世界中を旅しながらリモートワークをしていますか？もし定期的に居住地を変えているなら、あなたはデジタルノマドである可能性が高く、その場合、確定申告は少し複雑になります。この記事では、居住国を定期的に変更する個人の税務処理について解説します。
税法上の観点から見たデジタルノマドとはどのような人物か？
ポーランドの税法ではデジタルノマドの概念は定義されていません。この用語は依然として日常会話の一部です。私たちの理解では、 デジタルノマドとは、特定の場所に縛られず、遠隔地で仕事をする人のことを指します。 通常、こうした人々は数ヶ月間同じ場所に滞在し、国をまたいで、時には大陸をまたいで移動する。
デジタルノマドの税金は、少なくともポーランドでは、納税居住地、実際のサービス提供場所、
クロアチア、ギリシャ、スペイン、オランダ、アイスランド、ポルトガル、イタリア、アラブ首長国連邦など多くの国の法律は、例えば以下のような規定を導入することで、こうした人々の法的地位を既に明確に規定していることに注目すべきである。 特別ビザプログラムこれらはあくまで私たちの推測に過ぎませんが、ポーランドも将来的にこれらの問題に取り組むものと想定しています。
税務上の居住地とは何か、どのように取得するのか、そして実際にはどのような意味を持つのか？
税務上の居住地とは、ある人が特定の国に税務上の所属を持っていることを意味すると理解できます。したがって、あなたがポーランドの税務上の居住者である場合、あなたは以下の対象となるものとみなされます。 この国では納税義務に上限はありません。 つまり、収入源に関わらず、あなたのすべての収入は居住国で課税対象となります。
しかし重要なのは、非居住者も支払う必要があるということです。彼らの場合、いわゆる 限定的な納税義務つまり、簡単に言えば、特定の国では、そこで得られた所得のみが課税対象となるということです。通常、この課税には税金の徴収が含まれます。 源泉徴収税（WHT）.
ポーランドでは、個人の納税居住地は個人所得税法第3条で定義されています。この規定によれば、 個人がポーランドの税務上の居住者とみなされるのは、以下の場合である。
- ポーランド共和国の領土内に個人的または経済的な利害の中心地を有する、または
- 課税年度において、ポーランド共和国の領土内に183日以上滞在する。
この法律の下で居住者とみなされ、したがって無制限の納税義務を負うためには、たった一つの基準を満たすだけでよい。 家族、銀行口座、アパート、そして資産のほとんどがポーランドにある場合、ポーランド国外で丸一年を過ごすだけでは十分ではないかもしれません。 長期間海外に滞在しているにもかかわらず、ポーランドの税務上の居住者であり続ける状況は、次の事例によってよく説明できます。
アグニエシュカはプログラマーとして働いており、 仮想通貨に投資するそこで彼女はポルトガルへの移住を決意した。ポルトガルでは一定の条件を満たせば、仮想通貨の売却益に税金がかからないからだ。移住後も彼女はポーランドの会社で働き続け、定期的にポーランドの家族を訪ねており、約1年後にはポルトガルからポーランドに戻る予定だ。ポルトガルでの今後の生活については特に考えていない。
私たちの見解では、この例の女性は依然としてポーランドの税務上の居住者のままです。帰国の予定がないままポルトガルに滞在したり、現地の会社で働いたり、ポーランドのアパートを売却したりすれば、彼女の状況は大きく変わりますが、それでも次の点を覚えておく価値があります。 税務当局は通常、納税居住地の審査を非常に個別的な方法で行う。
納税上の居住地を複数持つことはできますか？
はっきりさせておきましょう。 国内法の下では、複数の国で同時に納税居住者となることが可能です。しかし、ほとんどの場合、適用される二重課税防止条約および抵触法の規定により、最終的には1つの国のみで納税居住者となることになります。 しかし、これは複数の国での納税義務を免除するものではありません。
例えば、あなたがポーランドの税務上の居住者であり、フランスの会社でフランス国内で働いている場合、あなたの収入はすべてポーランドで課税対象となりますが、フランスで得た収入もフランスで課税対象となります。
また、例えば年間250日をギリシャで過ごしているものの、生活の中心地がポーランドにある場合など、2か国の税務上の居住者とみなされる基準を満たす状況も考えられます。このような場合、前述の二重課税防止条約とタイブレーカー規則が適用されます。これらは、どちらの国をあなたの税務上の居住国とみなすべきかを決定する規則です。
順位決定ルールは両国間の条約によって異なる場合がありますが、一般的にはOECDモデル条約第4条で採択されたルールが適用されます。個人については、以下の点を確認します。
- 永住地 – これは、永続的にアクセス可能なアパートまたは住宅を指します。
- 重要な利益の中心 – より緊密な個人的および経済的つながりとして理解される、
- 通常の居住地 – 納税者が最も頻繁にまたは恒久的に滞在する場所、
- 市民権、
- 上記に該当しない場合、税務当局は合意に基づく決定を下す。
上記のテストは段階的に行われます。まず永住地を決定し、この点に関して解決策がない場合にのみ次のステップに進みます。
二重課税防止条約とは何ですか？
デジタルノマドとして生活するなら、二重課税防止条約（DTT）が実際どのようなものなのか、そしてその規定があなたの税務状況にどのように影響するのかを必ず知っておくべきです。
前述のとおり、二重課税防止条約（DTT）は、特に両国が国内法上、同一人物を居住者として認めている場合に適用されます。さらに、DTTは、配当金、使用料、ロイヤルティ、法人所得に対する課税など、その他多くの事項を規定しています。
これらの協定はOECDモデルに基づいているものの、締約国によって異なる場合があり、それぞれの経済関係の性質に起因する個別の条項が盛り込まれることもある。これは、数十年前に締結された協定（例えば、ポーランドと米国間の協定）と、ポーランドとブラジル、あるいはポーランドとジョージア間の協定といった比較的新しい協定を比較すると特に顕著である。
雇用労働に関する一般的なルールは、報酬は実際に労働が行われた国で課税される可能性があるということである。 この規則の例外は通常、従業員が特定の国に183日未満滞在する場合、雇用主が勤務地とは異なる国の法人である場合、および報酬費用がその国の雇用主の事業所以外の法人によって負担される場合に発生します。実際には、これは派遣労働者やデジタルノマドに当てはまります。ただし、この規則は常に適用されるとは限らないため、リモートワークをしながら別の国に移住する前に、税制上の規定で予期せぬ事態が発生しないように注意してください。この点に関して疑問がある場合は、いつでもお問い合わせください。 デジタルノマドの税務分野の専門家にご相談ください.
どのような形態のビジネスを選ぶべきでしょうか？
デジタルノマドにとって、ビジネスモデルの選択は非常に重要です。税務上の考慮事項に加え、使いやすさ、法的リスク、そして事業運営コストなども考慮する必要があります。
欧州連合内での短期的なデジタルノマド生活であれば、海外生活は意思決定プロセスに大きな影響を与えません。様々な形態のビジネスの収益性は、ポーランドでビジネスを運営する場合とほぼ同等です。しかし、数ヶ月または1年間海外で過ごす予定であれば、状況はより複雑になります。例えば、イギリスやトルコなど、EU域外でビジネスを運営する場合と同様のリスクが生じるからです。
ただし、パートナーシップを運営する場合、納税居住地の特定が困難であることに加えて、会社の居住地についても疑問が生じる可能性があることに留意する必要があります。一般的に、この居住地は実質的な経営が行われている場所と関連しています。重要な点として、場合によっては恒久的施設リスクが発生し、税務処理が著しく複雑化する可能性があります。したがって、ITスペシャリスト、弁護士、デジタルクリエイター、または1人以上の顧客にサービスを提供するその他のフリーランサーであれば、主にその簡素さと大幅な運営コストの削減という理由から、パートナーシップよりも個人事業主（JDG）の方が有利になる可能性が高いでしょう。
事業形態の選択は明らかに複雑な問題なので、会社を設立する価値があると思うが疑問がある場合は、 スコンタクトゥイ・シエン・ズ・ナミ お客様の状況全体を分析し、安全かつ効果的な解決策を選択できるようアドバイスいたします。
ZUSについてはどうでしょうか？
強調しておきたいのは、社会保障は税金とは別に規制されているということです。 欧州連合（EU）におけるデジタルノマドの場合、自営業者は自国の社会保障制度に加入できるが、その期間は24ヶ月を超えてはならないという規則がある。この期間が過ぎると、起業家は別の国の社会保障制度に加入することになる。
重要なのは、 出発前に、ZUSからA1証明書を取得する必要があります。 この文書は確認します自営業者であっても、ポーランドの社会保障制度の適用を受けられることを証明する必要があります。この証明書の取得は難しくありませんが、ポーランドで行っていた業務と類似した事業内容であることを証明する必要があります。提供するサービスは全く同じである必要はなく、重要なのはその具体的な内容です。したがって、バックエンド開発者として働いていて、今後はコードテストやアプリケーション実装に注力する予定であれば、A1証明書を取得できます。しかし、ITから窓の設置業者や電気技師に転職する場合は、この証明書を取得することはできません。
付加価値税（VAT）についてはどうでしょうか？
VATは、デジタルノマドであるあなたが無視できないもう一つの問題です。まず第一に、 個人所得税の納税居住地は、付加価値税を支払うべき国を自動的に決定するものではありません。 この税金の目的のために、あなたは決定する必要があります サービスの提供場所必要に応じて、VAT-EUに登録し、居住国で施行されている規制から生じる可能性のある義務を分析してください。
デジタルノマドを雇用する際のリスクとは？
デジタルノマドが雇用契約に基づいて雇用されている場合、雇用主は多くの正式な義務を負うことになります。これらの義務を履行できなかった場合のリスクの中には軽微なものもあれば、重大な結果を招くものもあります。
給与税
当然のことながら、従業員が他国に永住している場合、その所得は海外で課税される可能性が高くなります。つまり、雇用主は他国で個人所得税の納税者として登録する必要が生じる可能性があります。社会保障費についても同様の問題が生じます。
海外の恒久的施設
意思決定権限の低い人物を1人雇用するだけでは、事業所設立のリスクはそれほど高くないが、1つの国に複数の人物が存在する場合、特にその人物がその国の顧客とやり取りしたり、組織にとって重要な意思決定を行ったりする場合は、危険な場合がある。
アップデートでは OECDは2025年モデル条約で明確に述べた。従業員が自宅を使用しているという事実だけでは、自動的に恒久的施設が成立するわけではありません。しかし、従業員が特定の国に滞在していることを利用して、例えば現地の仕入先や顧客に対して雇用主の代理人として活動させるなどといった行為は、税務当局の懸念を招く可能性があることに留意しておくべきです。
現地労働法
また、雇用契約を締結する際、当事者は協力関係を規定する法的秩序に関して一定の自由を有するものの、EU規則第593/2008号によれば、条項の選択によって、当事者がそのような合意をしていない状況において、強制規定から生じる保護を従業員から奪うことはあってはならないことに留意すべきである。実際には、 従業員が、労働法が明らかに有利な国に永住している場合、ポーランド法に基づいて締結した契約が問題視されるリスクが実際に存在します。
主な違いとしては、予告期間、休暇日数、従業員の書類手続き、情報提供義務、労働安全衛生規則などが挙げられる。
サイバーセキュリティ、機密保持、保険
データセキュリティの問題は税金とは直接関係ありませんが、注目に値します。ポーランド国外に居住する従業員を雇用することは、予防原則に違反する可能性があり、規制対象職種の場合は、法律の規定から直接的に違反が生じる可能性があります。これは、例えば公共Wi-Fiネットワークの使用などを通じて、機密情報が漏洩するリスクが劇的に高まることに起因します。
従業員が海外滞在中に損害を与えた場合、雇用主賠償責任保険が適用されないことも珍しくありません。地理的な除外事項のない保険も存在しますが、通常はかなり高額になります。
デジタルノマドがビジネスを始める際に注意すべき点は何でしょうか？
残念ながら、デジタルノマドにとって税金だけが懸念事項ではありません。税務当局だけでなく、銀行も関心を示し、支店で適用される規則に基づいて納税居住地について問い合わせてくることがあります。 AML規制居住地の確認に関するものを含め、銀行口座開設時に深刻な問題を引き起こす可能性があります。
考慮に入れる価値がある 公務の処理における困難ポーランドから遠く離れた海外に長期滞在を計画する場合、当局への対応、不動産賃貸の管理、裁判での代理などを担ってくれる代理人を任命しておくことをお勧めします。特に経済状況が複雑な場合は、代理人が1人だけでは不十分な場合が多いでしょう。
また、滞在場所を記録しておくことを忘れないでください。ポーランドの税務当局との紛争が発生した場合、特定の国での滞在を証明する証拠として、以下のものが必要になります。
- 航空券やバスのチケット、ガソリンスタンドの燃料レシート、
- 光熱費、アパートやホテルの賃料、
- 銀行口座明細書、特に支払いカードで行われた取引を記録したものは、
- あなたの雇用を証明する契約書。
同時に、移民規制についても言及しておく価値がある。 適用される税法を遵守しているかどうかは、特定の国における滞在の合法性を決定するものではありません。 厳密に言えば、観光ビザで滞在中にリモートワークを行うことは違法とみなされ、非常に深刻な法的結果を招く可能性があります。したがって、国境を越える際には、税金だけでなく入国管理法にも注意を払う必要があります。
総和
この記事が、デジタルノマドの税務の基本を理解するのに役立ったことを願っています。海外移住を計画していて、税務上の安全性を確保したい場合は、経験豊富な弁護士に相談することを強くお勧めします。国際税務に関しては、些細なことが大きな税負担につながる可能性があるからです。
また、次のことも覚えておいてください。 ビザや税制に関する規制は常に変更されます。移住前に、最新の法的状況をよく確認してください。
