PIT 형식의 선택은 어떤 형식이 가장 간단해 보이는지에 따라 결정되는 것이 아니라, 주로 다음 사항에 따라 결정됩니다. 소득원 및 사용된 과세 형태개인 사업자를 운영하거나, 개인 아파트를 임대하거나, 여러 소득원을 합산하는 사람들은 특별한 고려 사항에 직면합니다. 이러한 경우, 한 사람이 하나가 아닌 두 개, 심지어 세 개의 별도 양식을 제출해야 할 수도 있습니다.
먼저, 소득에 어떤 세금이 부과되었는지 확인하세요.
연간 양식은 연말 이후 가장 유리한 세금 납부 방식을 자유롭게 선택하기 위한 용도로 사용되어서는 안 됩니다. 연간 소득세 신고서는 해당 연도에 특정 소득에 세금이 부과된 방식의 결과입니다.
PIT-28: 일괄 사업 및 개인 임대
PIT-28 양식은 주로 기록된 소득에 대해 단일 세율로 세금을 납부하기로 선택한 사업자들이 제출합니다. 이 경우, 세금은 일반적으로 세금 공제 대상 비용을 차감하지 않고 매출액을 기준으로 계산됩니다. 세율은 사업 활동의 종류 등 여러 요인에 따라 달라집니다.
PIT-28은 또한 다음과 같은 경우에 적합한 양식입니다. 개인 임대즉, 사업 활동 외의 목적으로 개인 자산 관리의 일환으로 이루어지는 임대 소득은 과세 대상입니다. 이러한 임대 소득은 10만 PLN까지는 8,5%의 단일 세율로, 그 초과분에 대해서는 12,5%의 세율로 과세됩니다.
예시: 안나는 정액세율이 적용되는 미용실을 운영하고 있으며, 개인 아파트도 임대하고 있습니다. 그녀는 두 소득원을 모두 PIT-28 양식에 보고해야 하지만, 각각에 해당하는 항목에 배정하고 적절한 정액세율을 적용해야 합니다.
PIT-36: 규모에 따라 과세되는 활동
PIT-36은 정착하는 기업가에게 적합합니다. 세금 규모에 따른 사업 활동이 세율은 법정 기준 금액까지는 12%, 기준 금액을 초과하는 부분에 대해서는 32%가 적용됩니다. 세금은 소득, 즉 수익에서 소득을 얻는 데 드는 비용을 뺀 금액을 기준으로 계산됩니다.
중요한 점은, 과세 대상 사업자가 고용 계약을 통해 소득을 얻는 경우, 두 가지 소득원을 하나의 PIT-36 세금 신고서에 모두 신고해야 한다는 것입니다. 그는 직원 보상만을 위한 추가 PIT-37 양식을 제출하지 않습니다. 이는 재무부에서 발행한 양식 관련 안내 책자에서도 확인됩니다. PIT-36 i PIT-37.
예시: 미하우 씨는 과세 대상 사업체를 운영하면서 파트타임으로도 일하고 있습니다. 그는 사업 소득과 급여를 하나의 PIT-36 양식으로 신고합니다. 만약 그가 개인적으로 아파트를 임대하는 경우, 임대 소득에 대해서는 PIT-28 양식도 제출합니다.
PIT-36L: 정액세율 적용 기업가
PIT-36L은 소득 정산에 사용됩니다. 단일세율이 적용되는 사업 활동개인소득세법 제30조 c항에 따라 소득 금액과 관계없이 소득의 19%가 세율로 적용됩니다.
이 양식은 일반적으로 단일 세율이 적용되는 사업 소득을 포함합니다. 근로 소득이나 개인 임대 소득은 포함되지 않습니다. 사업자가 이러한 소득원도 있는 경우 추가 신고서를 제출해야 할 수 있습니다.
예시: 카타르지나는 정액세율로 과세되는 자영업자이며, 고용 계약에 따라 일하고, 개인 아파트를 임대하고 있습니다. 그녀는 다음을 제출해야 합니다.
- PIT-36L은 사업 활동에 사용됩니다.
- 고용 계약에 따른 보수 지급을 위한 PIT-37 양식
- 개인 대여용 PIT-28.
이 양식에 대한 자세한 정보가 제공됩니다. 재무부에서 발표한 단일세율 관련 최신 정보.
PIT-37, PIT-38 또는 PIT-39는 언제 필요한가요?
PIT-37 양식은 고용주, 고객 또는 연금 기관과 같은 지급자가 소득을 지급하는 경우에 주로 사용됩니다. 따라서 정액세 또는 일괄세 과세 대상인 자영업자도 정규직으로 근무하는 경우 이 양식을 제출할 수 있습니다. 다만, 누진세 과세 대상인 자영업자는 일반적으로 PIT-36 양식을 사용하여 근로소득을 신고하므로 상황이 다릅니다.
PIT-38은 주로 자본 이득에 적용되며, 여기에는 주식, 특정 금융 상품의 매각 및 가상화폐의 유상 매각이 포함됩니다. 원칙적으로, 지급자가 19%의 단일세율을 적용하여 세금을 징수한 폴란드 회사가 지급하는 배당금은 포함되지 않습니다. 세금을 지급자가 징수하지 않은 경우, 즉 해외 배당금의 경우 자율 신고가 필요합니다. 배당금을 지급하는 회사가 지급자 역할을 하는 경우, 해당 회사는 징수한 세금을 연간 세금 보고서에 신고합니다. 피트-8AR 세무서에 제출해야 합니다. 사업 활동에 대해 제출한 양식과 관계없이 PIT-38이 필요할 수 있습니다.
PIT-39는 부동산 또는 부동산에 대한 특정 권리의 사적 매매를 신고할 때 사용되며, 매매가 이루어진 연도의 말일부터 5년 이내에 발생한 경우에 한합니다. 이 기간이 지난 후에는 일반적으로 사적 매매를 PIT-39에 신고하지 않습니다. 이러한 규정은 제10조 제1항 제8호 및 제30조e항에 근거합니다. 개인소득세법 그리고 다음과 같이 기술되었습니다. 재무부에서 제공하는 부동산 매각 관련 정보.
소득원이 여러 개일 경우, 소득 형태도 여러 개일 수 있습니다.
가장 흔한 실수는 각 납세자가 개인소득세 신고서를 한 번만 제출한다고 가정하는 것입니다. 양식은 특정 소득원과 과세 방법에 따라 지정됩니다..
다음은 실제 현장에서 자주 발생하는 형태 조합의 예입니다.
- 일시금 및 정규직 고용: PIT-28 및 PIT-37
- 정기 운항 및 개인 대여: PIT-36L 및 PIT-28,
- 대규모 및 정규직 활동: PIT-36,
- 정규직 취업 및 개인 임대: PIT-37 및 PIT-28
- 5년 만료 전 라인 활동, 정규직 고용 및 아파트 개인 매매: PIT-36L, PIT-37 및 PIT-39.
연간 보고서는 일반적으로 다음 날짜에 제출됩니다. 2월 15일부터 4월 30일까지 과세연도 다음 해입니다. 2025년 세금 신고서의 마감일은 2026년 4월 30일이었습니다.
PIT-16A: 세금 카드로 과세되는 활동
PIT-16A는 세금 카드를 계속 사용하는 사업자에게 적용됩니다. 2022년부터 신규 납세자는 더 이상 이 세금 납부 방식을 선택할 수 없지만, 이전에 카드를 사용했고 포기하지 않은 사업자는 계속해서 사용할 수 있습니다.
이것은 일반적인 소득 명세서가 아니라, 납부된 건강 보험료와 세금 카드에서 공제된 금액에 대한 정보가 담긴 신고서입니다. PIT-16A는 과세연도 다음 해 2월 말까지 제출해야 합니다.자세한 규칙은 다음과 같습니다. 재무부 웹사이트.
PIT-11: 고용된 사람에 대한 급여 지급자의 정보
PIT-11은 직원이 제출하는 연간 세금 보고서가 아니라, 지급자(대부분 고용주 또는 고객)가 작성하는 정보입니다.이 문서에는 수입, 발생 비용, 선불금 수령액 및 기부금에 관한 데이터 등 다양한 내용이 포함되어 있습니다. 납세자는 1월 말까지 PIT-11 양식을 세무서에 전자적으로 제출하고, 다음 해 2월 말까지 고용된 사람에게 제출해야 합니다..
고용인의 관점에서 PIT-11은 연간 소득세 신고서(대부분 PIT-37)를 작성하는 기초 자료입니다. 직원이나 계약자는 수령한 PIT-11 양식을 사무실로 반송하지 않고, 해당 양식에 포함된 데이터를 자신의 정산에 사용합니다. 만약 그가 여러 장의 PIT-11 정보 양식을 받았다면, 각 양식의 데이터를 모두 포함해야 합니다.
하지만 현재 규칙은 변경될 수 있습니다.. 에 따르면 UDER105 프로젝트 2027년 1월 1일부터 지급인은 납세자에게 PIT-11, PIT-8C, IFT-1R 및 IFT-2R 정보를 자동으로 제공하는 것을 중단하고, 이러한 문서는 납세자의 요청이 있을 경우에만 별도의 사유 제시 없이 발급될 것입니다. 변경 사항은 아직 발효되지 않았습니다. (2026년 7월 27일 기준) 따라서 고용주는 여전히 직원에게 PIT-11 양식을 의무적으로 제공해야 하며, 계획된 규정은 2026년부터 발생한 소득에 대한 정보를 포함할 것입니다.
PIT-8C: 양도소득에 관한 정보
PIT-8C 양식은 증권사 및 사무소뿐만 아니라 증권 중개 업무를 수행하는 은행, 기타 투자 회사 및 투자 펀드에서도 예를 들어 참여 단위의 재매입 또는 소각과 관련하여 작성할 수 있습니다. 이 문서에는 특정 자본 거래와 관련된 수입 및 지출 정보가 포함됩니다.
PIT-8C는 연간 세금 보고서나 세금 징수 확인서가 아닙니다. 납세자는 해당 정보를 PIT-38 양식으로 옮겨 적고 세금을 별도로 납부합니다. 다만 국내 배당금의 경우에는 지급자가 일반적으로 지급 전에 세금을 원천징수하고 투자자는 PIT-38 양식에 세금을 신고하지 않습니다. 일반적으로 암호화폐 거래소는 PIT-8C 양식을 작성하지 않으므로 납세자는 자체 서류를 기반으로 거래를 정산합니다.
결론적으로
연간 소득세 신고 기간은 이미 종료되었지만, 연중 개인 소득이 어떻게 계산되는지 아는 것은 여전히 중요합니다. 이를 통해 필요한 서류를 적절히 준비하고, 선납금을 정확하게 납부하며, 소득세 신고 시 예상치 못한 상황을 방지할 수 있습니다.
어떤 양식이 귀하의 상황에 적합한지 확실하지 않은 경우 저희 사무실로 문의해 주십시오. 저희는 고객님의 소득원을 정리하고, 과세 방식을 확인하며, 차기 연간 세금 신고서를 제대로 작성할 수 있도록 도와드리겠습니다.
