ほんの数年前までは、いわゆるタックスヘイブンに会社を設立することが、税負担を軽減する一般的な方法でした。しかし、今日では状況は全く異なります。ポーランドの立法者は、こうした慣行の有効性を大幅に制限し、エキゾチックな構造の利用を高い税務リスクと結びつけるいくつかの解決策を導入しました。
租税回避防止規則（GAAR）
ゲームのルールを変えた最初のツールは、一般的な租税回避防止規定です。この規定により、税務当局は租税回避のみを目的として作られた構造とみなすことができ、結果として生じる利益を無効化することができます。つまり、形式的には正しい行為であっても、真の事業上の正当性がなければ異議を申し立てられる可能性があるということです。
実際の管理場所
今日では、会社の住所を離島に移転するだけでは十分ではありません。会社の事業運営に関する意思決定が実際に行われる場所が非常に重要です。経営陣が実際にポーランドから業務を行っている場合、税務当局はそのような会社をポーランドの税務居住者とみなす可能性があります。これは実際には、会社の登記住所に関わらず、ポーランドで19%の法人所得税を支払うことを意味します。
タックスヘイブン取引と移転価格
税務当局は、タックスヘイブンに所在する企業との取引に特に注意を払っています。こうした決済を行う企業は、移転価格文書の作成とTPR申告の提出を求められる場合があります。価格だけでなく、取引の経済的正当性も分析されます。そのため、実際には、人為的な利益移転の試みは容易に検知されます。
支配外国会社（CFC）
タックスヘイブンにおける伝統的な構造の利用に対するもう一つの重要な制約は、支配外国企業（CFC）の規制です。ポーランドの納税者が低税率国に登記された企業を支配している場合、その企業の所得に対してポーランドで納税義務が生じる可能性があります。この制度は、いわゆる「タックスシェル」の創設を制限するために導入されました。
総和
タックスヘイブンでの企業設立は、利益よりもリスクの方がはるかに大きいと言えるでしょう。税制は厳格化されており、従来の最適化スキームを利用すると、節税どころか深刻な問題につながる可能性があります。起業家が税金を安く抑えたい場合、ポーランドの規制は合法かつ安全な解決策を数多く提供しています。
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