家族財団は、相続や資産保全を計画し、法律で定められた受動的活動に関連する税制優遇措置を利用したい個人向けに設計されたソリューションです。実際には、家族財団は、資産を日々の家族生活や事業活動から切り離し、指定された個人による資産の管理と使用に関する規則を定めるためのツールとして機能します。
家族財団は特別な税制の下で運営されます。原則として、法律で認められた活動から得られる収入に対して法人所得税は課されません。これは、不動産賃貸収入、不動産売却収入、株式譲渡収入、特定の融資供与収入などに適用されます。家族財団への資産拠出自体も税制上は中立です。しかし、これは家族財団が常に完全に「非課税」であることを意味するものではありません。その税制モデルは有利ではありますが、一定の制限内でのみ適用されます。
家族財団は、法的に認められた活動の範囲内で運営されている限り、法人所得税の免除を受けることができます。しかし、この範囲を超えると、税務上の影響は著しく不利になる可能性があります。例えば、家族財団が家族財団法で認められている活動以外の活動を行う場合、その活動から得られる収入には25%の法人所得税率が課されます。これは、組織全体の構造を計画する際に留意すべき最も重要な点の1つです。
資産の移転が始まるタイミングも非常に重要です。家族財団が受益者または設立者に利益を提供する場合、一般的に移転された利益の価値に基づいて15%の法人所得税（CIT）が適用されます。家族財団の解散に伴う資産移転にも、同じ税率が適用されます。
15%の法人所得税率は、いわゆる隠れた利益、つまり、価値が通常の支払い以外の方法で移転されるものの、経済的には創業者または受益者に同様の利益をもたらす状況にも適用される場合があります。
実際には、家族財団が株式を保有する企業はエストニアの法人所得税の優遇措置を受けられないことを覚えておくことも重要です。この制限は、資産および所有権構造全体の計画段階で早期に考慮しておく価値があります。
特定の不動産物件には、追加の規則が適用されます。家族財団が、初期価値が10万ポーランド・ズウォティを超える建物を所有し、ポーランド国内に所在し、賃貸借契約、テナント契約、または類似の契約に基づいて使用されていることなど、法定要件を満たしている場合、建物の初期価値の0,035%に相当する月額税が課される可能性があります。
家族財団は、いかなる事業活動を行うために設立されたものではありません。立法府は、家族財団に認められる活動範囲を明確に定めています。これは実務上重要な意味を持ち、法定範囲を超える活動を行うと、税務上不利な結果を招く可能性があります。原則として、家族財団は、従来の事業活動ではなく、資産管理、投資、および資産からの収益創出を主眼とした活動を行うことができます。
家族財団の活動形態として認められているものには、以下のものが含まれます。:
資産の処分 – 家族財団は、転売のみを目的として取得した資産でない限り、その資産を売却することができます。言い換えれば、財団は資産を処分することはできますが、営利事業体として運営してはなりません。
資産の賃貸、リース、共有 ― 特にリース契約、賃貸借契約、または類似の契約に基づき、資産を他の団体に譲渡して使用させることは認められています。実際には、これは財団が不動産やその他の資産から収入を得る可能性があることを意味します。
企業その他の組織への参加 – 家族財団は、ポーランド国内外の営利企業、投資ファンド、協同組合、その他類似の組織に参加することができます。また、これらの組織のパートナーまたは参加者となることも可能です。
証券取引 ― 本法は、家族財団が証券、デリバティブ商品、および類似の権利を取得および売却することを認めている。これは、財団が金融商品に基づく投資活動を行うことができることを意味する。
融資の供与 – 家族財団は融資を行うことができますが、特定の団体に限られます。これは以下に適用されます。
外国の決済手段による取引 – 家族財団に属する外貨による取引も、その活動に関連する支払いに使用される場合は許可されます。
最も重要な点は、家族財団は資産の管理や投資を行うことができるものの、日常業務を行うための標準的な組織として利用すべきではないということである。その役割は、より広範な経済活動に積極的に参加することよりも、資産の維持、増加、そして安全な管理にある。
したがって、財団の運営が法律の範囲内に収まるかどうかを、計画段階から確認しておくことは重要です。これは、誤った前提が組織運営だけでなく税務上の影響も及ぼす可能性がある分野の一つです。
財団の受益者に支払われる給付金にかかる税額は、相続税及び贈与税法の規定に基づいて決定される、いわゆる税区分によって決まります。この税区分は、特定の人物が設立者との関係においてどの税区分に分類されるかによって決まります。
重要な点として、受給者に支払われる給付金は、受給者が属する税区分に関わらず、ZUS（ジンバブエ社会保障庁）の拠出金の対象とはなりません。
隠れた利益とは、正式には利益分配とはみなされないものの、家族財団に15%の法人所得税を支払う義務を生じさせる活動のリストです。これには、家族財団が設立者または受益者に対し、利益分配と同様の経済的利益をもたらす便益を提供する状況が含まれます。正式な利益分配は行われず、その価値は融資、寄付、経費負担、サービス提供など、他の形で移転されます。リストには以下が含まれます。
1) 受益者、設立者、または受益者、設立者、もしくは家族財団に関連する団体が家族財団に供与するあらゆる種類の融資に対する利息、手数料、報酬、その他の料金。
2) 2023年1月26日家族財団法第2条第2項に規定する給付以外の寄付金その他の未払いまたは一部支払いの給付で、受益者、設立者、受益者、設立者または家族財団に関連する団体に直接または間接的に移転されたもの。
3) 受益者、設立者、または受益者、設立者、もしくは家族財団に関連する団体に対する以下の事項に関する利益：
4) 第11c条に従って決定された取引の市場価値と当該取引の確定価格との差額 – 家族財団と受益者、設立者、受益者、設立者または家族財団に関連する団体との間の、第3項に規定された取引以外の取引の場合。
5) 家族財団が当該地域の受益者に供与したローンであって、特定の課税年度において返済義務を負い、かつ当該課税年度の第24条第1項に規定する申告書の提出期限までに返済されなかったもの。
6) 家族財団が受益者に対して少なくとも10年間、または契約の最終期間が少なくとも10年間である場合は10年未満の期間で供与するローン。
家族財団の定款は、財団の日々の運営方法と将来適用される原則を実質的に定める文書です。設立者はこの文書の中で、財団の目的、受益者、統治機関、資産管理に関する基本規則を定めます。定款は公証証書の形式で作成されなければなりません。
実務的な観点から言えば、この法令は財団の登記のためだけに必要とされる形式的な付属文書として扱うべきではない。これは財産、組織、家族関係を規制し、長期的には紛争や解釈の曖昧さのリスクを軽減することを目的とした文書である。
この法律は、義務付けるべき要素を規定している。具体的には以下のものが含まれる。
言い換えれば、この法律は最も重要な疑問に答えている。 財団設立の目的、誰がその恩恵を受けるのか、誰が運営するのか、そして将来的に資産はどうなるのか。.
しかし、この法律の役割はそれだけにとどまりません。法律では、財団の実務運営にとって重要な追加条項を盛り込むことも可能です。これには、関係機関間の協力原則、財団解散の詳細な根拠、資産投資に関するガイドラインなどが含まれます。この法律が登記簿のためだけに作成されたものなのか、それとも特定の家族や特定の財産のニーズに真に対応しているものなのかが、最も明確に判断できるのは、まさにこの点です。
適切に準備された定款は、将来紛争の原因となりうる問題を事前に解決することを可能にします。これは特に、受益者への支払いに関する規則、統治機関の権限、設立者の意思決定への影響力、および財団資産の投資方法に当てはまります。定款の作成は、単なる技術的な手順としてではなく、家族財団設立における重要な局面の一つとして捉えるべきです。この段階で、一般的な相続および資産管理に関する前提を具体的な法的仕組みに落とし込む必要があります。適切に作成された定款は、法律に準拠しているだけでなく、家族の状況、資産構成、および財団の真の目的に合致していなければなりません。まさにこの段階で、法律、税務、および実務的な観点を組み合わせた支援が最も必要とされるのです。
設立資本金は最低10万ポーランド・ズウォティでなければなりません。設立者の出資は一般的に税制上中立であり、所得税、付加価値税、または法人税の納税義務は発生しません。
家族財団の名称は自由に選択できますが、「家族財団」という表記を含める必要があります。略称のFRも使用可能です。
家族財団は、独自の納税者番号（NIP）を使用します。これは、財団の主要な納税者識別番号として機能します。この番号は、行政機関やその他の国家機関に提出するすべての申告書および書類に必要となります。
必要書類を収集し、申請書を提出すると、家族財団の登録手続きが開始され、最終的に家族財団登録簿への登録が完了します。残念ながら、申請処理時間は必ずしも短くはありません。実際には、数ヶ月かかる場合もあります。
家族財団の設立者になれるのは、完全な法的能力を有する自然人に限られます。設立者は、設立証書または遺言書のいずれかの形で、財団設立の宣言書を提出する必要があります。
家族財団の受益者は、個人または公益活動を行う非政府組織とすることができる。ただし、法律に従い、受益者は家族財団またはその解散に伴う財産から利益を受けることができる。また、受益者は設立者自身であってもよい。
設立準備中の家族財団とは、設立文書の執行または遺言書の公表によって設立されるものの、まだ登記されていない組織体を指します。しかしながら、その名義で活動することができ、資産の管理、権利の取得、債務の負担、裁判における他者の代理などが可能です。その名称には「設立準備中」という語句を含める必要があります。
家族財団法第12条に基づき、設立者は複数存在し得る。ただし、遺言による家族財団の設立は例外であり、その場合は設立者は1名のみとなる。
いいえ、家族財団法第16条は、家族財団の債務に対する設立者の責任を明確に免除しています。
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