財務省は、ある暗号通貨を別の暗号通貨に交換する際に課税を免除する案を提案しています。これは投資家の期待に応えています。しかし、この変更によって損をする人もいます。
個人所得税（PIT）、法人所得税（CIT）、および租税条例の改正案には、仮想通貨取引への課税（仮想通貨同士の交換を含む）に関する提案が含まれていました。ビットコインをイーサリアム、ライトコイン、その他の仮想通貨と交換することは、課税中立となることが意図されています。投資家はこれまで、この実現を求めて裁判で争ってきましたが、勝訴の度合いは様々でした。今回、これが法律によって直接義務付けられることになります。
多くの投資家や専門家は、この変更を肯定的かつ賢明なものと捉えました。しかし、一部の人々は、自分たちにとって不利になるだろうと結論付けました。この改正は2019年に発効予定ですが、1年2018月XNUMX日に遡及適用されます。したがって、ある仮想通貨を別の仮想通貨に交換する際に既に発生し報告されている費用を控除することはできなくなります。
彼らは、財務省が今年4月に発表した内容に従って報告しました。財務省は、納税者は交換の際に収益だけでなく費用も認識すべきだと示唆しました。
「税務当局は個別の税務判決においてこの立場を確証しました。そして今、納税者からこれらの費用を控除する権利を剥奪しようとしているのです」と、BTTPの税務アドバイザー兼パートナーであるクリストフ・ブルジンスキ氏は述べている。
彼は、主に2017年からの収入を得るために数百万ドルの未決済費用を抱えている投資家が市場に存在していると指摘する。彼らにとって、改正案が遡及的に施行されることは損失を意味するだろう。
費用の免除
暗号通貨取引の税金決済に関する問題は、ある電子通貨を別の電子通貨に交換する際に、取引時点でその価値を正確に判断することが不可能であることです。
「仮想通貨取引所では通常、交換取引の時点で交換された暗号通貨の価値を従来の通貨で決定する技術的な可能性は提供されていない」とクリストフ・ブルジンスキ氏は指摘する。
彼によると、これらの取引所の特徴は、暗号通貨のレートが常に変動していることです。つまり、1分間で特定の電子マネーと従来の通貨の交換レートが数十回も変動する可能性があるということです。「この間、特定の取引所における暗号通貨は、瞬く間に数ドル、あるいは数十ドル、あるいは数十ユーロ相当の利益を得たり失ったりすることがあります」と専門家は述べています。
このため、ある暗号通貨を別の暗号通貨に交換することがそもそも所得とみなされるのかどうかをめぐって、裁判所で係争が続いています。これらの訴訟において、納税者は電子通貨の交換は課税対象とならないべきだと主張していますが、税務当局はこれに異議を唱えています。
裁判所の判決はそれぞれ異なります。例えば、9年2018月201日の判決（事件番号I SA/Ol 18/202およびI SA/Ol 18/XNUMX）において、オルシュティン地方行政裁判所は、ビットコインを従来の通貨（例：ポーランドズウォティ）に換金した場合、または商品やサービスの購入時にのみ税金を納付すべきであると判決を下しました。
グリヴィツェ地方行政裁判所は11年2018月248日、異なる判決を下しました（参照：I SA/Gl 18/XNUMX）。同裁判所は、暗号通貨を従来の通貨に交換した場合と、ある暗号通貨を別の暗号通貨に交換した場合の両方で、課税対象となる所得が発生すると判断しました。
これらの判決の一部はまだ確定していないため、この問題は最高行政裁判所によってのみ最終的に解決されることになる。
数百万ドルの損失
財務省は今年4月、仮想通貨交換取引は収益を生み出すだけでなく、結果として税務上の費用も発生すると発表しました。一部の投資家はこの発表に注目しました。個々の税務判断も税務当局の立場を裏付けています。
しかし現在、同省は、ある暗号通貨を別の暗号通貨に交換する場合、納税者は収入も費用も認識すべきではないと遡及的に提案している。
「この草案では、投資家はすでに発生し報告された費用を精算することができない」とクリストフ・ブルジンスキ氏は指摘し、例を挙げて説明する（下記参照）。
例
納税者が2015年にイーサリアムを1ドルで購入したと仮定しましょう。2017年に為替レートが700ドルに上昇した際、彼はイーサリアムをビットコイン（実質的にはその一部）に交換しました。財務省の発表と個々の税務裁定に基づくと、納税者は以下の義務を負いました。
- イーサリアム取引で700ドルの収益と1ドルのコストを認識し、
- ビットコイン購入取引で 700 ドルのコストを認識します。
しかし、納税者はまだビットコインを売却していません。もし売却していたら、財務省の現在の解釈によれば、取引所を通じたビットコインの取得費用（合計700ドル）を計上できたはずですが、実際には、現在の為替レートは2017年よりも大幅に低いため、損失を被っていたでしょう。しかし、計画されている改正が発効すれば、納税者は700年もそれ以降も、2018ドルのビットコインの取得費用を全く計上できなくなります。19%の税金が売却段階（つまり、暗号通貨をドル、ユーロ、ズウォティなどの従来の通貨に交換する段階）で発生する場合、納税者はビットコインの売却で受け取った金額に対してこの税金を支払う必要があります。したがって、費用を計上することができないため、実質的には所得ではなく収益に対して税金を支払うことになります。
憲法との矛盾
ラファウ・シドロヴィチ氏は、遡及的に導入できるのは納税者に利益をもたらす規制のみであると指摘しています。しかし、提案されている変更は、一部の納税者の状況を悪化させるものです。クリストフ・ブルジンスキ氏もこの見解に賛同しています。専門家によると、財務省の提案は憲法、特に法の支配、適切な立法、そして遡及適用禁止を遵守する民主国家の原則に反することになります。
この矛盾はどうすれば回避できるだろうか？「納税者は、2018年に得た所得に新しい規定を適用する義務ではなく、選択肢を持つべきだ」とクリストフ・ブルジンスキ氏は考えている。彼は、大多数の納税者が新しい規定を活用し、多額の費用を負担した投資家は年末までにその恩恵を受けられるだろうと予測している。
社内の離職率
専門家はまた、これまで仮想通貨の利益を事業活動の一環として決済してきた納税者が、今回の改正によって不利益を被ると指摘している。「ビットコイン取引による収益はキャピタルゲイン（19%の税率）に含まれるため、現在それを事業所得に含めている納税者は、2018年の確定申告書をすべて修正し、仮想通貨取引をキャピタルゲインとして決済する必要がある」と、クリストフ・ブルジンスキ氏は述べている。
http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1261823,wymiana-kryptowaluty-na-inna-kryptowalute.html
