Er revisjon av en familiestiftelse mer enn bare en formell forpliktelse?

Familiestiftelsen er ment å tjene langsiktig forvaltning og beskyttelse av eiendeler, men selve dens natur opprettelse Dette betyr ikke at løsningene, når de først er tatt i bruk, vil forbli passende gjennom hele levetiden. Derfor er det verdt å jevnlig sjekke om stiftelsens drift fortsatt er i samsvar med forutsetningene og ikke genererer nye juridiske, skattemessige eller organisatoriske risikoer.

Et godt tidspunkt for slik verifisering kan være obligatorisk revisjon av en familiestiftelse. Selv om det er lovpålagt, trenger det ikke å være en ren formalitet. Hvis det utføres riktig, kan det bidra til å identifisere problemer tidlig og begrense deres potensielle innvirkning.

Må alle familiestiftelser gjennomgå en revisjon?

Ja, i samsvar med artikkel 79(1) Lov av 26. januar 2023 om familiestiftelser (heretter omtalt som: "Lov om Den russiske føderasjon") Alle familiestiftelser, uten unntak, er forpliktet til å gjøre dette minst hvert fjerde år. år for å bestå en revisjon.

Det er viktig at fireårsperioden telles fra det øyeblikket familiestiftelsen i organisasjonen ble etablert., nevnt i artikkel 23, paragraf 1 i loven om Den russiske føderasjon, dvs. fra utarbeidelsen av stiftelsesdokumentet eller kunngjøringen av testamentet. Dette er av stor betydning fordi selve registreringen av en familiestiftelse kan ta selv et dusin måneder eller så, som betyr at en del av fireårsperioden utløper før stiftelsen blir registrert.

Det er også verdt å huske at noen familiestiftelser er underlagt revisjon hvert år.Dette gjelder de stiftelsene hvis regnskap, i samsvar med regelverket Lov av 29. september 1994 om regnskap, er underlagt obligatorisk revisjon. I henhold til artikkel 64, paragraf 1, punkt 4 i regnskapsloven, omfatter denne forpliktelsen blant annet enheter som oppfylte minst to av følgende tre vilkår i foregående regnskapsår:

• sysselsatte i gjennomsnitt minst 50 personer årlig,
• hadde eiendeler verdt minst 3,125 millioner euro, eller
• oppnådde nettoinntekter fra salg av varer og produkter på minst 6,25 millioner euro.

Eksempel 1

Stiftelsesdokumentet for familiestiftelsen ble utarbeidet i form av en notarialhandling 30. mai 2025 r. Den dagen ble en familiestiftelse opprettet innenfor organisasjonen. Den ble imidlertid bare registrert i registeret over familiestiftelser 30. mai 2026 r.

Forutsatt at fireårsperioden mellom revisjoner skal telles fra det øyeblikket en familiestiftelse opprettes i organisasjonen, bør den første revisjonen gjennomføres senest 30. mai 2029

Fireårsfristen betyr imidlertid ikke at det er verdt å vente til slutten av perioden med den første omfattende verifiseringen av stiftelsen. Selv i den innledende fasen av driften er det lurt å blant annet verifisere de benyttede oppgjørsmetodene, den økonomiske begrunnelsen for individuelle aktiviteter og at aktivitetene som utføres er i samsvar med katalogen over tillatte aktiviteter for en familiestiftelse. En tidlig revisjon kan bidra til å identifisere eventuelle uregelmessigheter før de genererer betydelige juridiske eller skattemessige risikoer.

Hvem utfører revisjonen?

I samsvar med den direkte ordlyden i artikkel 77, paragraf 1 i loven om Den russiske føderasjon, utføres revisjonen av revisjonsselskap lub team av revisorer oppnevnt av mottakermøtet. Artikkel 77, paragraf 2 i den russiske føderasjonsloven angir at revisorteamet inkluderer:

1. revisor,
2. skatterådgiver,
3. advokat eller juridisk rådgiver.

Dessuten innfører artikkel 78 i loven om Den russiske føderasjon kravet uavhengigheten til personene som utfører revisjonenDette betyr at revisoren kan ikke være en person som i løpet av perioden som revisjonen dekker eller under gjennomføringen av den var involvert i stiftelsens aktiviteter, deltok i å ta hennes avgjørelser lub leverte konsulenttjenester og økonomisk revisjon til det.

For å si det enkelt, Revisjonen bør utføres av noen som ikke tidligere har vært med på å utvikle løsningene som nå vurderes.. Derfor, dersom et gitt advokatfirma eller skattefirma ga løpende rådgivning til en familiestiftelse i løpet av revisjonsperioden, bør ikke representantene deres revidere den samme stiftelsen senere.

Hva er egentlig en revisjon?

En revisjon av en familiestiftelse har som mål å bekrefte at stiftelsen fungerer som den skal og i samsvar med prinsippene den har vedtatt. Den omfatter særlig:

• forvaltning av stiftelsens eiendeler, dvs. måten å forvalte eiendelene sine på og ta beslutninger angående eiendommen;
• pådra seg gjeld, inkludert å inngå kontrakter og foreta andre handlinger som innebærer forpliktelse til å betale eller levere en spesifikk tjeneste;
• oppgjør av forpliktelser, inkludert å kontrollere om stiftelsen oppfyller sine forpliktelser korrekt og i tide;
• offentligrettslige forlik, primært skatt. En revisjon kan bidra til å bekrefte om stiftelsen driver aktiviteter utenfor det lovpålagte virkeområdet, noe som kan føre til at inntekten beskattes med 25 % skattesats, og om spesifikke fordeler til grunnleggeren eller mottakerne ikke bør anerkjennes som skattepliktige fordeler eller såkalt skjult fortjeneste. Verifisering kan også omfatte: omsettelighet av transaksjoner inngått med tilknyttede enheter;
• at stiftelsens virksomhet er i samsvar med lovbestemmelser, dens formål og interne dokumenter, først og fremst loven.

Eksempel 2

En familiestiftelse kjøper regelmessig leiligheter med den hensikt å raskt selge dem videre med fortjeneste. Grunnleggeren antar at siden stiftelsen kan forvalte og avhende sine eiendeler, drar inntekten som oppnås på denne måten nytte av unntaket som gjelder for familiestiftelser. Artikkel 5, paragraf 1, punkt 1 i den russiske føderasjonsloven dekker imidlertid ikke avhending av eiendom ervervet utelukkende med det formål å videreselge den. Derfor er inntekt fra slike aktiviteter underlagt unntaket. 25 % CIT i henhold til artikkel 24r nr. 1 CIT-loven.

Hvis denne typen oppførsel ikke oppdages tidlig nok, kan stiftelsen etter noen år ende opp med betydelige skatterestanser, pluss renter. Å oppdage problemet tidlig under en revisjon muliggjør rask effektivisering av forretningsmodellen og begrenser potensielle skattekonsekvenser.

Eksempel 3

Grunnleggeren innvilget familiestiftelsen et langsiktig, rentefritt lån, under forutsetning av at mangelen på renter innebar full skattenøytralitet. Direktøren for Nasjonal skatteinformasjon (KIS) i en individuell skatteavgjørelse av 28. august 2025, saksreferanse. 0111-KDIB1-2.4010.299.2025.2.BD, uttalte at et slikt lån ikke utgjør en såkalt skjult fortjeneste for stiftelsen, men tolkningen gjaldt kun konsekvensene av CIT for stiftelsen. Grunnleggeren kan fortsatt være utsatt for risiko som følge av Artikkel 23o, paragraf 1 og 2 Lov om personlig inntektsskatt, ifølge hvilken transaksjoner mellom tilknyttede enheter skal skje på markedsvilkår, og myndigheten kan fastsette skattyters inntekt uten å ta hensyn til forholdene som følger av forholdet. Allerede i 2026 nektet myndighetene å gi lignende tolkninger. Som et resultat kunne myndigheten forsøke å fastsette grunnleggerens inntekt tilsvarende markedsrenten på lånet, mens renten på et privat gitt lån i prinsippet er underlagt 19 % PIT i henhold til artikkel 30a, paragraf 1, punkt 1 i personskattelovenTidlig identifisering av denne risikoen gjennom en revisjon muliggjør verifisering av omsetteligheten av de vedtatte finansieringsvilkårene før potensielle restanser begynner å hope seg opp i løpet av de kommende årene.

Individuelle revisjonsaktiviteter dekker tre områder: jus, skatt og regnskapHver av disse gjennomgangene undersøker ulike elementer av stiftelsens drift, som til sammen lar oss vurdere om den opererer riktig, trygt og i samsvar med de vedtatte forutsetningene.

Lov – opererer stiftelsen i samsvar med de vedtatte prinsippene?

I den juridiske delen dekker revisjonen hovedsakelig:

• at stiftelsens virksomhet er i samsvar med lovbestemmelser, dens formål og interne dokumenter, særlig loven;
• forvaltning av stiftelsens eiendeler, inkludert hvordan beslutninger om eiendelene tas;
• pådra seg og oppfylle forpliktelser, blant annet ved å analysere inngåtte kontrakter og måten forpliktelsene som følger av disse oppfylles på;
• at stiftelsens organer fungerer korrekt, herunder medlemmenes ansvar i disse organene og de vedtakene og beslutningene de vedtar.

Skatter – genererer måten stiftelsen driver sin virksomhet en ekstra byrde?

Skattedelen lar oss kontrollere om stiftelsens aktiviteter og individuelle transaksjoner blir korrekt regnskapsført. Revisjonen kan blant annet omfatte:

• korrekt registrering og skattemessig klassifisering av virksomhet utført av stiftelsen;
• Overholdelse av den utførte aktiviteten med den lovpålagte katalogen over tillatte aktiviteter for en familiestiftelse, fordi det å gå utover denne katalogen kan bety beskatning av inntekt med 25 % skattesats;
• riktig kvalifikasjon fordeler for grunnleggeren og mottakerne, inkludert identifisering av såkalte skjulte fortjenester (eksempel 3);
• transaksjoner med tilknyttede enheter og korrektheten av oppgjør om internprising;
• rettidighet og korrekthet av andre skatteoppgjør og andre offentligrettslige forpliktelser.

Regnskap – gjenspeiler regnskapet riktig hva som skjer i stiftelsen?

Innen regnskapsområdet undersøker verifiseringen primært om stiftelsens regnskap og rapportering nøyaktig gjenspeiler dens eiendeler og økonomiske situasjon. Dette inkluderer:

• vei registrering av eiendeler, gjeld og individuelle transaksjoner;
• korrekt bokføring og anvendte regnskapsprinsipper;
• samsvar mellom regnskapsdata og kildedokumenter;
• korrekt utarbeidelse av regnskap og inkludering av vesentlige hendelser vedrørende stiftelsen i dette.

Disse tre områdene bør alltid undersøkes grundig. En juridisk forsvarlig avtale kan ha negative skattemessige konsekvenser, mens feil registrering av en transaksjon i regnskapet kan hindre eller villede skatteoppgjørene. Derfor bør revisjonen utføres med et universelt og omfattende syn på stiftelsen, og bør ikke begrenses til å kontrollere kun ett utvalgt område..

Revisjonen kulminerer i en rapport som sendes til familiestiftelsens styre i henhold til artikkel 81, paragraf 1 i den russiske føderasjonsloven. Dette dokumentet oppsummerer revisorenes funn, indikerer identifiserte uregelmessigheter eller risikoområder og kan inneholde anbefalinger angående stiftelsens fortsatte drift. Dette betyr at revisjonen går utover selve inspeksjonen, men gir ledelsen konkrete bevis for å effektivisere prosesser og redusere fremtidige risikoer. Til syvende og sist, i tillegg til å oppfylle den lovpålagte forpliktelsen og gi trygghet de neste fire årene, får familiestiftelsen et reelt bilde av sin juridiske, skattemessige og økonomiske situasjon, sammen med spesifikke anbefalinger utarbeidet av fagfolk.

Er det noen konsekvenser av å ikke gjennomføre en revisjon av en familiestiftelse?

 

Selv om det er en lovpålagt plikt for en familiestiftelse å gjennomføre revisjon, For øyeblikket gir ikke loven om Den russiske føderasjon bestemmelser om en separat sanksjon for manglende gjennomføring av en revisjon innen den nødvendige tidsfristen.Spesielt gir ikke strafferettsbestemmelsene i den russiske føderasjonsloven bestemmelser om automatisk bot ved brudd på forpliktelsen som følger av artikkel 79. Artikkel 128 i den russiske føderasjonsloven bestemmelser om strafferettslig ansvar, men den gjelder informasjonspliktene spesifisert i artikkel 84, og ikke den direkte forpliktelsen til å gjennomføre en revisjon.

Dette betyr imidlertid ikke at revisjonsplikten kan ignoreres.Unnlatelse av å gjennomføre en revisjon utgjør et brudd på den lovbestemte forpliktelsen og kan være betydelig, for eksempel for å vurdere om stiftelsens styrende organer fungerer korrekt eller forårsake registreringsproblemer. Dersom en slik unnlatelse i tillegg ville føre til skade for stiftelsen, bør det potensielle ansvaret til de som er ansvarlige for å forvalte dens anliggender også analyseres under de spesifikke omstendighetene.

Hva mer, Mangelen på en spesifikk sanksjon kan endre seg i nær fremtid. Utkastet til revisjon av familiestiftelsesloven av 11. juni 2026 nevner eksplisitt muligheten for å innføre sanksjoner for manglende gjennomføring av obligatorisk revisjon. På dette stadiet er imidlertid verken sanksjonens art, størrelse eller hvilken enhet som vil være underlagt den, bestemt. Derfor er dette foreløpig en retning for potensielle endringer, ikke en bindende forskrift.

Er revisjonsrapporten til en familiestiftelse offentlig?

Revisjonsrapporten til en familiestiftelse er for tiden ikke underlagt obligatorisk publisering – den må imidlertid gjennomgå intern analyse. Den russiske føderasjonsloven sørger for intern sirkulasjon: i samsvar med artikkel 81, paragraf 1, sendes rapporten til stiftelsens styre, og deretter presenterer styret den for representantskapet, og hvis et representantskap ikke er opprettet – for mottakermøtet på neste møte.

Loven pålegger imidlertid ikke noen plikt til å publisere rapporten, f.eks. på et nettsted, eller å sende den inn til et offentlig tilgjengelig register. Dette er også viktig fra et praktisk perspektiv – en revisjonsrapport kan inneholde informasjon om uregelmessigheter, skatterisiko, gjeld, transaksjoner med tilknyttede enheter eller forvaltningen av familiens eiendeler. Derfor er det vanligvis et dokument som primært brukes av stiftelsens styrende organer for å vurdere dens ytelse og iverksette nødvendige korrigerende tiltak.

Det er viktig å skille mellom en familiestiftelses revisjonsrapport og dokumenter knyttet til revisors revisjon av regnskapet. Dette er separate prosedyrer, basert på forskjellige forskrifter, og forpliktelser til finansiell rapportering innebærer ikke automatisk en forpliktelse til å gjøre rapporten offentlig tilgjengelig i henhold til artikkel 81 i den russiske føderasjonsloven.

 

Potensielle lovendringer angående revisjon av familiestiftelser

 

Reglene for gjennomføring av revisjon av en familiestiftelse kan bli avklart i nær fremtid.Utkastet til gjennomgang av familiestiftelsesloven av 11. juni 2026, utarbeidet som en del av arbeidet utført av Utviklings- og teknologidepartementet og Finansdepartementet, identifiserte behovet for å utvikle retningslinjer for revisorer, advokater, juridiske rådgivere og skatterådgivere som deltar i revisjon av familiestiftelser. Dette er først og fremst ment å forbedre ensartetheten i revisjonsprosedyrene.

Potensielle lovendringer inkluderer også muligheten til å utføre en revisjon på forespørsel eller krav fra mottakeren, og begrense omfanget i visse tilfeller til utvalgte områder, og Det som er spesielt viktig, er å innføre sanksjoner for manglende gjennomføring av obligatorisk revisjonForeløpig er dette imidlertid anbefalinger i utkastet til gjennomgang, ikke bindende forskrifter.

summering

En revisjon av en familiestiftelse trenger ikke å være enda et ork å bare krysse av. Hvis den brukes riktig, kan den gi grunnleggeren og styret mye mer.: vis om den vedtatte driftsmodellen fortsatt er trygg, om oppgjørene gjennomføres korrekt og om det ikke oppstår risikoer i stiftelsens drift som kan bli et alvorlig skatte- eller juridisk problem om noen år.

Det er også verdt å huske at jo før slike uregelmessigheter oppdages, desto lettere er det å ordne opp i dem. Dette gjelder måten stiftelsen driver virksomhet på, oppgjør med mottakere, transaksjoner med tilknyttede enheter og stiftelsens virksomhets overholdelse av vedtekter og forskrifter. Selv om forskriftene for øyeblikket ikke gir noen spesifikk sanksjon for manglende revisjon, kan andre juridiske konsekvenser knyttet til manglende revisjon, på grunn av denne forpliktelsens lovbestemte karakter, ikke utelukkes fullstendig, inkludert de som indirekte kan påvirke stiftelsens selskaps- eller registreringsforhold. Samtidig vurderes eksplisitte sanksjoner for manglende revisjon som en del av den pågående gjennomgangen av loven om Den russiske føderasjon.

BTTP støtter familiestiftelser i omfattende juridiske, regnskapsmessige og skattemessige tjenester, inkludert revisjon. Hvis revisjonen av familiestiftelsen din nærmer seg, eller du ønsker å gjennomføre den tidligere, kan du kontakte teamet vårt.