Å velge en skattemetode er avgjørende for alle som jobber i modellbransjen. Selv om en flat sats for skatt kan virke enkel og fordelaktig, er det ikke alltid det beste alternativet. Alt avhenger av de spesifikke tjenestene en modell tilbyr, kostnadene deres og den passende flate skattesatsen.
I denne artikkelen forklarer vi når det kan være lurt å bytte til en fast skatt, hva du må passe på, og hvorfor det er verdt å analysere situasjonen din nøye før du velger denne formen for beskatning.
Hvordan velge riktig PKWiU-kode?
For å vurdere lønnsomheten ved å bytte til en fast avgiftssats i enhver bransje, må du først bestemme den faktiske skattesatsen du vil bli beskattet med. Derfor vil det være nødvendig å analysere aktivitetene du utfører og tildele dem riktig PKWiU-kode.
Forsiktig!
For beskatningsformål, inkludert engangsbeskatning av registrerte inntekter frem til slutten av 2028, bruker vi klassifiseringen PKWiU 2015, til tross for at det finnes en nyere versjon av PKWiU 2025.
Den riktige PKWiU-koden bør gjenspeile den faktiske arten av tjenestene som leveres, ikke bare yrket eller CEIDG-oppføringen. Hvis en skattyter utfører ulike typer aktiviteter, må hver enkelt vurderes separat, da de kan være underlagt ulike faste skattesatser. Først etter riktig klassifisering kan vi fortsette å vurdere om den faste skattesatsen vil være skattefordelaktig.
Ok, men hva er koden for modellering?
Hvis vi snakker om klassisk modellering, dvs. deltakelse i fotoshoots, reklameopptak eller annet materiale kun som modell, uten å organisere kampanjer og uten å produsere materiale, vil utgangspunktet være PKWiU 90.01.10.0 – Tjenester for utøvende kunstnere.
Dette er ikke en tilfeldig klassifisering. GUS-forklaringer til PKWiU 2015 Det er eksplisitt angitt at denne grupperingen blant annet omfatter: frilansmodelleringstjenester.
Så hvis en modell bare deltar i en fotoshoot eller spiller inn og gjør sin del foran kameraet, ser vi ikke på henne som et reklamebyrå eller en kampanjeprodusent. Vi ser på selve tjenestens natur, og det vil oftest være «utøvende».
Hva om modellen også organiserer en kampanje eller er involvert i den omfattende produksjonen av materialer?
I slike tilfeller er kanskje ikke koden for klassisk modellering alene lenger tilstrekkelig. Hvis modellen ikke bare poserer eller vises i en video, men også utfører et bredere spekter av aktiviteter, er det nødvendig å bekrefte om vi fortsatt snakker om en rent utførende tjeneste.
For eksempel kan vi evaluere en situasjon annerledes der en modell:
- utarbeider et kampanjekonsept, en publiseringsplan eller forutsetninger for merkevarekommunikasjon,
- organiserer en sesjon eller et opptak, inkludert valg av fotograf, kameramann, stylist, location eller scenografi,
- er ansvarlig for å lage ferdiglaget reklamemateriell, f.eks. bilder, spoler, filmer eller en innholdspakke for publisering, inkludert montering, bearbeiding og klargjøring for publisering.
I slike tilfeller kan en enkelt, generell klassifisering som «modelleringstjenester» være for forenklet. Det kan også være mulig å skille tjenestene som leveres for å fastsette passende fastpris dersom kontrakten, fakturaen og det faktiske omfanget av samarbeidet indikerer at modellen utfører flere forskjellige typer aktiviteter.
Et godt eksempel er produksjon av reklamevideoer eller -opptak. Hvis modellen ikke bare vises i materialet, men også er ansvarlig for å utarbeide det som et ferdig produkt for klienten, kan referansepunktet være PKWiU 59.11.12.0 – Tjenester knyttet til produksjon av reklame- eller salgsfremmende filmer og videoopptak.
Hvordan bestemmer jeg flatprisen for en allerede valgt PKWiU-kode?
Når vi har etablert PKWiU-koden, er neste trinn enklere: vi sjekker om flatrateloven tildeler en spesifikk skattesats til denne typen tjenester.
I klassisk modellering er utgangspunktet PKWiU 90.01.10.0 – Tjenester for utøvende kunstnereDenne grupperingen faller inn under seksjon 90 i den polske klassifiseringen av varer og tjenester (PKWiU), dvs. kulturelle og underholdningstjenester. I samsvar med Artikkel 12, paragraf 1, punkt 2, bokstav y Lov om fast inntektsskatt på visse inntekter opptjent av fysiske personer (heretter kalt engangsbeløpsloven), beskattes inntekter fra slike tjenester med satsen 15%.
Denne tilnærmingen dukker også opp i individuelle tolkninger. For eksempel i tolkningen av 8. juli 2024, saksreferanse nr. 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW, henviste direktøren for det nasjonale skatteopplysningskontoret til opptredener i reklamemateriell, deltakelse i reklameinnslag, fotoshoots og TV-reklamer, klassifisert som PKWiU 90.01.10.0, og anga en sats på 15 %. Tilsvarende, i tolkningen av 11. september 2024, saksreferanse nr. 0115-KDST2-1.4011.382.2024.1.AP, bekreftet myndigheten den faste satsen på 15 % for tjenester som faller inn under PKWiU 90.01.10.0.
Dette betyr imidlertid ikke at all modellaktivitet automatisk må faktureres på samme måte. Hvis det i tillegg til å opptre foran kameraet også leveres andre tjenester, for eksempel å forberede ferdige videomaterialer, kan disse vurderes for separat klassifisering.
Et godt eksempel er PKWiU 59.11.12.0 – Tjenester knyttet til produksjon av reklame- eller salgsfremmende filmer og videoopptakI individuelle tolkninger finnes det en tilnærming der inntekter fra slike tjenester kan nyte godt av en lavere sats. 8,5%, basert på Artikkel 12, paragraf 1, punkt 5, bokstav a engangsbeløpsloven. Dette ble blant annet angitt i tolkningen av 8. juli 2024, saksreferanse nr. 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW, i tolkningen av 4. juni 2025, referansenummer 0113-KDIPT2-1.4011.330.2025.2.RK, og i tolkningen av 30. desember 2025, referansenummer 0113-KDIPT2-1.4011.878.2025.2.DJD.
Hvis vi tilbyr flere forskjellige typer tjenester, må vi nøye skille inntektene i regnskapene. Artikkel 12, paragraf 3 i engangsbeløpsskatteloven krever at inntektene fra hver type aktivitet kan identifiseres separat.
Så ... vil en fast avgift være verdt det for en modell?
Dessverre må dette spørsmålet besvares med det klassiske juridiske svaret: «det kommer an på».
En flat sats for skatt kan være gunstig hvis du har lave utgifter og ønsker enkel regnskapsføring. Det er imidlertid viktig å huske at med en flat sats for skatt betaler du skatt på inntekten din, ikke fortjenesten din. Dette betyr at du ikke trekker fra utgifter som reise, tester, styling, sminke, porteføljer, utstyr eller regnskapstjenester.
La oss anta at en modell genererer 200 000 PLN i inntekter per år, og at alle tjenestene hennes beskattes med en flat sats på 15 %. I denne varianten vil skatten utgjøre 30 000 PLN.
Til sammenligning, la oss anta at den samme modellen bruker skatteskalaen og pådrar seg kostnader tilsvarende 20 % av inntektene, eller PLN 40 000. Skattepliktig inntekt ville da være PLN 160 000. Skatten i henhold til skalaen vil utgjøre 23 600 PLN.
I dette enkle eksemplet er selve skatteskalaen gunstigere enn den faste satsen på 15 %. Forskjellen er PLN 6400 i favør av skalaen. Dette betyr imidlertid ikke at den faste satsen alltid vil være dårligere. Med lavere kostnader, et annet inntektsnivå eller noen tjenester beskattet med en lavere sats, kan resultatet bli annerledes.
Det er verdt å legge til at man i praksis, når man beregner lønnsomheten av ulike beskatningsmetoder, også bør ta hensyn til helseforsikringsavgiften, som er usedvanlig ugunstig på skatteskalaen.
Har du regnet ut det, og det viste seg å være verdt det? En rask guide til hvordan du bytter til en fast skatt.
Hvis det etter å ha beregnet beløpet viser seg at en fast sats gir mening, må du fortsatt ta vare på formalitetene. Heldigvis er det ikke mange av dem, men frister er viktige.
- Sjekk om du kan velge en fastpris
Først må du sørge for at du ikke faller inn under skattefritaket med fast sats og ikke overskrider inntektsgrensen (2 millioner euro per år). Bare fordi du er modell betyr det ikke automatisk at du har et problem, men det er verdt å sjekke før du endrer skattemetoden din.
- Send inn en erklæring om valg av engangsbeløp
Du kan gjøre dette ved å oppdatere CEIDG-oppføringen din eller ved å sende inn en erklæring til det aktuelle skattekontoret. Dette er i samsvar med artikkel 9, paragraf 1 i engangsbeløpsskatteloven.
- Følg med på fristen
Erklæringen må sendes inn innen den 20. i måneden etter den måneden du opptjener din første inntekt i skatteåret. Dette betyr at hvis din første inntekt fra virksomheten din er i januar, er fristen 20. februar. Hvis du opptjener din første inntekt i desember, har du frist til slutten av året.
summering
En flat sats for skatt kan være et godt alternativ for en modell, men det er ikke verdt å velge den blindt. Først må du sjekke riktig PKWiU-kode (polsk klassifisering av varer og tjenester), skattesatsen og de faktiske kostnadene. For tradisjonell modellering er en sats på 15 % ofte utgangspunktet, men for mer komplekse tjenester kan situasjonen være annerledes. Formalitetene er også viktige, spesielt fristen for å sende inn erklæringen om flat sats for skatt. Hvis du er usikker på hvilket skattealternativ som vil være mest fordelaktig for deg, er det verdt å konsultere en skatterådgiver før du tar en beslutning.
