Den 22. mai 2023 ble familiestiftelsen innført i det polske rettssystemet, hvis primære formål er å akkumulere familiens eiendeler uten behov for å dele dem i tilfelle eierens død, og å opprettholde kontinuiteten i familiebedriften.
En familiestiftelse opprettes av grunnleggeren for å dekke behovene til stiftelsens begunstigede, som vanligvis er medlemmer av hans familie, selv om regelverket ikke hindrer dem i å også være andre personer.
I. Opprettelse av en familiestiftelse og beskatning av dens virksomhet
Opprettelse av en familiestiftelse krever registrering og tilhørende forpliktelser, hovedsakelig:
- innlevering av en erklæring om opprettelse av en familiestiftelse til en notarius publicus,
- utarbeidelse av stiftelsens vedtekter i form av et notarialdokument,
- dekning av stiftelsesfondet med en verdi på minst PLN 100 000,
- registrering av en familiestiftelse,
- registrering av stiftelsen som merverdiavgiftsbetaler i samsvar med alminnelige regler.
Selv om de ovennevnte forpliktelsene primært er av formell art, er det spesielt viktig å utforme en lov på riktig måte, fordi dette dokumentet må garantere mekanismer for effektiv og bærekraftig drift av stiftelsen i mange år. Derfor bør lovbestemmelsene etablere standarder for oppførsel som tar for seg spørsmålet om hvem som er forpliktet eller autorisert til å gjøre hva under en gitt situasjon. Loven spesifiserer minimumselementene som en lovbestemmelse bør regulere, inkludert å definere kretsen av mottakere og omfanget av deres rettigheter. Det er imidlertid ingen hindring for å inkludere andre problemstillinger i lovbestemmelsene.
Fra et skatteperspektiv er en familiestiftelse en attraktiv juridisk institusjon for å drive passiv investeringsvirksomhet (som definert i artikkel 5 i familiestiftelsesloven), ettersom stiftelsen er fritatt for selskapsskatt. Dersom den driver annen forretningsvirksomhet enn den som er tillatt ved lov, vil stiftelsens inntekt imidlertid bli beskattet med en høyere sats på 25 %.
II. Hvordan bidra med midler eller eiendeler til en familiestiftelse?
Innskudd til en familiestiftelse er skattenøytrale i selskapsskattesammenheng. Det er irrelevant om eiendelene ble bidratt til stiftelsesfondet eller senere av grunnleggeren eller andre personer, som gave eller arv.
Siden det ikke finnes moms- eller PCC-fritak for familiestiftelser, er beskatning av overføringer av midler til stiftelsen basert på generelle prinsipper og bestemmelsene i gjeldende lover. Dette betyr at hvert bidrag av eiendeler til en familiestiftelse må analyseres for moms- eller PCC-beskatning av disse transaksjonene.
III. Hvordan ta ut penger fra stiftelsen, og hva er skattekonsekvensene?
Bare dens begunstigede har rett til å motta ytelser fra stiftelsens eiendeler eller eiendom i forbindelse med dens oppløsning (og regelverket hindrer ikke grunnleggeren i å være begunstiget samtidig).
Ytelsesutbetalinger fra en familiestiftelse er underlagt beskatning etter prinsipper som ligner på estisk selskapsskatt (CIT), noe som betyr at skatteforpliktelsen utsettes til ytelsene er utbetalt til mottakerne. Skattesatsen er 15 %.
Ved mottak av ytelser fra stiftelsesbegunstigede betales en flat sats for personlig inntektsskatt (PIT) på 15 %. Det gis imidlertid en betydelig preferanse i denne forbindelse for ytelser som utbetales til grunnleggeren og deres nærmeste familiemedlemmer (dvs. ektefelle, etterkommere, slektninger i oppstigende slekt, stebarn, søsken, stefedre og stemødre) – i slike tilfeller er utbetalingen av ytelser skattefri. Preferansebeskatning gjelder også for grunnleggerens fjernere slektninger og slektninger gjennom ekteskap (dvs. svigersønner, svigerdøtre, svigerforeldre, etterkommere av søsken, søsken av foreldre, etterkommere og ektefeller av stebarn, ektefeller til søsken og søsken av ektefeller, ektefeller til søsken av ektefeller, ektefeller til andre etterkommere), da de vil betale en flat sats for personlig inntektsskatt på 10 %. I tillegg er det verdt å understreke at enkeltpersoners erverv av ytelser fra en familiestiftelse under personlig inntektsskatt (PIT) er inntekt fra andre kilder, og på grunn av denne klassifiseringen utgjør den ikke grunnlag for beskatning med solidaritetsavgift på 4 % på overskuddet over PLN 1 000 000.
