가족 재단을 청산하는 것은 단순히 "폐쇄"하는 것 이상의 의미를 가지며, 적절하게 수행해야 하는 특정 절차를 포함합니다. 여기에는 채권자 정산, 자산 정리, 법원에 필요한 서류 제출 등이 포함됩니다. 또한, 재단의 법인 소득세(CIT)와 수혜자의 개인 소득세(PIT) 등 세금 문제도 중요한 고려 사항입니다. 이 글에서는 가족 재단 청산이 원활하고 스트레스 없이 진행될 수 있도록 고려해야 할 사항들을 살펴보겠습니다.
청산 절차 및 청산인의 의무
가족재단의 청산 절차 개시는 재단의 현안을 정리하고, 부채를 상환 또는 확보하며, 가족재단 등록부에서 재단을 삭제하기 위한 준비를 하는 특별 절차로의 전환을 의미합니다. 이 기간 동안 청산인은 핵심적인 역할을 수행하며, 법은 청산인에게 여러 가지 조직적, 보고적, 재정적 의무를 부과합니다.
청산 절차 동안 가족 재단은 법적 인격을 유지합니다.하지만 이미 현재의 명칭에 해당 명칭이 추가된 형태로 운영되고 있습니다. "청산 중"이는 가족재단법 제92조 2항 및 3항에 따른 것입니다. 즉, 재단은 법적으로는 계속 존속할 수 있지만, 그 활동은 청산 목적에 종속되어야 합니다.
청산 개시 및 보고 의무
청산인의 첫 번째 임무는 법원 및 상업 관보에 청산 개시를 공고하는 것입니다. 이 공고는 다음과 같이 이루어져야 합니다. 한 번 또한 채권자들에게 채권을 제출하도록 요청하는 내용도 포함되어야 합니다. 발표일로부터 한 달 이내이 의무는 가족재단법 제96조에 근거하며, 채권자들이 청산이 완료되기 전에 채권을 제출할 수 있도록 하기 위한 것입니다.
청산인은 또한 준비할 의무가 있습니다. 청산 개시 잔액 그리고 이를 수혜자 회의에 제출하여 승인을 받아야 합니다. 중요한 것은, 해당 자산들이 청산 대차대조표에 포함된다는 점입니다. 판매 가격에 따라청산 절차가 더 오래 걸리는 경우, 청산인은 매 회계연도 종료 후 수익자 회의에 활동 보고서와 재무제표를 제출해야 합니다.
청산 절차 및 채권자 보호
기본적인 청산 활동에는 특히 다음이 포함됩니다.
- 가족 재단의 현행 업무 종료,
- 재단에 대한 미수금 회수
- 재단의 의무 이행,
- 채권자를 확보하거나 만족시키는 것,
- 청산 후 남은 자산을 권리자에게 배분하기 위한 준비 작업.
가족재단은 청산 과정에서 이미 진행 중인 사안을 마무리하는 데 필요한 경우가 아니면 새로운 사안을 맡아서는 안 됩니다. 부동산에는 특별 규칙이 적용되는데, 일반적으로 공개 경매를 통해 매각되며, 사적 매각은 수혜자 회의의 결의에 따라서만 가능하고, 회의에서 정한 가격보다 낮은 가격으로는 매각할 수 없습니다.
중요한 한계점은 다음과 같습니다. 수혜자에게 혜택을 제공하는 것을 금지하고, 수혜자 이외의 사람들에 대한 모든 부채를 상환하기 전에 가족 재단의 자산을 분배하는 것을 금지합니다.이는 가족재단법 제93조 제2항에 따른 것입니다. 즉, 재단 설립 후 남은 자산의 분배나 수혜자에 대한 지급보다 채권자의 이익이 우선한다는 의미입니다.
또한, 채권자를 만족시키거나 확보한 후 남은 자산의 방출 연말 이전에는 개최될 수 없습니다. 청산 개시 공고 및 채권자 소환장 발부일로부터 적용됩니다. 가족재단법 제100조에 근거한 이 규정은 가족재단 해산과 관련하여 설립자, 수혜자 또는 설립자의 상속인에게 분배된 자산에 적용됩니다.
재단이 청산 절차 중에 채권을 신고하지 않은 채권자, 또는 채권 만기일이 아직 도래하지 않았거나 분쟁 중인 채권자를 알고 있는 경우, 청산인은 해당 채권자에게 알려야 합니다. 적절한 금액을 법원 예치소에 예치하십시오.이 해결책은 채권자의 이익을 보호하는 동시에 청산 절차의 지속 및 완료를 가능하게 합니다.
재단의 청산 완료 및 등록부에서 재단 삭제
청산 활동을 완료한 후, 청산인은 채권자에게 변제하거나 담보를 제공한 후 남은 자산이 공개되기 전날을 기준으로 재무 보고서를 작성합니다. 즉, 소위 말하는 청산 보고서수혜자 회의에서 승인을 받은 후, 청산인은 가족 재단 사무실에 보고서를 게시하고, 등기 법원에 제출하여 보고합니다. 가족재단 등록부에서 가족재단을 삭제하기 위한 신청.
가족 재단 청산 시 법인세
가족 재단의 청산은 일반적으로 법인 소득세 납부 의무를 수반합니다. 이는 주로 재단이 해산과 관련하여 자산을 이전하거나 처분하는 경우에 적용됩니다.
세율
법인세법 제24조q항 1절에 따라 가족재단 해산과 관련하여 양도되거나 사용 가능하게 된 재산에 대한 세금은 다음과 같습니다. 과세표준의 15%.
가족 재단에서 지급하는 급여와 숨겨진 이익 형태의 급여에도 동일한 세율이 적용됩니다. 그러나 청산의 맥락에서 가장 중요한 요소는 청산 절차가 완료된 후 남은 자산의 이전입니다.
과세표준이란 무엇인가?
과세 기준은 일반적으로 양도된 재산의 가치에 상응하는 소득입니다. 즉, 출발점은 가족 재단이 해산될 때 적격 개인에게 양도한 자산의 가치입니다.
그러나 청산의 경우, 입법자는 특별한 감면 조항을 마련해 두었습니다. 가족 재단 해산과 관련하여 양도된 재산 가치에 해당하는 소득은 다음과 같이 감면됩니다. 설립자 또는 설립자들이 기증한 재산의 과세 평가액.
부동산의 과세 평가액은 얼마인가요?
재산의 과세 평가액은 해당 자산이 재단에 기부된 금액과 항상 일치하는 것은 아닙니다. 법인 소득세법 제24조 q항 제4절에 따르면 이는 다음과 같은 의미입니다. 이전에는 수익 획득 비용에 포함되지 않았던 가치 그리고 만약 설립자가 가족 재단에 기부하기 직전에 해당 자산을 매각한다면, 이는 설립자가 비용으로 받아들일 수 있는 금액입니다.
동시에, 이 가치는 해당 부동산의 시장 가치를 초과할 수 없습니다. 간단히 말해, 가족 재단을 청산할 경우, 과세는 우선적으로 해당 부동산의 과거 과세 평가액을 초과하는 가치 증가분에 적용되어야 한다는 의미입니다.
예
설립자가 세금 가치가 있는 자산을 가족 재단에 기증한 경우 1 폴란드 즐로티재단이 청산될 경우, 이러한 자산은 다음과 같은 가치를 지닙니다. 1 폴란드 즐로티일반적으로 법인세 과세표준은 차액이 됩니다. 400 000 PLN.
이 경우 세금은 다음과 같습니다. 15% 이 금액, 즉 60 000 PLN.
하지만 조심하세요…
재단의 자산이 현금으로만 구성되어 있다면, 세무 당국의 불리한 입장에 유의해야 합니다. 국세정보국(KIS) 국장은 설립자가 기부한 자금을 다음과 같이 간주합니다. 그것들은 "재산의 과세 평가액"을 구성하지 않습니다. 법인세법 제24q조 3항 및 4항의 의미 내에서. 이러한 접근 방식은 2023년 8월 23일자 개별 세금 판결(파일 참조 번호: ) 등에서 제시되었습니다. 0114-KDIP2-1.4010.149.2023.2.KS그리고 2024년 6월 3일부터 참조 번호는 다음과 같습니다. 0111-KDIB1-1.4010.183.2024.2.RH.
당국에 따르면 현금은 설립자가 소득을 얻는 데 드는 비용을 인식할 수 있는 방식으로 매각될 수 없습니다. 따라서 재단 해산 시 현금의 가치는 과세표준을 줄이지 않습니다. 양도받는 자산의 전체 가치에 대해 15%의 법인세가 부과되어야 합니다..
행정법원은 이와는 다른, 보다 유리한 접근 방식을 제시합니다. 포즈난 지방행정법원은 2024년 4월 4일 판결(사건 번호: )에서 다음과 같이 밝혔습니다. I SA/Po 774/23그리고 바르샤바 지방행정법원은 2024년 4월 25일 판결(파일 참조)에서 다음과 같이 밝혔습니다. III SA/Wa 2379/23 - 두 판결 모두 최종적인 것이 아닙니다. 그들은 다음과 같이 결정했습니다. 창업자가 출자한 자금은 과세표준을 낮춰야 합니다..
법원은 재단이 실제로 창출한 이익에 대해서만 과세해야 하며, 설립자가 이전에 기부한 자산의 반환에는 과세해서는 안 된다고 판시했습니다. 당국의 입장을 받아들일 경우, 재단의 이익에 해당하지 않는 자산 부분에도 과세가 부과될 것입니다. 따라서 일반적으로 15%의 법인세율이 적용되어야 합니다. 설립자가 이전에 출자한 자금의 가치를 초과하는 잉여금만 해당됩니다..
세금 납부 마감일
법인 소득세법 제24조 제6항에 따라 세금은 세무서 계좌로 납부해야 합니다. 재산이 양도되거나 처분된 달의 다음 달 20일까지.
따라서 마감일은 청산 완료일이나 가족재단이 등기부에서 삭제된 날짜부터 계산되지 않습니다. 이 점을 명확히 하는 것이 중요합니다. 권리자가 실제로 재산을 받았거나 처분할 기회를 얻었을 때.
예를 들어, 부동산 소유권이 6월에 이전되면 세금을 납부해야 합니다. 20월 XNUMX일까지.
CIT-8FR 신고서
과세연도 중 청산 개시는 다음과 같은 결과를 초래합니다. CIT-8FR 신고서를 제출해야 하는 의무가 두 개 이상인 경우회계법 제12조 제2항 제6호에 따라 회계장부를 마감합니다. 재단을 청산하기 하루 전날그리고 나서 이 법 제12조 제1항 제5호에 따라 개봉됩니다. 청산이 시작되는 날.
따라서 법인 소득세법 제8조 제6항에 따라 재단의 당해 과세연도는 장부 마감일에 종료되고, 다음 과세연도는 장부 재개일에 시작됩니다. 그러므로 재단은 다음 서류를 제출해야 합니다. 단축된 과세연도에 대한 별도의 CIT-8FR 신고서 청산 개시일 전날에 종료됩니다. 청산 개시일로부터 시작되는 과세연도에 대한 또 다른 신고서하지만 이는 향후 12개월 동안 지속되지는 않습니다. 재단이 원래 채택한 과세 연도가 만료되면 종료됩니다..
예를 들어, 재단의 회계연도가 역년과 일치하고 청산이 7월 1일에 개시되는 경우, 첫 번째 단축 회계연도는 종료됩니다. 30월 XNUMX일다음 회계연도가 시작됩니다 7월 1일에 시작하여 같은 해 12월 31일에 종료됩니다..
가족 재단을 청산할 때 PIT
소득 자격 기준, 세율 및 면제 사항
개인소득세법 제20조 제1항 g호에 따라 가족재단 해산과 관련된 재산 수령은 다음과 같습니다. 기타 소득.
소득이 면세 대상이 아닌 경우, 개인소득세법 제30조 제1항 제17호에 규정된 원칙에 따라 정액세가 부과됩니다. 세율은 다음과 같습니다. 10% 창립자의 가족 구성원인 사람의 경우 세금 그룹 I 또는 II – 재산의 적절한 비율에 해당하는 부분에 한해서만 적용됩니다. 나머지 부분에는 해당 세율이 적용됩니다. 15%.
그러나 해당 법률은 상당한 내용을 규정하고 있습니다. 창립자와 그의 직계 가족 구성원 중 소위 '제로 그룹'에 속하는 사람들에 대한 면제개인소득세법 제21조 제1항 제157호 가목에 따라, 가족재단의 해산과 관련하여 재산을 수령할 권리가 있는 설립자 또는 상속세법 제4조 제1항 가목에 명시된 자의 소득은 면세됩니다.
그러나 면제가 수령한 재산 전체에 항상 적용되는 것은 아닙니다. 개인소득세법 제21조 제49항에 따라 다음과 같이 적용됩니다. 소득 중 비율에 해당하는 부분에 한해서만 가족재단법 제27조 4항에 언급된 재산 목록에 명시된 바와 같이, 소득을 취득한 날짜 기준에 해당하는 재산.
따라서, 청산 자산이 창업자에게만 귀속되고 그에게 할당된 자산이 지급되는 경우 그 비율은 100%입니다 (즉, 그는 모든 자산을 재단에 기부했습니다)., 원칙적으로 그가 벌어들인 모든 소득은 개인소득세 면제 혜택을 받아야 합니다..
지불자로서 재단의 의무
양도된 재산이 개인소득세 면제 대상인 경우, 재단은 세금을 징수하지 않으며 세무서에 납부하지도 않습니다.. 따라서 PIT-8AR 신고서에는 포함되지 않습니다..
지불자의 의무는 재산을 수령했을 때 비로소 발생합니다. 면제 대상이 아닌 사람.
추가 의무 (NIP-2, CRBR)
세무서에서 데이터 업데이트
청산 개시 시, 가족 재단의 이름이 지정 사항에 추가됩니다. "청산 중"이는 가족재단법 제92조 2항에 따른 것입니다. 이름 변경 사항은 해당 세무서장에게 신고해야 합니다. NIP-2 양식.
납세자 및 납부자의 기록 및 식별 원칙에 관한 법률 제9조 제1항에 따라 갱신 신고서를 제출해야 합니다. 데이터 변경일로부터 7일 이내.
청산이 완료되고 재단이 등기부에서 삭제된 후에는 다음 사항이 필요합니다. NIP-2 양식을 다시 제출합니다그 안에 표시되어야 합니다. 재단의 법적 존재의 소멸이 경우에도 마찬가지입니다. 마감일 7일.
CRBR에서 데이터 업데이트
청산 개시에는 다음 사항도 필요합니다. 실소유자 중앙 등록부의 데이터 업데이트자금세탁 및 테러자금조달방지법 제59조 제1항 가호에 따라, 청산 개시 후 명칭에 "청산 중"이라는 표시가 포함된 재단은 신고 대상입니다.
본 법 제60조 제1항 가호에 따라 업데이트를 진행해야 합니다. 데이터 변경일로부터 14일 이내제60조 2항에 따라, 이 마감일은 토요일과 공휴일은 포함되지 않습니다..
가족 재단이 등록부에서 삭제된 후 CRBR에서 해당 항목을 삭제하기 위한 별도의 신청서는 제출되지 않았습니다.. 데이터는 레지스트리에 계속 저장됩니다. 법 제64조에 명시된 원칙에 따라.
요약
가족 재단을 해산하려면 적절한 절차뿐 아니라 정확한 세금 정산 및 형식적 요건 준수가 필수적입니다. 특히 이전되는 자산에 대한 과세, 신고 기한, 재단 정보 업데이트 등에 세심한 주의를 기울여야 합니다. 하지만 각 사례는 모두 다를 수 있으므로 개별적으로 분석하는 것이 중요합니다. 궁금한 사항이나 우려 사항이 있으시면 저희 법률 사무소로 문의해 주십시오.
