבות מס מחו"ל לפולני, ו
במשך שלוש שנים קלנדריות שקדמו מיד לשנה בה התרחש שינוי תושבות המס לפולין, שטח פולין לא היה מקום מגוריו של האדם המעביר.
בעל אזרחות פולנית, כרטיס פולני או אזרחות של מדינה שאינה פולין
מדינה חברה באיחוד האירופי או מדינה השייכת לאזור הכלכלי האירופי או לקונפדרציה השוויצרית או שיש לה מקום מגורים:
- במשך שלוש שנים לפחות במדינה חברה באיחוד האירופי או מדינה השייכת לאזור הכלכלי האירופי, הקונפדרציה השוויצרית, אוסטרליה, רפובליקת צ'ילה, מדינת ישראל, יפן, קנדה, מדינות מקסיקו המאוחדות, ניו זילנד, רפובליקת קוריאה, הממלכה המאוחדת של בריטניה הגדולה וצפון אירלנד או ארצות הברית של אמריקה, או
- בשטח פולין במשך 5 שנים קלנדריות לפחות שקדמו לתקופה של שלוש שנים ו
החזקת תעודת מגורים או ראיה אחרת המתעדת את מקום המגורים לצורכי מס במהלך התקופה הנדרשת לביסוס הזכות לפטור זה, וכן
לא השתמש בעבר, במלואו או בחלקו, בהקלת ההחזרה.

שאלות ותשובות

האם אוכל ליהנות מהטבת המס בעת החזרת המס שלי אם גרתי במדינה שבה איני משלם מיסים? מיסים (למשל דובאי)?

הקלת מס ההכנסה אינה תלויה בשאלה האם שולמו מיסים במדינת המגורים - התקנות דורשות רק תקופה של לפחות שלוש שנים ללא מקום מגורים בפולין ולאחר מכן העברת תושבות מס לפולין. בעת בדיקת תוקף הקלת מס ההכנסה, רשויות המס בוחנות רק האם הנישום יכול לתעד את מקום מגוריו לצורכי מס מחוץ לפולין (למשל, תעודת תושבות, הסכם שכירות לדירה בחו"ל, חוזה עבודה, דפי חשבון בנק וכו'), ולא האם הוא שילם בפועל את מס ההכנסה האישי שלו שם. היעדר מערכת מס הכנסה במדינה נתונה, כמו דובאי, אינו שולל את הזכות להקלה. הדרישה המרכזית היא מגורים בפועל מחוץ לפולין והחזקת מסמכים המאשרים מעמד זה.

גרתי בחו"ל כמה שנים ואני רוצה לחזור לפולין ולנצל את הטבות המס. חזרה - איך עושים את זה?

ראשית, ודאו שאתם עומדים בכל התנאים כדי ליהנות מהטבת מס החזר. אם כן, במקרים הבאים:
- עבודה במסגרת חוזה עבודה – עליך להגיש למעסיק הצהרה המאשרת כי אתה עומד בתנאים לקבלת הטבת המס בעת החזרה. בהצהרה זו עליך להודיע למעסיק כי אתה עומד בתנאים להחלת הטבת המס ולציין את שנות ההתחלה והסיום של הטבת המס. אין תבנית רשמית להצהרה זו; תוכל ליצור הצהרה משלך, או למצוא תבנית להצהרה זו באתר podatki.gov.pl. אם לא תגיש הצהרה זו למעסיק, תוכל לכלול הטבת מס זו בעת הכנת דוח המס השנתי שלך – לאחר מכן תקבל החזר על כל מס ששולם ביתר.
- ניהול עסק עצמאי – עליך לקחת בחשבון את הטבת המס בדוח בתשלומים החודשיים שלך, או ליישם אותה רק לאחר תום שנת המס בדוח המס שלך.
עם זאת, חשוב לזכור כי רשות המסים רשאית לבדוק את דו"ח המס שלך ולבקש מסמכים המאשרים כי אתה עומד בתנאים להקלה במס החזר. מסמך כזה יכול להיות תעודת מגורים או הוכחה אחרת למקום מגוריך לצורכי מס במהלך התקופה הנדרשת לקביעת זכאות להקלה זו. פסיקות מס מציינות כי על נישומים להגיש, לדוגמה, תעודת מגורים, חוזה עבודה, הסכם שכירות לדירה בחו"ל, תעודה ממעסיק זר לשעבר, היסטוריית תעסוקה, דוחות מס זרים, תלושי שכר או דפי חשבון בנק כדי לתעד את מקום מגוריהם מחוץ לפולין לצורכי מס. ככל שהתיעוד המפורט יותר של מקום מגוריך מחוץ לפולין, כך גדל הסיכוי שרשות המסים תאשר בקלות את זכאותך להקלה במס החזר.

כיצד להגיש בקשה להקלה בעת החזרה?

הקלת מס ההכנסה פועלת בכך שהיא מאפשרת לנישום להעריך האם הוא עומד בדרישות החוק. אם הוא סבור שהקריטריונים מתקיימים, הוא יכול להתחיל ליישם את ההקלה באופן מיידי - אין צורך לדווח על הפטור. עם זאת, חשוב לזכור כי משרד המס עשוי לאמת מאוחר יותר האם הדרישות אכן מולאו, לכן כדאי לאסוף מסמכים המאשרים את מקום מגוריך מחוץ לפולין.

אם ארוויח יותר מ-85 זלוטי בשנה, יחושב מס. רק על העודף מעל 85?

כן. הטבת מס החזר פועלת על ידי פטור מהכנסה עד 85,528 זלוטי לשנה. אם ההכנסה השנתית שלך אינה עולה על סכום זה, לא תשלמו כלל מס הכנסה אישי. עם זאת, אם תרוויחו יותר, יחויב מס רק על הסכום שמעל 85,528 זלוטי. בנוסף, אם אתם מחויבים במס לפי סולם המס (12%/32%), ישנה הנחה פטורה ממס של 30,000 זלוטי לשנה, מה שמקטין עוד יותר את בסיס המס שלכם. לדוגמה, עם הכנסה שנתית של 120,000 זלוטי, הטבת מס החזר פוטרת 85,528 זלוטי, וניתן להפחית את ההנחה הפטורה ממס 34,472 זלוטי הנותרים - כלומר תשלמו בפועל מס על 4,472 זלוטי. העדפה זו חלה על ארבע שנות מס רצופות, החל משנת חזרתכם לפולין או - אם תבחרו בכך - מהשנה שלאחר מכן.

האם אתה מקבל 85 זלוטי בסוף שנת המס?

הטבת המס בסך 85,528 זלוטי אינה משולמת למשלם המסים, אלא מייצגת גבול הכנסה פטור ממס. בפועל, הכנסה עד סכום זה פטורה ממס הכנסה אישי, וכתוצאה מכך הכנסה נטו גבוהה יותר למשלם המסים או תשלום מס נמוך יותר בדוח המס השנתי. לכן, התועלת האמיתית נובעת מחיסכון במס, ולא מתשלום נוסף מהממשלה.

סכום ההקלה בתמורה בסך 85,528 זלוטי אינו משולם למשלם המסים, אלא פירושו גבול הכנסה שעד אליו לא משולם מס. בפועל, זה נראה כך: הכנסה עד סכום זה פטורה ממס הכנסה, כך שלנישום יש מס גבוה יותר הסכום נטו או המס הנמוך יותר לתשלום בדוח המס השנתי. הודות לכך התועלת האמיתית היא חיסכון במס, לא תשלום נוסף מ... מדינות.

הקצבה הפטורה ממס בסך 85,528 זלוטי אינה משולמת למשלם המס, אלא מייצגת תקרת הכנסה שעד לה אין תשלום מס. בפועל, הכנסה עד סכום זה פטורה ממס הכנסה אישי, וכתוצאה מכך הכנסה נטו גבוהה יותר למשלם המס או תשלום מס נמוך יותר בדוח המס השנתי. זה מספק את היתרון האמיתי של חיסכון במס, ולא תשלומים ממשלתיים נוספים. בנוגע לדוח מס הכנסה אישי ממדינה אחרת, הגשת מסמך זה בלבד עשויה שלא להספיק, שכן הגשת דוח מס הכנסה אישי במדינה אחרת לא תמיד אומרת שלנישום היה מקום מגורים לצורכי מס באותה מדינה במשך כל השנה.

האם הקלה בהחזרים זמינה גם עבור פעילויות עסקיות?

כן. הכנסה מפעילויות עסקיות שאינן חקלאיות כפופה להקלת המס. פעילות זו עשויה להיות ממוסה לפי מדרגת המס, מס אחיד או סכום חד פעמי על ההכנסה הרשומה.

האם נושא הרישום משפיע על האפשרות להשתמש בהטבת המס? לַחֲזוֹר?

רישום אינו רלוונטי להקלה במס החזרה – מה שחשוב הוא מקום המגורים בפועל ותושבות המס. דבר זה אושר על ידי פרשנות פרטנית שפרסם מנהל מידע המס הלאומי (KIS), בה הבהירה הרשות כי גם אדם שהיה רשום בפולין במשך כל תקופת שהותו בחו"ל עדיין יכול ליהנות מהקלה במס החזרה לאחר שעמד בדרישות החוק. רישום אינו קובע תושבות לצורכי מס ואינו שולל את הזכות לפטור.

אני גר בחו"ל כבר כמה שנים, אבל אני מרוויח הכנסה בפולין בגלל השכרת דירה - האם אוכל ליהנות מהטבת המס לאחר החזרה לפולין? בְּחֲזָרָה?

מקור הכנסה בפולין, למשל, משכירות פרטית, בעוד שאינו תושב פולין לצורכי מס, אינו קובע את מקום מגוריו לצורכי מס. תושבות נקבעת על פי מרכז האינטרסים החיוניים והכלכליים בפועל ומספר הימים שהייה בפולין, ולא עצם העובדה של רווח הכנסה במדינה נתונה. רווח הכנסה בפולין עשוי להשפיע על קביעת מרכז האינטרסים החיוניים והכלכליים בפועל של אדם, אך היא אינה קובעת אותו לחלוטין. לכן, הגשת דוחות מס בפולין מבלי להיות תושב פולין לצורכי מס בקשר להכנסות משכירות אינה שוללת את הזכות להחיל את הקלות המס בעת כניסה חוזרת.

חזרתי לפולין ב-2022, אבל לא ידעתי שאוכל לנצל אפשרות כזו הקלה - האם אני עדיין יכול להשתמש בזה?

ניתן להשתמש בהטבת מס החזרה גם באופן רטרואקטיבי אם כל התנאים הסטטוטוריים מולאו לאחר החזרה לפולין אך ההטבה לא נכללה בדוחות המס. במקרה כזה, לנישום יש את הזכות להגיש דוחות מס מתוקנים עבור השנים בהן הוא מעוניין לתבוע את ההטבה - בתוך תקופת ארבע השנים המקסימלית של היחס המועדף. חשוב לזכור כי תיקון ייכנס לתוקף רק אם תקופת ההתיישנות של חמש שנים על חבות המס טרם פגה. בפועל, משמעות הדבר היא שניתן לגבות מס ששולם ביתר עבור שנים קודמות בהן ניתן היה להחיל את ההטבה אך לא נוצלה. זה מאפשר להשתמש בהטבת היחס המועדף גם עם עיכוב, ובלבד שלא חורגים ממגבלות הזמן שצוינו.

מה אם אני עדיין גר בגרמניה אבל מתכנן לעבור לפולין? לפתוח עסק?

הקלה בהחזר מס זמינה רק אם תעבירו את מקום מגוריכם לפולין. הקמת עסק בפולין תוך המשך מגורים בגרמניה אינה מזכה אתכם בהקלה. בפועל, זה עובד כך:
1. אם אתה עדיין גר בגרמניה ומנהל עסק רק בפולין, אתה עדיין תושב חוץ ואינך זכאי להקלה עם החזרה,
2. עם זאת, אם תחליטו להעביר את מרכז חייכם לפולין ולהפוך לתושבי מס פולין, מאותו רגע תוכלו להתחיל להשתמש בהקלה בדוח המס שלכם (גם כחלק מפעילות העסק שלכם).
לכן, המפתח אינו רק ניהול עסק, אלא הרגע בו אתם חוזרים בפועל לפולין כתושבי מס - אז תוכלו להתחיל לנצל את הקלת ההחזרה כחלק מפעילות העסק שלכם.

האם הזמן מחושב על סמך תאריכי היציאה והחזרה המדויקים לארץ? או שנים קלנדריות?

הקלה במס החזרה קשורה לשנות מס מלאות, ולא לתאריכים המדויקים של היציאה או החזרה לפולין. התקנות דורשות שהנישום לא התגורר בפולין במשך שלוש שנים קלנדריות רצופות שקדמו לשנת החזרה. במילים אחרות, חודשים או ימים שהותו בחו"ל אינם מתווספים יחד - שנים קלנדריות שלמות הן המכריעות.

צור קשר עם מומחה

קז'ישטוף בורז'ינסקי
שותף, יועץ מס