22년 2023월 XNUMX일, 폴란드 법률 제도에 가족 재단 제도가 도입되었습니다. 이 재단의 주된 목적은 소유자가 사망할 경우 재산을 분할할 필요 없이 가족 자산을 축적하고 가족 사업의 연속성을 유지하는 것입니다.
가족재단은 설립자가 재단 수혜자의 필요를 충족하기 위해 설립하는데, 수혜자는 대개 설립자의 가족이지만 규정상 다른 사람이 수혜자가 되는 것을 금지하지는 않습니다.
가. 가족재단 설립 및 그 활동의 과세
가족재단을 설립하려면 등록과 관련 의무가 필요합니다. 주로 다음과 같습니다.
- 공증인에게 가족재단 설립에 관한 신고서를 제출합니다.
- 공증증서 형태로 재단 정관 작성,
- 최소 PLN 100의 가치를 지닌 창립 기금의 보장
- 가족재단 등록,
- 일반 규정에 따라 재단을 VAT 납부자로 등록합니다.
위의 의무는 주로 형식적인 성격을 띠지만, 재단의 효율적이고 지속 가능한 운영을 장기간 보장해야 하기 때문에 정관을 적절하게 작성하는 것이 특히 중요합니다. 따라서 정관은 특정 상황에서 누가 무엇을 할 의무가 있거나 어떤 권한을 가지고 있는지에 대한 질문을 다루는 행동 기준을 확립해야 합니다. 법은 수혜자의 범위와 권리 범위를 정의하는 등 정관에 의해 규정되어야 하는 최소한의 요소들을 명시하고 있습니다. 그러나 다른 사안들을 정관에 포함하는 데에는 아무런 장애가 없습니다.
세무 관점에서 볼 때, 가족재단은 법인세(CIT)가 면제되므로 수동적 투자 활동(가족재단법 제5조에 정의됨)을 수행하는 매력적인 법적 기관입니다. 그러나 법률에서 허용하는 사업 활동 이외의 활동을 수행하는 경우, 재단의 소득에 대해 25%의 높은 세율이 적용됩니다.
II. 가족 재단에 기금이나 자산을 기부하는 방법은 무엇인가요?
가족 재단에 대한 기부는 법인소득세 목적상 세금 중립적입니다. 해당 자산이 설립 기금에 기부되었는지, 아니면 나중에 설립자 또는 다른 개인에 의해 기부되었는지, 증여 또는 상속의 형태로 기부되었는지는 중요하지 않습니다.
가족 재단에는 부가가치세(VAT) 또는 PCC 세금 면제가 없으므로 재단으로의 자금 이체에 대한 과세는 일반 원칙과 관련 법률의 규정에 따라 이루어집니다. 즉, 가족 재단에 대한 각 자산 기부는 이러한 거래에 대한 부가가치세 또는 PCC 세금 분석을 통해 과세되어야 합니다.
III. 재단에서 자금을 인출하는 방법은 무엇이며, 이에 따른 세금 문제는 무엇입니까?
재단의 해산과 관련하여 재단의 자산이나 재산으로부터 혜택을 받을 권리는 수혜자에게만 있습니다(그리고 규정은 설립자가 동시에 수혜자가 되는 것을 금지하지 않습니다).
가족 재단의 수당 지급은 에스토니아 법인소득세(CIT)와 유사한 원칙에 따라 과세됩니다. 즉, 수혜자에게 수당이 지급될 때까지 세금 납부가 연기됩니다. 세율은 15%입니다.
재단 수혜자가 혜택을 받으면 15%의 정액 개인 소득세(PIT)가 부과됩니다. 그러나 설립자와 직계 가족(배우자, 직계비속, 직계존속, 의붓자녀, 형제자매, 의붓아버지, 의붓어머니)에게 지급되는 혜택에 대해서는 상당한 우대가 제공됩니다. 이 경우 혜택은 비과세됩니다. 설립자의 먼 친척 및 혼인 관계 친척(사위, 며느리, 장인, 장모, 형제자매의 후손, 부모의 형제자매, 의붓자녀의 후손 및 배우자, 형제자매의 배우자 및 배우자의 형제자매, 배우자의 형제자매의 배우자, 기타 후손의 배우자)에게도 우대 과세가 적용되며, 이들은 10%의 정액 개인 소득세를 납부합니다. 또한, 개인이 개인소득세(PIT)에 따라 가족 기반으로부터 혜택을 취득하는 것은 다른 소득원으로부터의 소득이며, 이러한 자격으로 인해 PLN 4을 초과하는 잉여금에 대한 1%의 연대세를 부과하는 과세 근거가 되지 않는다는 점을 강조할 가치가 있습니다.
