付加価値税（VAT）の課税対象となるサービスの輸入は、中小企業にとって最も見落とされがちな義務の一つです。売上高やサービス料金の金額は関係ありません。ポーランド国内での購入に対する請求書とは異なり、サービスの輸入を証明する請求書を記録する必要があります。この記事では、VAT課税対象となるサービスの輸入の仕組みと、実際に遭遇する可能性のある問題点について解説します。
サービス輸入とは何ですか？
バット 多くの点で独特である。その特徴の一つは、取引の当事者が異なる2つの国に所在する場合にのみ発生する特定のメカニズムが存在することである。この記事の目的のために、 サービスの輸入とは、サービス提供者が付加価値税制度の対象となる他国に所在する顧客にサービスを提供する、特定の種類のサービス取引を指します。
サービスの輸入の根拠は、付加価値税法第28b条であり、 サービスの提供地は、サービス受領者の登記上の所在地とみなされる。
サービスを輸入する場合、誰が付加価値税を支払うのか？
付加価値税の一般原則は、 税金は最終購入者が負担する。 一方、企業間の取引段階では、本質的に中立であるべきである。この前提に基づき、VAT指令の作成者は、いわゆる 逆充電機構。 つまり、国境を越えた取引においては、売主は付加価値税を支払う必要がなく、その義務は買主にあるということだ。
サービスの輸入にかかる付加価値税（VAT）の精算方法は？
サービスを輸入する事業者として支払い義務を果たすためには、EU VATに登録する必要があります。手続き自体は非常に簡単です。 VAT-Rフォームは、該当する税務署の長に提出しなければなりません。 VAT免除対象者の場合も、このフォームを提出できます。該当するチェックボックスにチェックを入れてください。
EU付加価値税（VAT）の登録後、EU納税者識別番号（NIP）も発行されます。これは、PLという接頭辞が付いた標準識別番号で構成されています。今後は、国際取引においてこの新しい識別番号を使用してください。購入フォームでは、この番号は「VAT番号」、「VAT-ID」、または「納税者番号」などと表記されることがよくあります。
有効なVAT納税者によるサービス輸入の決済
あなたが有効なVAT納税者であれば、簡単に言うと、あなたの納税制度は非常にシンプルです。
- サービスを購入する（通常は正味価格）、
- 書類を記録し、この段階で23％の税金を請求します。
- 計算時に、税金は同額控除されます。
- JPK_V7申告書では、入力税と出力税が同額であるため、取引は税中立となります。
付加価値税免除対象納税者によるサービス輸入の決済
付加価値税の免除を受ける場合でも、納税申告書を提出し、税金を納付する必要があります。残念ながら、その仕組み自体はそれほど有利ではありません。
- 付加価値税納税者資格をお持ちの場合は正味価格でサービスをご購入いただけます（付加価値税EU圏外の場合は総額価格でご購入いただけます）。
- 書類を記録し、この段階で23%の税金を請求します。総額を支払った場合でも、
- VAT-9M申告書では、輸入を精算し、税金を支払います。
- VATが免除されているため、仕入税額控除は行いません。 線または一般的なルールただし、VATは個人所得税の観点から見るとあなたにとってコストとなるため、所得税の前払い額は少なくなります。
ワジネ: あなたがVAT納税者でない場合、米国、英国、スイス、イスラエル、トルコなどの第三国からサービスを輸入する際には、VAT-EUへの登録も必要です。
サービスの輸入に対する課税ベース
原則として、輸入サービスの課税ベースは、国内貿易と同じ規則に従って決定されます。したがって、実際には、 課税標準とは、サービス受領者がサービス提供者に対して支払うべきすべての金額を指します。
したがって、サービスの輸入における課税標準は、提供されたサービスに対して支払われるべき総額であり、これには、税金や同様の性質の手数料、およびサービス提供者が請求する場合の手数料や保険料などが含まれる。
サービスを輸入する場合、いつ納税義務が発生するのでしょうか？
ここでも、付加価値税を規定する一般原則に依拠する。 サービスの輸入の場合、納税義務が発生するのはサービスの提供時である。ただし、サービスが段階的に実施される場合、例えば、多くの部分から構成される複雑なコンピュータプログラムの実装の一環として実施される場合、サービスは個々の部分の納品が完了した時点で完了したものとみなされます。
外貨でサービスを購入した場合、VAT（付加価値税）はどのように計算すればよいですか？
幸いなことに、この質問にも簡単に答えることができます。 付加価値税法第31a条に基づき、輸入請求書に記載された金額は、前営業日の平均NBP為替レートで換算されなければならない。 しかし興味深いことに、この規制では欧州中央銀行が公表する為替レートに基づいて金額を換算することも認められている。参考までに、法人所得税（CIT）と個人所得税（PIT）の場合、NBP（オランダ国立銀行）のデータに基づく最初の方法のみが許可されている。
ポーランドの起業家が最も頻繁に輸入するサービスは何ですか？
長年の経験から、ポーランドの起業家は次のようなサービスを頻繁に輸入し（そして同時に申告を忘れてしまう）ことがわかっています。
- 次のようなプラットフォーム上の広告 Facebook、Instagram、Google広告、TikTok広告、
- グラフィックデザイナー、写真家、マーケター向けのツールへのアクセス、例: Canva、Adobe Photoshop、この会社のその他の製品、Shutterstock、Pixabay、
- ドメイン、ホスティング、SaaSソフトウェアなど ChatGPT、Claude、Mailchimp、Hostinger、GoDaddy、Amazon Web Services、Cloudflare
- コンサルティング、マーケティング、ライセンス供与サービス。
ポーランドの納税者にとって会計書類とみなされるためには、外国の請求書にはどのようなデータが含まれていなければならないか？
私たちの見解では、ポーランドの起業家が直面する最も一般的な問題の一つは、海外の請負業者から受け取る請求書の形式が多様であることです。ヨーロッパの納税者が発行する書類は、ポーランドの企業にとって馴染みのあるものと概ね似ていますが、アメリカ、アジア、イスラエルのサービスプロバイダーからの取引書類は、ポーランド人にとって見慣れないもの、あるいは理解不能なものとなる場合があります。
原則として、 外国の請求書は、付加価値税法第106条e項に規定されている要件を満たす必要はありません。 しかし、これは要件が全くないという意味ではありません。私たちの見解では、外国の請負業者からの会計書類には少なくとも以下の項目が含まれているべきです。
- 販売者/サービス提供者の氏名および識別情報、
- 購入者の詳細情報（可能であれば納税者番号（NIP）を含む）
- 文書番号
- 発行日とサービス提供日
- 販売されるサービスの説明
- 支払金額
- 通貨
実際には、大規模なサービスプロバイダーの大多数は、たとえ米国や税制がそれほど厳しくない他の国の納税者であっても、上記すべての情報を含む書類を発行している。
付加価値税におけるサービス輸入の申告漏れによる影響
主観的免除または客観的免除のいずれの恩恵を受けるかにかかわらず、納税申告書においてサービスの輸入を開示する義務があります。この義務を遵守しない場合、深刻な結果を招く可能性があります。その程度は、以下の要因によって異なります。
- あなたがアクティブなVAT納税者であるかどうかに関わらず、
- あなたが開示しなかった金額
- サービス輸入を開示していない期間
付加価値税免除対象納税者によるサービスの輸入の不開示
有効なVAT納税者でない場合、VAT-9M申告書を提出しないことによる影響は深刻です。VAT-EUに登録していない事業者は輸入サービスに対して税金を支払う必要がありますが、後で控除することはできないため、未申告費用の約23%に相当する税金の滞納が発生します。また、不正が発覚した場合、未納税額に対する利息も支払う必要があることに注意が必要です。結果として、極端なケースでは（時効成立直前の検査) 購入サービスの正味価格の最大 40% を支払う必要があります。
付加価値税納税者によるサービスの輸入の開示義務違反
付加価値税納税者にとって、状況はわずかに良い程度です。手続き中に誤りが発見された場合、当局は滞納税の支払いを義務付ける可能性は低いものの、制裁を受けるリスクは依然として存在します。
輸入サービスの不開示に対する罰則
EU加盟国の税務当局は情報交換のために協力している。ポーランドの税務当局は問題を十分に認識しており、アイルランドの税務当局に対し、ポーランド企業との取引に関する書類の提出を求めている。その結果、企業による不正行為や納税義務違反の相当部分が明るみに出て、処罰を受けることになる。
はっきり言おう―― 輸入の不開示が無知によるものであり、小規模であり、状況から禁止行為を行う意図が示唆されない場合、刑事罰および財政罰が科されるリスクは小さいが、決して過小評価すべきではない。サービスの輸入の不開示は刑法第61条第1項の行為の基準を満たすため、 加害者は、たとえ故意でなかったとしても、1日あたり最大240の罰金に処せられる可能性がある。.
Facebook広告の請求書を投稿し忘れてしまいました。どうすればいいでしょうか？
何よりもまず、冷静に行動してください。たとえ税務当局の調査で事実を知ったとしても、状況はそれほど悪くないかもしれません。
会計上の不備を自分で発見した場合は、状況は単純です。 おすすめの会計士 不足している書類は収益および費用元帳に記入し、必要に応じて年間の精算も修正する必要があります。覚えておいてください。 税金は数年後にのみ失効しますしたがって、InstagramやFacebookで数年間広告を購入していて、これらの費用を記録していない場合は、かなりの作業が必要になることを覚悟する必要があります。
しかし、税務当局から連絡があった場合、通常は説明を求められ、おそらく会計書類の提出も求められるでしょう。期限は担当官の判断によりますが、通常は7日または14日です。ただし、より複雑なケースでは延長を申請することも可能です。この機会に、当局から要求された請求書や収支台帳を準備するだけでなく、税務当局に連絡を取っておくのも良いでしょう。 ワルシャワの税務アドバイザー.
その後、状況によっては、税務当局からJPK_VAT申告書の訂正、または期限切れのVAT-9Mフォームの提出を求められる場合があります。しかし、税金の滞納額が大きい場合、過去に税務申告書の訂正を求められたことがある場合、または当局への協力を怠った場合、検証プロセスは監査や税務手続きへとエスカレートし、重大な制裁を受けるリスクが高まり、事態は著しく複雑化します。結論として、税務署に邪魔されずに税務アドバイザーのサービスを利用しつつ、税務署と協力することが賢明です。この戦略の方が、通常はより有利です。
総和
この記事がお役に立てば幸いです。VAT の下でのサービスの輸入は、初心者起業家が直面する最大の会計上の課題の 1 つです。ただし、この件を専門家に任せたい場合は、 スコンタクトゥイ・シエン・ズ・ナミ 私たちはこの分野で長年の経験を持っています。
