モデル業界で働く人にとって、課税方法の選択は非常に重要です。定額税はシンプルで有利に思えるかもしれませんが、必ずしも最善の選択肢とは限りません。最適な税率は、モデルが提供する具体的なサービス内容、その費用、そして適切な定額税率によって決まります。
この記事では、定額税制への切り替えが有益な場合、注意すべき点、そしてこの税制を選択する前に自身の状況を慎重に分析する価値がある理由について説明します。
正しいPKWiUコードを選ぶにはどうすればよいですか？
どの業界においても、定額税制への移行による収益性を評価するには、まず実際に課税される税率を決定する必要があります。そのため、自社の事業活動を分析し、適切なPKWiUコードを割り当てる必要があります。
注意！
課税目的（2028年末までの記録された収益に対する一括課税を含む）では、以下の分類を使用します。 PKWiU 2015PKWiU 2025の新しいバージョンが存在するにもかかわらず。
適切なPKWiUコードは、職業やCEIDGのエントリーだけでなく、提供されるサービスの実際の性質を反映している必要があります。納税者が様々な種類の活動を行っている場合、それぞれに異なる定額税率が適用される可能性があるため、個別に評価する必要があります。適切な分類が行われた後で初めて、定額税が税制上の優遇措置となるかどうかを評価することができます。
わかりました。では、モデリングのためのコードは何ですか？
古典的なモデリング、つまりキャンペーンを企画したり素材を制作したりすることなく、モデルとしてのみ写真撮影、広告録音、その他の素材に参加することについて話しているのであれば、出発点は PKWiU 90.01.10.0 – 舞台芸術家向けサービス.
これは無作為な分類ではない。 GUSによるPKWiU 2015の説明 このグループには、とりわけ以下のものが含まれることが明記されている。 フリーランスモデルサービス.
つまり、モデルが単に写真撮影やレコーディングに参加し、カメラの前で自分の役割を果たすだけであれば、私たちは彼女を広告代理店やキャンペーンプロデューサーとは見なしません。私たちはサービスの実際の性質に着目し、それはほとんどの場合「エグゼクティブ」に該当します。
もしそのモデルがキャンペーンの企画運営も担当していたり、素材の総合的な制作に関わっていたりしたらどうなるだろうか？
このような場合、従来のモデリング用のコードだけでは不十分になることがあります。モデルがポーズをとったり動画に登場したりするだけでなく、より幅広い活動を行う場合は、それが純粋なパフォーマンスサービスであるかどうかを検証する必要があります。
例えば、次のようなモデルでは、状況を異なる方法で評価することができます。
- キャンペーンのコンセプト、出版スケジュール、ブランドコミュニケーションの想定事項を準備する。
- 写真家、カメラマン、スタイリスト、ロケーションまたはセットデザインの選択を含むセッションまたはレコーディングを企画する。
- 写真、リール、フィルム、または出版用のコンテンツパッケージなど、既製の広告素材を作成する責任を負い、それらの組み立て、処理、および出版準備も担当します。
このような場合、「モデリングサービス」という単一の包括的な分類は、あまりにも単純化しすぎている可能性があります。契約書、請求書、および実際の協力範囲から、モデルが複数の異なる種類の活動を行っていることが分かる場合は、適切な定額料金を決定する目的で、提供されるサービスを分離することも可能です。
良い例としては、プロモーションビデオや録音の制作が挙げられます。モデルが素材に登場するだけでなく、クライアント向けの完成品として準備する責任も負う場合、参照点は PKWiU 59.11.12.0 – 広告またはプロモーション用フィルムおよびビデオ録画の制作に関連するサービス.
既に選択済みのPKWiUコードに対する定額料金をどのように決定すればよいですか？
PKWiUコードが確定したら、次のステップは簡単です。定額税法がこの種のサービスに特定の税率を割り当てているかどうかを確認します。
古典的なモデリングでは、出発点は PKWiU 90.01.10.0 – 舞台芸術家向けサービスこの分類は、ポーランドの物品・サービス分類（PKWiU）のセクション90、すなわち文化・娯楽サービスに該当します。 第12条第1項第2号y 自然人が得る特定の所得に対する定額所得税に関する法律を制定する （以下「一括払い法」という）当該サービスからの収益は、以下の税率で課税される。 15%.
このアプローチは、個別の解釈にも現れます。たとえば、2024 年 7 月 8 日の解釈では、ファイル参照番号は です。 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW国税情報局長は、PKWiU 90.01.10.0 に分類される広告資料への出演、広告スポットへの参加、写真撮影、テレビコマーシャルについて言及し、15% の税率を示した。同様に、2024 年 9 月 11 日の解釈では、ファイル参照番号は 15% である。 0115-KDST2-1.4011.382.2024.1.AP当局は、PKWiU 90.01.10.0 に該当するサービスに対して 15% の均一料金が適用されることを確認した。
しかし、これはすべてのモデル活動が自動的に同じ方法で請求されなければならないという意味ではありません。カメラの前で演技することに加えて、完成したビデオ素材の制作など、他のサービスも提供される場合は、それらは別途分類される可能性があります。
良い例は PKWiU 59.11.12.0 – 広告またはプロモーション用フィルムおよびビデオ録画の制作に関連するサービス個々の解釈では、そのようなサービスからの収益はより低い税率の恩恵を受ける可能性があるというアプローチがある。 8,5%、 に基づく 第12条第1項第5号a 一括払い法。これは、とりわけ、2024 年 7 月 8 日の解釈、ファイル参照番号で示されています。 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW2025年6月4日の解釈において、参照番号 0113-KDIPT2-1.4011.330.2025.2.RK2025年12月30日の解釈では、参照番号 0113-KDIPT2-1.4011.878.2025.2.DJD.
複数の異なる種類のサービスを提供する場合は、記録においてそれぞれの収益を慎重に区分する必要があります。定額税法第12条第3項では、各活動の種類ごとに収益を個別に識別できるようにすることが義務付けられています。
では…モデルに定額料金を支払うのは妥当なのだろうか？
残念ながら、この質問には法律用語の典型的な答えである「場合による」でしか答えられません。
経費が少なく、会計処理を簡素化したい場合は、定額税制が有利になる場合があります。ただし、定額税制では、利益ではなく所得に対して課税されることを覚えておくことが重要です。つまり、旅費、テストセッション、スタイリング、メイク、ポートフォリオ、機材、会計サービスなどの経費は控除できません。
あるモデルが年間20万ポーランドズウォティの収益を上げ、彼女の提供するすべてのサービスに一律15％の税率が適用されると仮定しましょう。 この場合、税額は30,000ポーランドズウォティになります。
比較のために、同じモデルが税率を適用し、収益の20％、つまり40,000ポーランドズウォティの費用が発生すると仮定しましょう。その場合、課税所得は160,000ポーランドズウォティになります。 税額は、段階に応じて23,600ポーランドズウォティになります。
この単純な例では、段階税制の方が15%の定額税率よりも有利です。その差額は段階税制の方が6,400ポーランドズウォティ有利です。しかし、これは必ずしも定額税制の方が不利であることを意味するものではありません。コストが低い場合、収益水準が異なる場合、あるいは一部のサービスに低い税率が適用される場合などには、結果が変わる可能性があります。
付け加えておくと、実際には、様々な課税方法の収益性を計算する際には、税制上非常に不利な健康保険料も考慮に入れるべきである。
計算してみた結果、メリットがあったでしょうか？定額税制への切り替え方法を解説する簡単なガイドです。
金額を計算した結果、定額料金が妥当だと分かった場合でも、手続きは必要です。幸いなことに、手続きはそれほど多くありませんが、期限を守ることが重要です。
- 定額料金を選択できるかどうか確認してください。
まず、定額税率の適用除外対象になっていないか、また所得制限（年間2万ユーロ）を超えていないかを確認する必要があります。モデルだからといって必ずしも問題になるわけではありませんが、納税方法を変更する前に確認しておく価値はあります。
- 一括払いを選択する旨の宣言書を提出してください。
これは、CEIDGの登録情報を更新するか、該当する税務署に申告書を提出することで行うことができます。これは、一括税法第9条第1項に基づいています。
- 締め切りに注意してください
申告書は、課税年度における最初の収入を得た月の翌月の20日までに提出しなければなりません。つまり、事業収入が1月に得られた場合は、2月20日が期限となります。12月に最初の収入を得た場合は、年末まで提出期限があります。
総和
定額税はモデルによっては良い選択肢となり得ますが、安易に選ぶべきではありません。まず、適切なPKWiU（ポーランド商品・サービス分類）コード、税率、そして実際のコストを確認する必要があります。従来型のモデルでは、15%の税率が出発点となることが多いですが、より複雑なサービスの場合は状況が異なる可能性があります。手続きも重要で、特に定額税申告書の提出期限には注意が必要です。どの課税方法が自分にとってより有利か分からない場合は、決定を下す前に税務アドバイザーに相談することをお勧めします。
