過去に収入を得たにもかかわらず、税務署に申告しなかったことはありますか？ 一定期間が経過すると、納税義務は消滅するでしょう。これは、税法上の時効制度によるものです。時効制度は、一方では税務当局の負担を軽減するものの、他方では納税者にとって逆説的に負担となる可能性があります。ポーランドにおける税金の時効制度が実際にどのように機能するのかを見ていきましょう。
時効とは何ですか？
簡単に言うと、 時効とは、一定期間が経過すると権利または義務が消滅するという法的制度である。 税金の場合、時効は通常、納税者に課せられた義務を指し、時効が成立すると、税務当局は滞納税金を徴収する権利を失う。
平均的な納税者の視点からすれば、間違いなく 納税義務の時効期間を規定する最も重要な条項は、税法第70条第1項である。 これは、支払期限が到来した暦年の末日から起算して、5年間を基本期間とするものです。
さらに、いくつかの特別な規定があります。税法第68条は、税務署が税額査定決定を下すのに3年間を与え、第80条は過払い税金の還付を受ける権利の時効期間を規定し、税法第118条は第三者責任の時効期間を規定しています。しかし、一つの基本的な結論を導き出す価値があります。 数年後には、一般的に納税義務は消滅する。.
ポーランドにおける税金の時効期間は何年ですか？
既に述べた租税条例第70条第1項に基づき、 ポーランドにおける納税義務の基本的な時効期間は、納税期限が過ぎた年の年末から5年間です。 例を挙げて説明しましょう。
法人所得税の納税者についても状況は同様です。ただし、いわゆるエストニア法人所得税と均等化税は例外です。しかし、付加価値税（VAT）の納税義務が月次または四半期ごとに確定される場合は、事態はより複雑になります。もう一度例を挙げてみましょう。
もう一つ、この規則の例外があることに注意しておきましょう。 納税者が所得を全く申告しなかった場合、時効は異なります。決定的な要素は、税務当局が税額を確定する決定を下したかどうかです。税務当局は、納税義務が発生した年の末日から5年以内に決定を下す必要があります。しかし、当局が期限内に決定を下すことができれば、結果は非常に深刻になります。 課税標準額の75％に相当する罰金税、および利息。
相続税および贈与税の時効
相続税と贈与税は、時効が個人所得税、法人所得税、付加価値税とは若干異なるため、やや興味深い事例と言える。これは、相続税と贈与税の性質が異なるためであり、税務当局の決定（決定）によって課税されるという性質による。
相続税および贈与税の場合、納税者はSD-3様式を提出する義務があることに注意してください。提出後、税務当局は納税義務が発生した年の末日から3年間の期限に拘束されます。これは税法第68条で規定されています。この期限が過ぎると、受贈者または相続人は、たとえ自分で計算できたとしても、税金を支払う義務はありません。ただし、同一人物が納税申告書を提出しなかった場合、時効は3年ではなく5年で成立します。
しかし、留意すべき根本的なリスクが存在する。 税務手続きにおける納税者の代理 納税者が、書類のない寄付を受け取ったことを理由に、書類のない収入を正当化しようとする事例を、私たちは何度か目にしてきました。 相続税及び贈与税法第15条第4項及び第6条第4項に基づき、かかる行為は20％の罰金率の賦課につながる。 これは確かに未申告所得に対する75％の罰金税よりはましだが、特に例えば、より高額な所得について話す場合、依然として非常に重い負担である。 スペインでの投資用不動産の購入 あるいはイタリアでも。PCCでも同様の懲罰的な税制が採用されていたため、家族や友人からの非公開の融資を正当化するのは難しい。
税法における期限の執行停止と中断の違いは何ですか？
お客様から、税金債務の時効の停止と中断の違いについて質問されることがあります。答えは非常に簡単です。
- 納税義務の時効期間の停止 それは一種の一時停止であり、時間は進まないが、停止の理由がなくなると期限は引き続き進行し、時効期間を構成する過去数年や数ヶ月が「失われる」ことはない。
- 時効期間の中断 これはつまり、文字通り期限がリセットされるということであり、納税義務を回避するためには再び5年間待たなければならない。
一般的に、猶予は、当局が納税の延期を決定したり、分割払いを手配したりした場合に発生します。猶予は、税金、滞納金、または最終分割払いの支払期限まで続きます。財務大臣による納税期限延長の規則も同様の効果を持ちます。この種の公式行為は、例えば、 2024年9月の洪水.
税務上の罰則手続きによる納税義務の時効期間の停止
Jako ワルシャワの税務署 長年にわたり、税務当局が、しばしば債務の時効を停止するためだけに、税務上の懲罰手続きを開始することに非常に積極的であることが観察されてきました。このような措置は、税法第70条第6項第1号の不適切な解釈によって可能になっています。同条項によれば、納税者にその事実が通知され、かつ、その行為の疑いが特定の納税義務の不履行に関連している場合、税務上の犯罪または軽犯罪に関する訴訟手続きの開始日に時効が停止されます。
裁判所はこの規定を繰り返し検討してきた。最高行政裁判所決議I FPS 1/18によれば、訴訟開始の通知は非常に簡潔なものであってもよい。別の決議（I FPS 1/21）では、最高行政裁判所は、当局が業務遂行のための時間稼ぎのためだけに訴訟を開始したかどうかを裁判所が検討できると強調しているが、納税者は税務当局側の不正を立証しなければならない。実際には、これには税法専門家の助けを求める必要がある。手段的異議申し立ては非常に困難であり、事実上常に行政裁判所に持ち込まれることになる。
地方行政裁判所への訴えによる時効期間の停止
特定の債務に関する決定に対して地方行政裁判所に控訴が提起された場合も、時効期間は停止されます。時効期間は、確定判決の写しが送達された日の翌日から再開されます。実際には、時効期間は裁判手続きの期間中停止されます。この期間は1年以上になることがよくあります。
付け加えておくと、第二審機関への上訴にはこのような影響はない。これはやや直感に反するかもしれないが、原則として納税者にとって有利となる。
補足として、時効期間の停止は、地方行政裁判所に訴訟を提起するかどうかを判断する際に考慮すべき要素の一つです。訴訟提起が時効期間ぎりぎりに行われた場合、時効期間の適用を優先して控訴を取り下げる方が得策となる可能性があります。これは極めて稀なケースですが、起こり得る可能性はあります。このような状況においては、経験に基づき、こうした戦略の現実的な成功確率を評価できる専門家の助言を求める価値は十分にあります。
税金債務の時効期間を一時停止するその他の方法
税務当局は、より幅広い手段を講じることができ、紛争が発生し、それが一般裁判所によって解決される場合、時効期間も停止される。例えば、契約の有効性、課税に影響を与える法的関係の存在、または不動産の所有権の決定などがこれに該当する。
時効期間の停止のもう一つの理由は、担保に関する決定、例えば、担保の受諾、担保の設置命令、または担保の執行手続きの実施などです。租税回避に関する手続き（GAAR）についても同様です。
納税義務の時効期間の停止
既に述べたように、中断は時効期間が新たに開始されるため、はるかに深刻な結果をもたらします。幸いなことに、中断は発生頻度がはるかに低く、実質的には次の2つのケースに限られます。
- 納税者が発表すると 破産
- 権限が適用される場合 執行措置例えば、銀行口座の資金や報酬を差し押さえたり、売掛金、財産権、動産を接収したりする。
しかし、時効を中断するためには、当局は規則に従って行動しなければなりません。ところが、当局職員はしばしばこの点でミスを犯します。納税者の代理人である私たちは、こうしたミスを有利に活用することができます。ただし、当局による強制措置の適用は、時効を効果的に利用できる可能性を著しく低下させることに留意すべきです。
税務調査は、税金に関する時効を中断させるのでしょうか？
いいえ、そしてこの点は留意しておくべきです。税務当局による検証活動、税務手続き、または監査は、時効期間を自動的に中断したり、停止したりすることはありません。もちろん、そのような事態が発生する可能性はありますが、それは他の措置、例えば前述の税務刑事訴訟の開始や納税者の銀行口座の差し押さえなどの結果としてのみ起こります。
住宅ローンや税金滞納による差押えについてはどうでしょうか？
これは規則のもう一つの例外であり、知っておく価値があります。抵当権や担保権によって担保された納税義務の場合、一般的に時効は適用されません。ただし、時効が成立すると、当局は担保からのみ未納税額を徴収することができ、例えば事業者の銀行口座や売掛金からは徴収できません。
時効期間に関する税務当局の実務
ヴィーレ 情報筋によると税務当局は、時効が成立する直前に監査（または調査）を開始する用意がある。これは、主に3つの理由から税務当局にとって有利である。
- 税金債務自体に加えて、過去数年間に発生した利息もあります。5年前の滞納の場合、これは債務額の最大60%にも達する可能性があります。一方、 ボーナス制度は 国税庁では、職員が押収した税金や滞納金の額を考慮に入れているため、職員はできるだけ多くの利息が積み上がるまで待つ動機がある。
- ある出来事から時間が経てば経つほど、納税者が自らを弁護することは難しくなる。例えば、証人が減ったり、書類が紛失したりするなどの理由が挙げられる。
- 現行の法的枠組みの下では、当局は期限が切れた場合、もう少し時間を稼ぐことができる。こうした状況から、税務関連の刑事訴訟や企業家の銀行口座の差し押さえを手段として利用しているという非難が生じるのである。
税務当局が時効となった債務について訴訟手続きを開始することも珍しくありません。その理由は単純で、納税者が税務署に納税執行権限がもはやないことに気づいていない可能性があるからです。このような行為は、それほど一般的ではないとはいえ、税務当局の機会主義的な姿勢を示しています。
税務署から数年前の税金滞納について督促を受けています。どうすればいいでしょうか？
何よりもまず、行動を起こす前に慎重に検討してください。税務当局との紛争は一般的に長期化し、ストレスも大きくなります。もし未払い額が数百ズウォティではなく、数千ズウォティ、あるいは数万ズウォティにも及ぶことが分かっているなら、BTTPのような専門家に相談する価値は間違いなくあります。
税務当局が2026年に2019年と2020年の所得に対する税金を徴収しようとしても、成功する可能性は低いでしょう。しかし、それは個々の状況によって異なるため、自分で判断を下したり、具体的な訴訟戦略を立てたりすることは非常に危険です。 今すぐご相談ください。お手伝いいたします！
