ファミリー財団 資産の長期的な管理と保護を目的としているが、その性質上 創造 これは、一度採用された解決策が、その存続期間全体を通して適切であり続けるという意味ではありません。したがって、財団の運営が依然としてその前提に合致しているか、新たな法的、税務的、または組織的なリスクを生み出していないかを定期的に確認することが重要です。
このような検証を行うのに適切な時期は必須となる場合がある。 家族財団の監査. 法律で義務付けられているとはいえ、単なる形式的な手続きである必要はありません。適切に実施すれば、問題を早期に発見し、その潜在的な影響を最小限に抑えるのに役立ちます。
すべての家族財団は監査を受けなければならないのですか？
はい、第79条(1)に従って 2023年1月26日制定の家族財団に関する法律 （以下「」と称する）ロシア連邦に関する法律"） すべての家族財団は、例外なく、少なくとも4年に1回はそうする義務がある。 監査に合格するまでに何年もかかる。
重要なのは、4年間という期間は、組織内に家族財団を設立した時点から起算されるべきであるということである。ロシア連邦法第23条第1項に規定されているように、設立証書の作成または遺言の公告から起算されます。これは、家族財団の登録自体に時間がかかる可能性があるため、非常に重要です。 12ヶ月ほどつまり、財団が登記簿に登録される前に、4年間の期間の一部が経過してしまうということだ。
また、一部の家族財団は毎年監査の対象となることも覚えておくべきである。これは、規制に従って財務諸表が 1994年9月29日会計法は、義務的な監査の対象となります。会計法第64条第1項第4号に基づき、この義務は、とりわけ、前会計年度において以下の3つの条件のうち少なくとも2つを満たした事業体に適用されます。
- 年間平均で少なくとも50人を雇用し、
- 少なくとも312万5千ユーロ相当の資産を保有していた、または、
- 商品および製品の販売による純収益が少なくとも6,25万ユーロに達した。
例１
家族財団の設立文書は、公証証書の形式で作成された。 30 年 2025 月 XNUMX 日 その日、組織内に家族財団が設立された。しかし、それは家族財団登録簿に登録されただけであった。 30 年 2026 月 XNUMX 日
監査の間隔が4年間であると仮定すると、組織内に家族財団が設立された時点から計算されるため、最初の監査は 遅くとも2029年5月30日までに
しかし、4年という期限は、財団の最初の包括的な検証をその期間の終わりまで待つ価値があるという意味ではない。 運営開始初期段階であっても、採用した決済方法、個々の活動の経済的正当性、実施された活動が家族財団の許可された活動一覧に準拠しているかどうかなどを確認することは重要です。早期の監査は、重大な法的または税務上のリスクが発生する前に、あらゆる不正行為を特定するのに役立ちます。
監査は誰が実施するのですか？
ロシア連邦法第77条第1項の直接的な文言に従い、監査は以下によって実施される。 監査会社 LUB 監査チーム 受益者会議によって任命される。ロシア連邦法第77条第2項は、監査チームには以下が含まれると規定している。
- 監査人、
- 税務アドバイザー,
- 弁護士または法律顧問。
さらに、ロシア連邦法第78条では、以下の要件が導入されている。 監査を実施する者の独立性これは、監査人が ニエ・モジェ 監査対象期間中または監査実施期間中に、 財団の活動に関与する, 彼女の意思決定に参加した LUB コンサルティングサービスと財務監査を提供した。.
簡単に言うと、 監査は、今回評価対象となっているソリューションを過去に共同開発したことのない人物によって実施されるべきである。. したがって、ある法律事務所または税務事務所が監査対象期間中に家族財団に対して継続的な助言を提供していた場合、その事務所の代表者は後日、同じ財団の監査を行うべきではない。
監査とは一体何でしょうか？
家族財団の監査は、財団が適切に運営され、採用した原則に従っていることを確認することを目的としています。具体的には、以下の事項が含まれます。
- 財団の資産管理すなわち、資産の管理方法および不動産に関する意思決定の方法。
- 負債を負うこれには、契約の締結や、支払い義務または特定のサービスの提供義務を伴うその他の行為が含まれます。
- 債務の履行これには、財団がその義務を正しく、かつ期限内に履行しているかどうかを確認することも含まれます。
- 公法上の和解主に税金に関するものです。監査は、財団が法定範囲外の活動を行っているかどうか、また、その活動によって所得が法人所得税率25%で課税される可能性があるかどうか、さらに、設立者または受益者への特定の利益が課税対象となる利益、いわゆる隠れた利益として認識されるべきではないかどうかを確認するのに役立ちます。検証には、以下の項目も含まれる場合があります。 関連会社との間で締結された取引の市場性;
- 財団の活動が法的規制、その目的、および内部文書に準拠していること主に法令。
例１
家族財団は、利益を得るためにアパートを定期的に購入し、それを速やかに転売する。財団の設立者は、財団が資産を管理・処分できるため、このようにして得た収入は家族財団に適用される免税措置の対象となると考えている。しかし、ロシア連邦法第5条第1項第1号は、転売のみを目的として取得した財産の処分を対象としていない。したがって、このような活動から得られる収入は免税措置の対象となる。 25% 法人税 第24条r第1項に基づき 法人所得税法.
このような不正行為を早期に発見しないと、数年後には財団は多額の税金滞納と利息を抱えることになるかもしれません。監査の際に問題を早期に発見することで、事業モデルを迅速に合理化し、潜在的な税務上の影響を最小限に抑えることができます。
例１
創設者は、無利子であるということは完全な税中立を意味すると想定して、家族財団に長期の無利子融資を行った。国税情報局長は、2025 年 8 月 28 日の個人税務裁定、ファイル参照で、 0111-KDIB1-2.4010.299.2025.2.BDこのような融資は財団にとっていわゆる隠れた利益には当たらないと述べたが、その解釈は財団に対する法人所得税の影響のみに関するものであった。創設者は依然として、 第23条o、第1項および第2項 個人所得税法それによれば、関連事業体間の取引は市場条件で行われるべきであり、当局は関係から生じる条件を考慮せずに納税者の所得を決定できる。2026年には既に当局は同様の解釈の発行を拒否していた。その結果、当局はローンの市場金利に対応する創業者の所得を決定しようとする可能性があるが、私的に付与されたローンの利息は原則として、 個人所得税法第30a条第1項第1号に基づき、19%の個人所得税が課される。監査を通じてこのリスクを早期に特定することで、今後数年間で潜在的な延滞金が蓄積し始める前に、採用された融資条件の市場性を検証することが可能になります。
個々の監査活動は、以下の3つの分野を対象としています。 法律、税金、会計これらのレビューはそれぞれ、財団の運営におけるさまざまな要素を検証するものであり、それらを総合的に評価することで、財団が適切かつ安全に、そして設立時の前提に沿って運営されているかどうかを把握することができる。
法律面：財団は採択された原則に従って運営されているか？
法務面における監査は、主に以下の項目を対象としています。
- 財団の活動が法的規制、その目的、および内部文書に準拠していること特に、当該法令。
- 財団の資産管理これには、資産に関する意思決定の方法も含まれます。
- 義務の発生と履行これには、締結済みの契約およびそこから生じる義務の履行方法を分析することも含まれます。
- 財団の各機関の適切な機能、およびこれらの機関の構成員の責任、ならびにこれらの機関が採択する決議および決定。
税金 ― 財団の運営方法は、追加的な負担を生み出すのか？
税務セクションでは、財団の活動および個々の取引が適切に会計処理されているかどうかを確認できます。監査では、特に以下の事項が対象となります。
- 財団が行う事業の適切な認識と税務上の分類。
- 実施された活動が、家族財団の許可された活動に関する法定カタログに準拠していることなぜなら、このカタログの範囲を超えると、法人所得税率25％で所得に課税される可能性があるからです。
- 適切な資格 創設者と受益者へのメリットいわゆる隠れた利益の特定を含む（例３）。
- 関連会社との取引 移転価格決済の正確性。
- その他の税務上の和解およびその他の公法上の義務の適時性および正確性。
会計 – 帳簿は財団の現状を正しく反映しているか？
会計分野における検証は、主に財団の帳簿および報告書が資産および財務状況を正確に反映しているかどうかを調査するものです。これには以下が含まれます。
- 道 資産、負債、個々の取引を記録する;
- 簿記の正確性および適用された会計原則の妥当性。
- 会計データが原資料と一致していること。
- 財務諸表の適切な作成と、財団に関する重要な出来事の記載。
これら3つの領域は常に包括的に検討されるべきである。法的に問題のない契約であっても、税務上不利な結果を招く可能性があり、また、取引を帳簿に誤って記録すると、税務上の和解を妨げたり、誤解を招いたりする可能性がある。 したがって、監査は財団の普遍的かつ包括的な視点に基づいて実施されるべきであり、特定の分野のみのチェックに限定されるべきではない。.
監査は報告書としてまとめられ、ロシア連邦法第81条第1項に基づき、家族財団の理事会に提出される。この文書には、監査人の調査結果が要約されている。 異常が確認されたことを示す または危険地域 また、財団の継続的な運営に関する提言が含まれる場合もあります。つまり、監査は単なる検査にとどまらず、経営陣に対し、業務プロセスの効率化や将来のリスク軽減に役立つ具体的な証拠を提供するものです。 最終的に、法的な義務を果たすことと今後4年間の安心感を得ることに加えて、家族財団は、専門家が作成した具体的な提言とともに、自身の法的、税務的、財務的な状況を正確に把握することができる。
家族財団の監査を実施しなかった場合、何か不利益が生じるのでしょうか？
監査を実施することは家族財団の法定義務ではあるが、 現在、ロシア連邦法では、規定の期間内に監査を実施しなかった場合の個別の制裁措置は規定されていない。特に、ロシア連邦法の刑事規定は、第79条に基づく義務違反の場合に自動的に罰金を科すことを規定していません。ロシア連邦法第128条は刑事責任を規定していますが、これは第84条に規定された情報提供義務に関するものであり、監査を実施する直接的な義務に関するものではありません。
しかし、これは監査義務を無視できるという意味ではない。監査を実施しないことは、法定義務違反となり、例えば、財団の統治機関の適切な運営状況の評価や登記上の問題を引き起こすなど、重大な影響を及ぼす可能性があります。このような怠慢が財団に損害を与える場合、財団の運営責任者の潜在的な責任についても、個々の状況に応じて分析する必要があります。
さらに 具体的な制裁措置がない状況は、近い将来変わる可能性がある。. 2026年6月11日付の家族財団法改正案では、義務的な監査を実施しなかった場合の制裁措置を導入する可能性が明記されている。 しかしながら、現段階では、そのような制裁措置の内容、金額、および対象となる主体はいずれも決定されていません。したがって、現時点では、これは将来の変更に向けた方向性を示すものであり、拘束力のある規制ではありません。
家族財団の監査報告書は公開されるのか？
家族財団の監査報告書は、現時点では公表が義務付けられていないが、内部分析は実施されなければならない。 ロシア連邦法では、その内部流通について規定している。第81条第1項に従い、報告書は財団の運営委員会に提出され、その後、運営委員会はそれを監督委員会に提出する。監督委員会が設置されていない場合は、次回の受益者会議に提出される。
しかし、同法は、例えばウェブサイトに報告書を掲載することや、公開登録簿に提出することを義務付けてはいない。 これは実務的な観点からも重要です。監査報告書には、不正行為、税務リスク、負債、関連会社との取引、家族資産の管理に関する情報が含まれる場合があります。したがって、監査報告書は一般的に、財団の運営機関が業績を評価し、必要な是正措置を講じるために主に使用される文書です。
家族財団の監査報告書と、監査人による財務諸表の監査に関連する文書を区別することが重要です。これらは異なる規制に基づく別個の手続きであり、財務報告義務は、ロシア連邦法第81条に基づき報告書を一般に公開する義務を自動的に伴うものではありません。
家族財団の監査に関する法改正の可能性
家族財団の監査を実施するための規則は、近い将来明確化される可能性がある。開発技術省と財務省が共同で作成した、2026年6月11日付の家族財団法改正案では、家族財団の監査に参加する監査人、弁護士、法律顧問、税務顧問のためのガイドラインを策定する必要性が指摘されている。これは主に、監査手続きの統一性を高めることを目的としている。
また、法改正の可能性としては、受益者の要請または要求に基づいて監査を実施すること、特定の場合にはその範囲を特定の分野に限定すること、そして、 特に重要なのは、義務的な監査を実施しなかった場合の制裁措置を導入することである。しかしながら、現時点ではこれらは草案に含まれる勧告であり、拘束力のある規制ではない。
総和
家族財団の監査は、単にチェックリストにチェックを入れるだけの面倒な作業である必要はありません。適切に活用すれば、創設者と理事会にとって、はるかに多くのメリットをもたらすことができます。採用された運営モデルが依然として安全であるかどうか、決済が正しく行われているかどうか、そして財団の運営において数年後に深刻な税務上または法的な問題に発展する可能性のあるリスクが発生していないかどうかを示す。
また、こうした不正行為は早期に発見すればするほど、解決が容易になるということも覚えておくべきである。 これは、事業運営の方法、受益者との和解、関連団体との取引、および財団の活動が定款および規則に準拠しているかどうかに適用されます。現行の規則では監査の不履行に対する具体的な制裁は規定されていませんが、この義務は法定のものであるため、不履行に関連するその他の法的影響、例えば財団の法人登記や登録に関する事項に間接的に影響を与える可能性のある影響などを完全に排除することはできません。同時に、ロシア連邦法の継続的な見直しの一環として、義務的な監査の不履行に対する明確な制裁が検討されています。
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