PITフォームの選択は、どのフォームが最もシンプルに見えるかではなく、主に 収入源と 使用されている課税形態個人事業主、賃貸アパートの所有者、または複数の収入源を持つ人は、特別な注意を払う必要があります。このような場合、一人の人が1つではなく、2つ、あるいは3つの別々の書類を提出する必要が生じる可能性があります。
まず、あなたの所得がどのように課税されたかを確認してください。
年間申告書は、年末に最も有利な課税形態を自由に選択するために使用することを意図したものではありません。 年間収益は、その年に特定の所得がどのように課税されたかの結果である。
PIT-28：一括払い事業および個人賃貸
PIT-28は、主に所得に対して定額税率を選択した事業者が提出する申告書です。この場合、税額は一般的に、税額控除対象となる費用を差し引くことなく、収益に基づいて計算されます。税率は、事業の種類などによって異なります。
PIT-28は、 個人賃貸すなわち、事業活動とは関係なく、個人資産の管理の一環として行われる賃貸借です。このような賃貸借による収入は、10万ポーランド・ズウォティまでは一律8,5%、それを超える部分については12,5%の税率で課税されます。
例：アンナは定額税率で課税される美容院を経営しており、同時に個人用アパートを賃貸しています。彼女は両方の収入源をPIT-28フォームに申告しますが、それぞれを適切な項目に割り当て、適切な定額税率を適用する必要があります。
PIT-36: 活動は段階的に課税されます
PIT-36は、定住する起業家に適しています。 税率に応じた事業活動この税制では、法定基準額までは12％、超過分には32％の税率が適用されます。税金は所得、つまり収入からそれを稼ぐためにかかった費用を差し引いた額に基づいて計算されます。
重要な点として、税率の対象となる起業家が雇用契約からも収入を得ている場合、その起業家は両方の収入源を1つのPIT-36税務申告書に報告する必要があります。 彼は従業員報酬のためだけにPIT-37フォームを追加で提出することはない。これは財務省が発行している当該フォームに関する情報パンフレットで確認できる。 PIT-36 i PIT-37.
例：ミハウ氏は、課税対象となる事業を経営しており、パートタイムの仕事もしています。彼は事業収入と給与を1枚のPIT-36フォームにまとめて申告します。もし彼が個人でアパートを賃貸している場合は、賃貸収入についてもPIT-28フォームを提出します。
PIT-36L：定額税率の起業家
PIT-36Lは、以下の所得を精算するために使用されます。 定額税の対象となる事業活動個人所得税法第30条c項に基づき、所得額に関わらず、税率は所得の19%です。
この申告書は一般的に、定額税率の対象となる事業所得を対象としています。雇用賃金や個人賃貸収入は含まれません。事業者がこれらの収入源も有している場合は、追加の申告書を提出する必要がある場合があります。
例：カタジナは自営業者で、定額税率で課税されており、雇用契約に基づいて働き、個人アパートを賃貸しています。彼女は以下を提出する必要があります。
- ビジネス活動用のPIT-36L、
- 雇用契約に基づく報酬に関するPIT-37、
- PIT-28は個人向けレンタル物件です。
このフォームに関する詳細情報が提供されています 財務省からのフラット税に関する最新情報.
PIT-37、PIT-38、PIT-39はどのような場合に必要になりますか？
PIT-37は、雇用主、顧客、年金機関などの支払者によって所得が計上された個人が最もよく使用する様式です。そのため、定額税または一括税の対象となる起業家がフルタイムで働いている場合も、PIT-37を提出することができます。段階税の対象となる起業家の場合は状況が異なり、彼らは通常、労働所得をPIT-36で申告します。
PIT-38は主に、株式、証券、特定の金融商品、および対価を伴う仮想通貨の売却などによるキャピタルゲインに適用されます。 原則として、支払者が19％の定額税を徴収しているポーランド企業が支払う配当金は、この計算には含まれない。 税金が支払者によって徴収されていない場合、自己申告が必要となります。これは多くの場合、外国配当に当てはまります。配当を支払う会社が支払者となる場合は、徴収した税金を年次税務申告書に記載します。 PIT-8AR 税務署に提出する書類です。事業活動のために提出するフォームの種類に関わらず、PIT-38が必要となる場合があります。
PIT-39は、不動産または不動産に関する特定の権利の私的売買が、購入または建設が行われた暦年の末日から5年以内に行われた場合に、その売買を決済するために使用されます。この期間を過ぎると、私的売買は一般的にPIT-39には報告されません。これらの規則は、第10条第1項第8号および第30条eに基づいています。 個人所得税法 そして、 財務省からの不動産売却に関する情報.
複数の収入源は、複数の形態を意味する可能性がある
最もよくある間違いは、納税者一人につき個人所得税申告書（PIT）は1通しか提出しないと思い込むことです。 様式は、特定の収入源とその課税方法に割り当てられます。.
以下は、実務でよく見られる書式の組み合わせ例です。
- 一時金とフルタイム雇用: PIT-28 および PIT-37、
- 路線活動と民間レンタル：PIT-36LとPIT-28、
- 規模とフルタイムでの活動: PIT-36、
- フルタイム雇用と民間賃貸：PIT-37とPIT-28、
- ライン活動、フルタイム雇用、および5年以内のマンションの個人売却：PIT-36L、PIT-37、およびPIT-39。
年次申告は通常、 2月15日から4月30日 課税年度の翌年。2025年分の納税申告書の提出期限は2026年4月30日でした。
PIT-16A：納税者カードで課税される活動
PIT-16Aは、引き続き納税者カードを使用している事業者に適用されます。2022年以降、この納税方法は新規納税者には選択できなくなりましたが、以前納税者カードを使用していたものの、現在も使用を継続している事業者は引き続き利用できます。
これは一般的な所得明細書ではなく、納税者番号カードから差し引かれた健康保険料の支払額に関する情報を含む申告書です。 PIT-16Aは、課税年度の翌年の2月末までに提出する必要があります。詳細なルールが提示されています 財務省のウェブサイト.
PIT-11：被雇用者に対する支払者からの情報
PIT-11は従業員が提出する年間納税申告書ではなく、支払者（多くの場合、雇用主または顧客）が作成する情報です。この文書には、とりわけ、得られた収入、発生した費用、徴収した前払い金、および拠出金に関するデータが含まれている。 支払者は、PIT-11を1月末までに税務署に電子的に提出し、翌年の2月末までに被雇用者に提出する。.
被雇用者の視点から見ると、PIT-11は年間所得税申告書（多くの場合PIT-37）を作成するための基礎となるものです。 従業員または請負業者は、受け取ったPIT-11フォームを事務所に返送するのではなく、そこに記載されているデータを自身の精算に使用します。 彼が複数のPIT-11情報フォームを受け取った場合は、それぞれのフォームのデータを含める必要があります。
しかし、現行の規則は変更される可能性があります。。 によると UDER105プロジェクト 2027年1月1日以降、支払者は納税者に対しPIT-11、PIT-8C、IFT-1R、IFT-2Rの情報を自動的に提供しなくなり、これらの書類は原則として納税者の要求に応じて、理由を説明することなく発行されることになる。 変更はまだ発効していません （2026年7月27日現在）雇用主は引き続き従業員にPIT-11を義務的に提供しなければなりませんが、計画されている規制は2026年から得られる所得に関する情報を対象としています。
PIT-8C：キャピタルゲインに関する情報
PIT-8C様式は、証券会社や証券事務所だけでなく、証券仲介業務を行う銀行、その他の投資会社、投資ファンドなども、例えば参加ユニットの買戻しや解約に関連して作成することができます。この書類には、特定の資本取引に関連する収入と支出に関する情報が記載されています。
PIT-8Cは、年間申告書でも納税確認書でもありません。 納税者は、そこに記載されたデータをPIT-38に転記し、別途納税手続きを行います。これは国内配当金の場合とは異なり、国内配当金の場合は通常、支払者が支払前に源泉徴収を行い、投資家はPIT-38に納税額を申告しません。 仮想通貨取引所は原則としてPIT-8Cを作成しないため、納税者は自身の書類に基づいて取引を決済する。
要約で
年間所得税申告の受付期間はすでに終了していますが、年間を通じて個人の所得がどのように計上されるかを把握しておくことは依然として重要です。これにより、必要な書類を適切に収集し、前払い金を正しく処理し、所得税申告時に予期せぬ事態を避けることができます。
どの様式がご自身の状況に適しているか不明な場合は、当事務所までお問い合わせください。 私たちは、お客様の収入源を整理し、課税方法を確認し、次回の確定申告を適切に準備するお手伝いをいたします。
