가족재단은 상속 계획 및 자산 보호를 계획하고 법률에서 정의하는 수동적 활동과 관련된 세제 혜택을 누리고자 하는 개인을 위해 고안된 해결책입니다. 실제로 가족재단은 자산을 일상적인 가족 및 사업 문제에서 분리하고 지정된 개인이 자산을 관리하고 사용하는 규칙을 정할 수 있도록 하는 도구 역할을 합니다.
가족재단은 특별한 세제 혜택이 적용됩니다. 일반적으로 법적으로 허용된 활동에서 발생하는 소득에 대해서는 법인 소득세를 납부하지 않습니다. 이는 부동산 임대 소득, 부동산 매각 소득, 주식 처분 소득, 특정 대출 제공 소득 등에 적용됩니다. 가족재단에 자산을 기부하는 것 자체도 세금이 부과되지 않습니다. 그러나 이는 가족재단이 항상 완전히 "세금 면제" 상태라는 것을 의미하지는 않습니다. 가족재단의 세제 혜택은 유리하지만, 특정 범위 내에서만 유효합니다.
가족재단은 법적으로 허용된 활동 범위 내에서 운영되는 한, 법인세 면제 혜택을 받습니다. 그러나 이러한 범위를 벗어나는 활동을 할 경우, 세금 측면에서 불리한 결과를 초래할 수 있습니다. 예를 들어, 가족재단이 가족재단법에서 허용된 활동 이외의 활동을 수행할 경우, 해당 활동으로 발생하는 소득에는 25%의 법인세율이 적용됩니다. 이는 가족재단의 전체적인 구조를 계획할 때 반드시 명심해야 할 중요한 사항 중 하나입니다.
자산 이전이 시작되는 시점 또한 매우 중요합니다. 가족 재단이 수혜자 또는 설립자에게 혜택을 제공하는 경우, 일반적으로 이전된 혜택의 가치를 기준으로 15%의 법인 소득세(CIT)가 적용됩니다. 가족 재단 해산 시 자산 이전에도 동일한 세율이 적용됩니다.
법인세율 15%는 소위 숨겨진 이익, 즉 전통적인 지불 방식과는 다른 방식으로 가치가 이전되지만 경제적으로 창업자나 수혜자에게 유사한 이익을 제공하는 상황에도 적용될 수 있습니다.
실제로 가족 재단이 지분을 보유한 회사는 에스토니아 법인 소득세 납세 대상이 아니라는 점을 기억하는 것이 중요합니다. 이러한 제한 사항은 전체 자산 및 소유 구조를 계획할 때 초기에 고려해야 할 사항입니다.
특정 부동산에는 추가 규정이 적용됩니다. 가족 재단이 최초 취득가액이 10천만 PLN을 초과하는 건물을 소유하고 있으며, 해당 건물이 폴란드 내에 위치하고 임대, 임차 또는 유사한 계약에 따라 사용 허가를 받았다는 등의 법적 요건을 충족하는 경우, 건물 최초 취득가액의 0,035%에 해당하는 월세가 부과될 수 있습니다.
가족재단은 사업 활동을 수행하기 위해 설립된 것이 아닙니다. 법률은 가족재단이 수행할 수 있는 활동의 범위를 명확하게 규정하고 있습니다. 이는 실질적인 측면에서 중요한 의미를 가지는데, 법정 범위를 벗어나는 활동은 불리한 세제 혜택으로 이어질 수 있기 때문입니다. 원칙적으로 가족재단은 전통적인 운영 활동보다는 자산 관리, 투자 및 자산으로부터 소득을 창출하는 활동에 중점을 둘 수 있습니다.
가족재단이 활동할 수 있는 허용된 형태는 다음과 같습니다.:
자산 처분 – 가족 재단은 자산을 매각할 수 있습니다. 단, 해당 자산이 오로지 재판매를 목적으로 취득된 것이 아니어야 합니다. 즉, 재단은 자산을 처분할 수는 있지만, 영리 목적의 사업체로 운영되어서는 안 됩니다.
자산의 임대, 리스 및 공유 – 자산을 다른 주체에게 사용 목적으로 이전하는 것은 허용되며, 특히 임대차 계약, 임차 계약 또는 유사한 계약에 따라 가능합니다. 실제로 이는 재단이 부동산이나 기타 자산으로부터 소득을 얻을 수 있음을 의미합니다.
기업 및 기타 법인 참여 – 가족 재단은 폴란드 및 해외의 상업 회사, 투자 펀드, 협동조합 및 이와 유사한 법인에 참여할 수 있습니다. 또한 이러한 법인의 파트너 또는 참여자가 될 수도 있습니다.
증권 거래 – 본 법은 가족 재단이 증권, 파생 상품 및 유사한 권리를 취득하고 매도할 수 있도록 허용합니다. 즉, 재단은 금융 상품에 기반한 투자 활동을 수행할 수 있습니다.
대출 승인 – 가족 재단은 특정 단체에 한해 대출을 승인할 수 있습니다. 이는 다음과 같은 경우에 적용됩니다.
외화 거래 – 가족 재단 소유의 외화 거래는 재단의 활동과 관련된 지불에 사용되는 경우 허용됩니다.
가장 중요한 것은 가족재단이 자산을 관리하고 투자할 수는 있지만, 일상적인 운영을 직접 수행하는 표준적인 법인으로 사용되어서는 안 된다는 점입니다. 가족재단의 역할은 광범위한 경제 활동에 적극적으로 참여하기보다는 자산을 유지하고, 성장시키고, 안전하게 관리하는 데 더 중점을 두어야 합니다.
따라서 재단의 운영이 법의 테두리 안에서 이루어질지 여부를 기획 단계에서부터 확인하는 것이 중요합니다. 이는 잘못된 가정이 조직적인 문제뿐 아니라 세금 문제에도 영향을 미칠 수 있는 부분입니다.
재단 수혜자에게 지급되는 혜택에 대한 세액은 상속 및 증여세법 조항에 따라 결정되는 소위 과세 그룹에 따라 달라지며, 해당 그룹은 설립자와의 관계에서 특정인이 어느 그룹에 속하는지에 따라 결정됩니다.
중요한 점은 수혜자에게 지급되는 혜택은 수혜자가 속한 세금 그룹과 관계없이 ZUS(유엔 사회보장기금) 납부 대상이 아니라는 것입니다.
숨겨진 이익이란 공식적인 이익 배분으로 간주되지는 않지만, 가족 재단이 15%의 법인 소득세를 납부해야 하는 의무를 발생시키는 활동 목록을 말합니다. 여기에는 가족 재단이 설립자 또는 수혜자에게 이익 배분과 유사한 재정적 혜택을 제공하는 상황이 포함됩니다. 공식적인 이익 배분은 없지만, 대출, 기부, 경비 지원 또는 서비스 제공과 같은 다른 형태로 가치가 이전됩니다. 숨겨진 이익 목록은 다음과 같습니다.
1) 수혜자, 설립자 또는 수혜자, 설립자 또는 가족 재단과 관련된 단체가 가족 재단에 제공한 모든 유형의 대출에 대한 이자, 수수료, 보수 및 기타 비용
2) 2023년 1월 26일 가족재단에 관한 법률 제2조 2항에 언급된 혜택을 제외하고, 수혜자, 설립자, 수혜자, 설립자 또는 가족재단과 관련된 단체에 직접 또는 간접적으로 이전된 기부금 또는 기타 무급 또는 부분 지급 혜택.
3) 수혜자, 설립자 또는 수혜자, 설립자 또는 가족 재단과 관련된 단체에 대한 혜택:
4) 제11조 c항에 따라 결정된 거래의 시장 가치와 해당 거래의 확정 가격 간의 차액 – 가족 재단과 수혜자, 설립자, 수혜자, 설립자 또는 가족 재단 간의 거래 중 제3항에 명시된 거래 이외의 거래의 경우
5) 가족 재단이 해당 부분의 수혜자에게 부여한 대출로서 특정 과세연도에 상환 대상이었으나 해당 과세연도에 대해 제24조 1항에 언급된 신고서 제출 기한까지 상환되지 않은 대출.
6) 가족 재단이 수혜자에게 최소 10년의 기간으로 부여한 대출 또는 최종 계약 기간이 최소 10년인 경우 10년보다 짧은 기간의 대출.
가족재단 정관은 재단의 일상적인 운영과 향후 적용될 원칙을 실질적으로 규정하는 문서입니다. 설립자는 이 문서를 통해 재단의 목적, 수혜자, 운영위원회, 자산 관리 등에 관한 기본 규칙을 정합니다. 정관은 공증서 형식으로 작성되어야 합니다.
실질적인 관점에서 볼 때, 정관은 단순히 재단 등록에 필요한 형식적인 부속 서류로 취급되어서는 안 됩니다. 정관은 재산, 조직 및 가족 관계를 규율하고 장기적으로 분쟁 및 해석상의 모호성을 줄이기 위한 문서입니다.
이 법은 의무적으로 시행해야 할 요소들을 명시하고 있습니다. 특히 다음 사항들이 포함됩니다.
다시 말해, 이 법령은 가장 중요한 질문들에 대한 답을 제시합니다. 재단이 설립되는 이유, 수혜자, 운영 책임자, 그리고 향후 자산의 처리 방안에 대해 설명합니다..
그러나 법령의 역할은 거기서 끝나지 않습니다. 법은 재단의 실질적인 운영에 중요한 추가 조항을 포함할 수 있도록 허용합니다. 이러한 조항에는 기관 간 협력 원칙, 재단 해산 사유, 자산 투자 지침 등이 포함될 수 있습니다. 바로 이 부분에서 법령이 단순히 등기 목적으로 작성된 것인지, 아니면 특정 가족과 특정 재산의 필요를 진정으로 충족하는 것인지가 가장 명확하게 드러납니다.
잘 준비된 정관은 미래에 갈등의 원인이 될 수 있는 문제들을 사전에 해결할 수 있도록 해줍니다. 이는 특히 수혜자 지급 방식, 운영위원회의 권한, 설립자의 의사 결정에 대한 영향력, 그리고 재단 자산 투자 방식에 적용됩니다. 정관 작성은 단순한 절차가 아니라 가족 재단 설립의 핵심적인 순간으로 여겨져야 합니다. 이 단계에서 일반적인 상속 및 자산 관리 가정을 구체적인 법적 장치로 전환해야 합니다. 잘 작성된 정관은 법률을 준수할 뿐만 아니라 가족 상황, 자산 구조, 그리고 재단의 진정한 목적과도 일치해야 합니다. 바로 이 부분에서 법률, 세무, 그리고 실무적 관점을 모두 아우르는 전문가의 지원이 가장 필요합니다.
창업 자본금은 최소 10만 PLN 이상이어야 합니다. 창업자의 출자금은 일반적으로 세금이 부과되지 않는 비과세 항목으로, 소득세, 부가가치세 또는 법인세가 발생하지 않습니다.
가족 재단의 이름은 자유롭게 선택할 수 있지만, "가족 재단(Family Foundation)"이라는 문구를 반드시 포함해야 합니다. 약어 FR도 사용 가능합니다.
가족 재단은 자체적인 납세자 식별 번호(NIP)를 사용하며, 이는 주요 세금 식별 수단으로 활용됩니다. 모든 신고서와 공공 행정 기관 및 기타 국가 기관에 제출하는 서류에는 이 번호가 필수적입니다.
필요한 서류를 수집하고 신청서를 제출하면 가족재단 등록 절차가 시작되어 가족재단 등록부에 등재됩니다. 하지만 안타깝게도 신청 처리 기간이 항상 짧은 것은 아닙니다. 실제로 몇 달이 걸릴 수도 있습니다.
가족재단의 설립자는 법적 능력을 갖춘 자연인만이 될 수 있습니다. 이를 위해서는 설립 증서 또는 유언장 형태로 재단 설립을 선언해야 합니다.
가족재단의 수혜자는 개인 또는 공익 활동을 수행하는 비정부기구일 수 있으며, 법령에 따라 가족재단 해산 시 재단으로부터 혜택이나 재산을 받을 수 있습니다. 수혜자는 설립자 본인일 수도 있습니다.
설립 예정 가족재단은 설립 계약서 작성이나 유언장 공표로 설립되지만 아직 등록되지 않은 법인입니다. 그러나 설립 예정 가족재단은 자체 명의로 운영되며, 자산을 관리하고, 권리를 취득하고, 의무를 부담하고, 법정에서 타인을 대리할 수 있습니다. 재단의 명칭에는 반드시 "설립 예정(in organization)"이라는 문구가 포함되어야 합니다.
가족재단법 제12조에 따라 설립자는 여러 명일 수 있습니다. 다만 유언에 의한 가족재단 설립의 경우에는 설립자는 한 명입니다.
아니요, 가족재단법 제16조는 설립자가 가족재단의 의무에 대해 책임을 지지 않는다고 명시적으로 규정하고 있습니다.
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