저희 경험에 따르면 많은 기업가들이 해외 출장 경비를 공제받을 수 있는 조건에 대해 여전히 확신하지 못하고 있습니다. 해외 출장은 비용이 많이 들고, 업무 특성상 출장이 잦은 사람들이 늘어나고 있기 때문에, 이 주제에 대한 포괄적인 정보를 제공하고자 합니다. 이 글이 여러분의 실질적인 궁금증을 해소하는 데 도움이 되기를 바랍니다.
비용이 세금 공제 대상 비용으로 인정되려면 어떤 특징을 갖춰야 합니까?
저희 블로그에서는 세금 공제 대상 비용에 대해 여러 차례 다룬 바 있습니다. 이는 당연한 일입니다. 세무 당국은 특정 비용이 과세표준을 줄여야 하는지 여부를 두고 기업가들과 종종 분쟁을 벌이기 때문입니다. 저희 생각에는 이러한 현상의 원인 중 하나는 비용에 대한 정의가 다소 불명확하기 때문입니다. 개인소득세법 제22조는 세금 공제 대상 비용을 다음과 같이 정의합니다.
"수익 획득 비용이란 수익을 얻거나 수익원을 유지 또는 확보하기 위해 발생하는 비용을 말하며, 제23조에 열거된 비용은 제외한다."
법 제23조에는 주류, 접대비, 벌금 및 과태료와 같은 제외 항목 목록이 포함되어 있습니다. 그러나 실제로는 납세자가 해당 비용이 소득 창출(또는 소득원 유지 및 확보)을 위해 발생한 확정적인 비용인지, 그리고 사업 활동과 관련이 있는지를 평가해야 합니다. 규정은 납세자가 구매의 합리성이나 절약 정신을 입증하도록 요구하지 않습니다. 하지만 실제로는 사업 비용과 개인 비용의 경계를 넘었는지 여부를 판단할 때 이러한 상황이 고려되는 경우가 있습니다.
해외여행 관련 비용을 세금 공제 대상으로 인정받을 수 있나요?
일반적으로 그렇습니다.그러나 위에서 언급한 정의의 요건을 충족해야 합니다. 목적, 소득과의 연관성, 그리고 명확한 성격 외에도 발생한 비용을 적절히 증빙하고 비용이 주로 개인적인 성격을 띠지 않도록 해야 합니다. 실제로 이는 다음과 같은 의미입니다. 숙박비나 항공권이 세금 공제 대상이라 하더라도 모든 여행 경비가 세금 공제 대상은 아닙니다. 여행의 구체적인 내용과 활동에 따라 많은 것이 달라집니다.
어떤 출장이 업무 출장으로 간주될 수 있고, 어떤 출장은 그렇지 않은가?
저희 컨설팅 경험에 따르면 원칙적으로 세무 당국이 우려할 만한 사항이 없는 특정 유형의 여행이 있습니다. 마찬가지로, 거의 확실히 위험하다고 간주해야 하는 특정 계획도 있습니다. 몇 가지 예를 들면 다음과 같습니다.
해외 영업 회담, 무역 박람회 또는 컨퍼런스 참가
해외 출장의 전형적이고, 저희 생각에는 비교적 안전한 예는 업계 행사에 참석하거나 계약업체(잠재적 계약업체 포함)와 사업 협상을 진행하기 위해 다른 나라를 방문하는 것입니다. 중요한 것은, 협상이 반드시 성공으로 끝나는 것은 아닙니다. 거래로 이어지지 않는 판매 또는 구매 협상을 진행하는 것은 일반적인 비즈니스 관행입니다.
인플루언서, 유튜버, 블로거 및 인터넷 크리에이터들의 여행
인플루언서의 세계에서는 일과 사생활의 경계가 모호합니다. 일상생활을 공유하는 것 자체가 직업 활동의 일부인 경우가 많기 때문입니다. 소프트웨어 개발자에게 놀이공원 방문은 거의 확실히 소비 활동이며 소득과 연결짓기 어려울 수 있지만, 유튜버는 그곳에서 자신의 채널에 올릴 새로운 영상을 촬영할 수도 있습니다. 하지만 협상과 마찬가지로 모든 여행이 영상 시리즈 제작과 같은 성공적인 결과로 이어지는 것은 아닙니다. 여행이나 방문한 놀이시설에 대한 게시물이 없다면 소득과의 연관성을 입증하기가 훨씬 더 어려워진다는 점을 유념해야 합니다.
그렇다면 특정 여행이 인플루언서에게 비용 부담이 되는지 어떻게 알 수 있을까요? 평가 시에는 다음과 같은 기준들을 검토해야 합니다.
- 여행 주제와 채널 또는 블로그 프로필 간의 관계,
- 채널 수익화
- 광고, 제휴 또는 후원 계약의 존재,
- 출장의 전문적인 성격을 입증할 수 있는 증거(예: 시나리오 및 일정표)가 있어야 합니다.
적절하게 증빙되고 정당한 사유가 있는 인플루언서 여행은 세무 당국과 법원 모두에서 확인된 바와 같이 세금 공제 대상이 될 수 있습니다. 2021년 5월 14일 대법원 행정재판소 판결(II FSK 1633/19)과 2025년 2월 26일 판결(II FSK 711/22)을 참고할 만합니다.
하지만 여행의 합리성을 입증해야 하는지에 대해서는 논란의 여지가 있습니다. 비록 법에 그러한 평가 기준이 명시적으로 규정되어 있지는 않지만, 신인 인플루언서의 지나치게 고가의 여행이 유명인의 업계 행사 참석을 위한 일주일간의 여행보다 더 큰 논란을 불러일으킬 가능성이 있습니다.
영감을 얻는 데는 큰 비용이 들지 않을 가능성이 높습니다.
이 사건에서 주목할 만한 선례는 2025년 5월 7일자 파일 참조 번호에 대한 해석입니다. 0112-KDIL2-2.4011.213.2025.2.WS교육 및 컨설팅 사업을 운영하는 해당 납세자는 신청서에서 계획 중인 해외여행이 남반구 아열대 기후의 독창적인 농업 기술에 대한 특별한 지식을 습득하는 데 도움이 될 것이라고 밝혔습니다.
세무 당국에 따르면, 가이드의 안내가 포함된 일반적인 여행 패키지 구매는 개인 경비로 간주됩니다. 저희 의견으로는 그러한 해외여행이 진정으로 세금 공제 대상이 되려면 소득과의 더 밀접한 연관성을 입증해야 할 것입니다. 예를 들어 현지 사업가와의 만남 등이 그 증거가 될 수 있습니다. 관광 여행과 다이빙 또한 납세자에게 불리하게 작용했습니다.
출장과 개인적인 목적이 모두 포함된 여행이라면 어떻게 해야 할까요?
장거리 출장이 현지 명소 탐방 욕구를 불러일으키는 것은 당연한 일입니다. 싱가포르나 뉴욕처럼 먼 곳으로 가는 출장은 흔치 않고, 어떤 출장은 자유 시간이 많이 남기도 합니다. 이런 경우 출장의 성격은 다소 달라지지만, 여전히 세금 공제 대상 경비로 인정될 수 있습니다.
개인소득세법은 이러한 경비를 처리하는 구체적인 방법을 규정하고 있지 않습니다. 저희 의견으로는 여행 경비 중 개인이 차지하는 비중을 정확하게 반영하는 비율을 적용하는 것이 가장 안전한 방법입니다. 다만, 배우자와 자녀의 숙박비, 관광지 입장료 등 명확하게 구분할 수 있는 경비는 비율 계산에서 제외해야 합니다.
체류 기간 연장이 여행 비용 증가로 이어지지 않는 경우, 예를 들어 목적지에서 며칠 더 머무르는 대신 왕복 항공권을 더 저렴하게 구매하는 경우와 같이 흥미로운 문제가 발생합니다. 국세정보국(KIS)의 해석 관행이 이 문제에 대한 만능 해결책을 제시하지는 않지만, 여행의 주된 목적이 업무이고 개인적인 체류 기간 연장으로 여행 비용이 전혀 증가하지 않는다면, 항공권 비용을 전액 정산하는 것이 가능하다고 생각합니다. 이는 세무 당국이 수년 전에 발표한 해석에서도 언급된 내용입니다.
호텔 숙박비는 여행 기간 동안의 일수와 참가자 수에 따라 배분해야 합니다. 가족 구성원의 숙박이나 개인적인 체류 연장은 경비로 인정될 수 없습니다. 업무 목적 달성과 관련된 비용은 경비로 인정됩니다. 다만 항공권의 경우, 저희의 입장은 주로 추측에 불과하며, 확실하지 않은 경우에는 해석을 요청하는 것이 좋습니다. 하지만 해석 요청 시 수수료가 발생하고 관련 서류를 작성하는 데 시간이 소요됩니다. 따라서 특히 소액의 경우, 경비의 불분명한 자격으로 인한 위험을 감수할 가치는 없는 경우가 많습니다.
출장 경비로 인정될 수 있는 항목은 무엇인가요?
법원과 세무 당국이 이전에 인정했던 비용 목록은 매우 광범위했습니다. 다른 요건이 충족되는 경우, 비용에는 다음 항목들이 포함될 수 있다고 가정합니다.
- 여행 경비 - 항공권, 기차표, 버스표, 페리표, 자동차 연료비
- 택시 및 지역 교통수단,
- 렌터카, 연료, 통행료, 주차비
- 출장 일정 중 숙박비
- 컨퍼런스, 박람회, 교육 참가비
- 공유 오피스 임대, 필요한 장비
- 비자, 행정 수수료, 여권 비용, 예방 접종 비용
- 통역사 서비스, (관광 가이드가 아닌) 업계 전문가 가이드 서비스
- 출장 기간 동안 기업가를 위해 업무를 수행하는 임직원의 출장 경비는 지원됩니다.
비용에는 다음 항목이 포함되지 않습니다.
- 개인 소유 명소,
- 기념품
- 술,
- 레스토랑에서 식사하는 것 - 단, 업무 회의나 협상을 위한 식사인 경우는 제외.
사업가의 출장 중 지급되는 일당
일반적인 인식과는 달리, 개인 사업자(SOLE)도 출장 수당을 받을 수 있지만, 직원과는 약간 다른 규칙이 적용됩니다. KPiR에 기록되는 비용은 실제 지출액이 아니라 공공 부문 직원에게 적용되는 요율에 따라 계산된 금액입니다. 2026년 기준으로 국내 출장의 경우 12시간을 초과하면 일일 정액 수당은 45 PLN이며, 해외 출장 수당 금액은 거주 국가에 따라 다릅니다. 일반적으로, 하루에 약 50유로입니다.강조하고 싶은 점은 다음과 같습니다. 사업가는 식비에 대한 실제 지출을 정산하는 대신, 이러한 비용을 나타내기 위해 수입 및 지출 장부에 일괄 금액을 기록합니다.
예를 들어 회의에서 제공되는 무료 식사와 같은 경우, 접대 관련 문제는 다소 복잡해집니다. 해외 출장의 경우, 무료 아침 식사에 대해서는 출장비의 15%가 공제되고, 무료 점심 및 저녁 식사에 대해서는 출장비의 30%가 공제됩니다.
해외여행 경비 공제 산정을 위한 해외여행 기간은 출국 시점(예: 폴란드 공항에서 출발)부터 폴란드 입국 시점(예: 폴란드 공화국 영토 내 첫 번째 공항에 착륙)까지로 계산됩니다.
주목할 가치가 있는 것은 계약자와의 저녁 식사는 일당과 관계없이 소득을 얻는 데 드는 비용으로 처리될 수 있습니다. 이는 일종의 비즈니스 미팅이기 때문입니다.
출장 중 숙박
일반적으로 호텔 객실이나 아파트 임대료는 식비처럼 일괄 계산하는 것이 아니라 실제 지출액으로 정산됩니다. 다른 경비와 마찬가지로 필요한 모든 증거(사업과의 연관성, 개인적인 용도가 아님, 목적 달성 여부)를 제시해야 합니다. 이 경우 특별히 비싼 호텔을 선택하는 것을 금지하는 규정은 없지만, 저희 의견으로는 지나치게 비싼 호텔을 선택하는 것은 소위 "과시용 경비"로 간주되어 세금 감면 혜택을 받지 못할 가능성이 있습니다. 일반적으로 이미지 구축이나 고객에게 좋은 인상을 주기 위한 목적으로 과도하게 지출하는 것은 위험하다고 여겨집니다. 5성급 호텔에서 하룻밤 묵는다고 해서 반드시 문제가 되는 것은 아니지만, 형사 조사가 진행될 경우 당국은 그러한 지출의 경제적 정당성을 특히 면밀히 검토할 것입니다.
부가가치세 및 해외여행
이해를 돕기 위해 덧붙이자면, 일반적으로 폴란드 이외의 EU 국가에서 부가가치세(VAT)가 적용되는 재화나 용역을 직접 구매하는 경우, 공제 규정은 소위 말하는 '온라인 거래'의 경우와 완전히 다릅니다. 서비스 수입. 예를 들어 자동차 연료, 회의 티켓 또는 모바일 인터넷 유심 카드와 같이 세금이 부과되는 구매의 경우, 전자 신청서를 제출해야 합니다. 부가가치세 참조전자세금청을 통해 제출된 이 신청서는 과세가 부과된 국가의 세무 당국으로 전달됩니다. 따라서 환급 여부에 대한 결정은 폴란드 세무서가 아닌 스페인이나 스웨덴 세무서 등에서 내립니다.
환급 조건은 일반적으로 폴란드 부가가치세법의 조건과 매우 유사하지만 몇 가지 차이점이 있습니다. 자금을 환급받으려면 사업자는 다음 사항을 입증해야 합니다.
- 부가가치세 납세자가 과세 대상 활동을 하고 있습니까?
- 환불 대상 국가에는 등록된 사무소나 고정 사업장이 없습니다.
- 현지에서 부가가치세 등록을 할 의무는 없습니다.
- 청구서가 정확하게 발행되었습니다.
- 해당 구매는 과세 대상 활동과 관련이 있었습니다.
신청서는 국가별로 별도로 제출해야 합니다. 마감일은 다음 해 9월 30일이며, 최소 신청 금액은 1년 전체 또는 3개월 미만의 최종 기간에 대해 50유로, 1년 미만이지만 3개월 이상인 기간에 대해서는 400유로입니다.
다만 해외에서 부가가치세를 환급받으려면 납세자의 적극적인 참여가 필요하며, 종종 상세한 설명서를 제출해야 한다는 점에 유의해야 합니다. 이러한 절차는 금액이 큰 경우에는 충분히 정당화될 수 있지만, 50유로나 100유로 정도의 소액 부가가치세 환급을 위해서는 경제적으로 타당하지 않을 수 있습니다. 또한 EU 회원국들은 특히 연료, 자동차, 외식, 숙박 등에 대해 부가가치세 공제권에 제한을 둘 수 있는 권리를 보유하고 있다는 점도 기억해야 합니다. 이러한 규정은 폴란드 법에도 존재합니다.
직원이나 동료를 출장에 데려갈 수 있나요?
비즈니스 관행에서 해외 출장을 갈 때 지원 인력을 동반하는 것은 흔한 일입니다. 이 지원 인력은 비서, 조직 내 의사 결정권자 또는 외국어에 능통한 직원일 수 있습니다. 그러나 동료를 동반하기로 결정하는 것은 여러 가지 결과를 초래할 수 있습니다.
일반적으로 출장 경비 지원은 직원에게 소득을 발생시키지 않지만, 관광 목적이 포함된 경우 직원은 소위 무상 혜택을 받을 수 있습니다. 직원의 배우자나 자녀를 동반하는 경우, 직원의 요청에 따른 숙소 업그레이드, 또는 출장이 직원 동기 부여를 위한 것이며 고용주의 이익과의 연관성이 미미하거나 입증하기 어려운 경우에도 유사하게 취급됩니다.
BTTP의 의견으로는 무상 복지 혜택으로 인한 소득 위험을 평가할 때에는 2014년 7월 8일 헌법재판소 판결(K 7/13)에서 사용된 평가 기준을 우선적으로 적용해야 합니다.
- 직원의 동의를 얻어 혜택을 제공하는 것.
- 고용주의 이익이 아닌 직원의 이익이 최우선이다.
- 직원에게 실질적인 혜택을 제공하는 것
- 특정인에게 혜택을 할당할 수 있는 가능성.
이 모든 요소들이 함께 발생해야 합니다.
따라서 직원이 휴식을 위한 목적이 아닌 고용주를 대표하는 업무로 해외 출장을 가는 경우, 출장 자체는 직원에게 세금이 부과되지 않습니다. 고용주의 경우, 직원의 출장 준비에 소요된 비용은 세금 공제 대상입니다.
B2B 출장
소위 B2B 계약이 보편화되면서 기업가들은 동료들의 출장을 어떻게 처리하고 회계 처리해야 하는지에 대해 많은 의문을 제기하기 시작했습니다.
이 문제에 대한 출발점은 다음 사실이어야 합니다. B2B 계약의 경우, 소위 위임에 대한 언급은 없습니다. 이 법적 구조는 노동법상의 제도이므로, 형식적으로든 실제적으로든 계약과 연관되어서는 안 됩니다. 위임이 없다고 해서 계약의 특정 성격상 사업주가 서비스를 제공하거나 해외 출장을 갈 의무가 없어지는 것은 아닙니다.
또한, 기업가 간에 체결되는 계약에는 그러한 출장 준비와 관련된 비용 부담 주체가 명확히 명시되어야 하며, 일반적으로 서비스 제공업체(계약자)가 부담해야 합니다. 계약에 따른 보수는 출장 관련 경비를 포함하여 계산되어야 합니다. 다른 방식도 정당화될 수 있지만, 그러한 방식은 B2B 계약이 사실상 고용 관계임을 암시할 수 있습니다.
회사 경영진의 출장
출장 또한 법인세(CIT) 과세 대상이 될 수 있습니다. 기업은 임직원의 해외 출장도 의무적으로 수행해야 하기 때문입니다. 이 경우 기업과 임직원의 성격이 분리되어 있기 때문에 세금 처리는 직원 출장과 훨씬 유사합니다. 따라서 출장의 일부가 개인적인 목적이라면, 경영진, 파트너, 대리인 또는 회사를 대리하는 다른 사람이 무상 서비스에 대한 소득을 받을 수 있습니다.
또한 CEO의 휴가 여행처럼 회사 업무와 무관한 출장은 회사 세금 공제 대상이 아니라는 점에 유의해야 합니다. 회사 관계자의 해외 출장은 반드시 직접적인 소득으로 이어질 필요는 없지만, 다른 세금 공제 대상 비용과 마찬가지로 그 연관성을 입증해야 합니다. 따라서 법인의 임직원이 합리적으로 계획한 출장은 현행 해석에 따라 완전히 허용됩니다.
에스토니아 법인 소득세(CIT) 제도를 활용하는 기업가들이 마지막으로 주의해야 할 위험은 소위 '숨겨진 이익'으로 간주되는 비용 문제입니다. 이 경우에도 세금 납부 의무가 발생하며, 더욱 심각한 것은 정산 과정이 복잡해질 수 있다는 점입니다. 물론, 적절하게 증빙 서류를 제출한 업무 관련 출장은 문제가 되지 않습니다. 하지만 출장이 사적인 목적이나 여가 활동으로 간주될 경우, 숨겨진 이익이 드러날 위험이 매우 큽니다.
후원 여행은 소득에 해당하나요?
흥미로운 점은 광고주, 스폰서 또는 여행 서비스 제공업체가 자금을 지원하는 여행(주로 인플루언서 여행)의 세금 분류입니다. 인센티브 여행과 마찬가지로, 물물교환 협업의 경우, 창작자는 금전적 교환의 경우와 유사한 조건으로 수익을 얻습니다.
국세정보국(KIS) 국장의 현행 해석 관행에 따르면, 특정 출판물에 대한 대가로 항공편, 숙박 또는 여행 참여를 제공하는 것은 명백한 대가 지급에 해당합니다. 이러한 거래는 본질적으로 물물교환이지만, 그렇다고 해서 소득이 발생하지 않거나 부가가치세가 면제되는 것은 아닙니다.
하지만 안타깝게도 이 규칙에는 예외가 있습니다. 오랜 연인 관계를 기념하여 고급 호텔 숙박권을 선물하고, 그 대가로 짧은 인스타그램 영상 하나만을 받는 것은 실질적으로 동등한 대가로 인정되지 않을 수 있습니다. 양측이 제공하는 혜택 사이에 불균형이 발생하면 이른바 '노동력 대가' 문제가 제기될 수 있습니다. 무급 또는 부분 지급 서비스로부터의 소득이는 결과적으로 그러한 혜택의 정산 규칙을 약간 변경하는데, 때로는 긍정적인 방향으로, 때로는 그렇지 않은 방향으로 변화합니다. 실제로 거래 당사자들은 온라인 출판물 형태의 광고 가치가 제공받은 서비스의 가치와 상응하는지 여부를 항상 평가해야 합니다.
물물교환 결제에 대한 자세한 내용은 다음 제목의 기사에서 확인할 수 있습니다. 세금 없는 물물교환? 인플루언서들이 저지르는 가장 흔한 실수 – BTTP.
출장 관련 경비를 어떻게 증빙해야 할까요?
폴란드 경제 회전율의 조건, 특히 그 이후 중소기업을 위한 KSeF의 광범위한 도입우리는 표준화된 송장 형식과 엄격한 기록 관리 기준에 익숙해져 있습니다. 하지만 안타깝게도 많은 국가, 특히 유럽 연합 이외 지역에서는 상황이 훨씬 더 열악합니다.
앞서 기사에서 썼듯이 부가가치세 부과 사유에 따른 광고 서비스 수입 해외 계약업체의 송장은 폴란드 서류에 필요한 모든 요소를 반드시 포함할 필요는 없습니다. 따라서 발행인에 대한 최소한의 식별 정보만 포함된 미국 납세자가 발행한 서류도 경비로 인정될 가능성이 높습니다. 그러나 모든 경비는 종이 또는 전자 형태로 증빙하는 것이 좋습니다. 출장에 참여한 사람이 경비를 지출했다는 사실을 증명하기 쉬울수록 좋습니다. 납세자는 다음 사항을 입증할 수 있어야 합니다.
- 누가 거래를 했나요?
- 구매 내용은 무엇이었습니까?
- 일이 끝나자,
- 가격이 얼마였나요?
- 누가 그 경제적 부담을 짊어졌는가?
저희 의견으로는 개인소득세법이나 법인소득세법 모두 이러한 모든 정보를 단일 문서에 포함할 것을 요구하지 않습니다. 따라서 송장에 거래 당사자가 명확하게 명시되어 있지 않은 경우, 납세자는 예약 확인서나 이메일과 같은 별도의 증빙 자료를 준비해야 합니다.
출장의 사업적 성격을 입증하는 것은 별개의 문제입니다. 세무 또는 회계 규정에서 이러한 기록에 대한 특정 형식을 의무화하고 있지는 않지만, 저희 의견으로는 사업가가 만난 계약업체, 참석한 행사, 출장의 사업 목적 등에 대한 정보를 간략하게 기록해 두는 것이 좋습니다. 자세한 설명은 필요하지 않으며, 목표는 세무조사 시 출장 경비 기록 결정에 대해 몇 시간이 아닌 몇 분 안에 설명할 수 있도록 하는 것입니다.
요약
보시다시피, 출장, 특히 해외 출장은 세법 및 회계 측면에서 여러 가지 어려움을 야기합니다. 해외 출장 관련 회계 처리에 있어 세무 당국과의 문제를 피하는 방법에 대해 궁금한 점이 있으시면 언제든지 문의해 주세요. 기꺼이 도와드리겠습니다.
