22年2023月XNUMX日、ポーランドの法制度に家族財団の制度が導入されました。その主な目的は、所有者の死亡時に資産を分割することなく家族資産を蓄積し、家族経営の継続性を維持することです。
ファミリー財団は、財団の受益者のニーズを満たすために創設者によって設立されます。受益者は一般的には創設者の家族ですが、規則では受益者が他の人であることも妨げられません。
I. 家族財団の設立とその活動への課税
家族財団を設立するには、主に次のような登録および関連義務が必要です。
- 公証人の前で家族財団の設立に関する宣言書を提出し、
- 公正証書の形での財団の定款の作成、
- 少なくとも100万ズウォティ相当の創設基金のカバー、
- 家族財団の登録、
- 一般規則に従って財団をVAT納税者として登録する。
上記の義務は主に形式的な性質のものですが、財団の効率的かつ持続可能な運営を長年にわたり保証するメカニズムを規定する必要があるため、定款の適切な作成は特に重要です。したがって、定款は、特定の状況において誰が何を行う義務または権限を有するかという問題に対処する行動基準を確立する必要があります。法律は、受益者の範囲とその権利の範囲の定義など、定款で規制すべき最低限の要素を規定しています。ただし、その他の事項を定款に含めることには支障はありません。
税務上の観点から見ると、ファミリー財団は法人所得税（CIT）が免除されるため、受動的投資活動（ファミリー財団法第5条に定義）を行う上で魅力的な法的機関です。ただし、法律で認められている事業活動以外の事業活動を行った場合、財団の収入には25%という高い税率が課せられます。
II. 家族財団に資金や資産を寄付するにはどうすればいいですか?
ファミリー財団への寄付は、法人税の課税対象となります。資産が設立基金に寄付されたか、後日、創設者または他の個人から贈与または相続として寄付されたかは関係ありません。
ファミリー財団にはVAT（付加価値税）またはPCC（個人所得税）の免税措置がないため、財団への資金移転に対する課税は、一般原則および適用法の規定に基づいて行われます。つまり、ファミリー財団への資産の拠出は、それぞれVATまたはPCCの課税対象取引について分析する必要があります。
III. 財団から資金を引き出す方法と税金について教えてください。
財団の解散に関連して財団の資産または財産から利益を受け取る権利があるのは受益者のみです（また、規則では創設者が同時に受益者となることを妨げていません）。
ファミリー財団からの給付金は、エストニアの法人所得税（CIT）と同様の原則に基づいて課税対象となり、受益者に給付金が支払われるまで納税義務が延期されます。税率は15%です。
財団の受益者が給付金を受け取った場合、一律15%の個人所得税（PIT）が課せられます。ただし、創設者とその近親者（配偶者、子孫、直系尊属、継子、兄弟姉妹、継父、継母）に支払われる給付金については、大きな優遇措置が設けられています。この場合、給付金は非課税となります。創設者の遠縁の親族および婚姻関係にある親族（義理の息子、義理の娘、義理の両親、兄弟姉妹の子孫、両親の兄弟姉妹、継子の子孫と配偶者、兄弟姉妹の配偶者、配偶者の兄弟姉妹の配偶者、その他の子孫の配偶者）にも優遇税制が適用され、一律10%の個人所得税が課せられます。さらに、個人所得税（PIT）に基づく家族財団からの個人による利益の取得は、他の源泉からの所得であり、この資格により、4ズウォティを超える剰余金に対する1％の連帯税による課税の基礎にはならないことを強調しておく価値があります。
