Reiser du verden rundt og jobber eksternt? Hvis du regelmessig bytter bosted, er du sannsynligvis en digital nomade, noe som gjør selvangivelsen litt mer komplisert. I denne artikkelen skal vi forklare hvordan beskatning fungerer for personer som regelmessig bytter bostedsland.
Hvem er en digital nomade fra et skatterettslig perspektiv?
Polske skatteregler definerer ikke konseptet digital nomad – dette begrepet er fortsatt en del av hverdagsspråket. Etter vår forståelse, En digital nomad er en person som jobber eksternt og ikke er bundet til ett sted. Vanligvis holder slike mennesker seg på ett sted i flere måneder, og flytter mellom land og noen ganger til og med kontinenter.
Skatter for digitale nomader, i hvert fall i Polen, avhenger av andre faktorer, som deres skattemessige bosted, stedet for faktisk tjenestelevering,
Det er verdt å merke seg at lovene i mange land, inkludert Kroatia, Hellas, Spania, Nederland, Island, Portugal, Italia og De forente arabiske emirater, allerede presist regulerer den juridiske situasjonen til slike personer, for eksempel ved å innføre spesielle visumprogrammerSelv om dette bare er våre gjetninger, antar vi at Polen også vil ta tak i disse problemstillingene i fremtiden.
Hva er skattemessig bosted, hvordan oppnår man det, og hva betyr det i praksis?
Skattemessig bosted kan forstås som en persons skattemessige tilknytning til et gitt land. Hvis du er skattemessig bosatt i Polen, antas du derfor å være underlagt ubegrenset skatteplikt i dette landet. Med andre ord er all inntekten din, uavhengig av hvor den er opptjent, skattepliktig i bostedslandet ditt.
Det er imidlertid viktig at ikke-bosatte også må betale. I deres tilfelle finnes det en såkalt begrenset skatteansvar, som enkelt sagt betyr at i et gitt land er det kun inntekt opptjent der som er skattepliktig. Vanligvis innebærer denne beskatningen å innkreve kildeskatt (WHT).
I Polen er skattemessig bosted for enkeltpersoner definert i artikkel 3 i personskatteloven. I henhold til denne bestemmelsen, en person anses som skattemessig bosatt i Polen dersom:
- Har et sentrum for personlige eller økonomiske interesser på Republikken Polens territorium, eller
- Oppholder seg på Republikken Polens territorium i mer enn 183 dager i løpet av et skatteår.
Du trenger bare å oppfylle ett kriterium for å bli ansett som bosatt i henhold til loven, og dermed underlagt ubegrenset skatteplikt. Å tilbringe et helt år utenfor Polen er kanskje ikke nok hvis det er her du har familien, bankkontoen, leiligheten og mesteparten av eiendelene dine. Situasjonen der en person forblir skattemessig bosatt i Polen til tross for at vedkommende oppholder seg i utlandet over en lengre periode, illustreres godt av følgende historie:
Agnieszka jobber som programmerer og investerer i kryptovalutaer, så hun bestemte seg for å flytte til Portugal, hvor det, etter å ha oppfylt visse betingelser, er null skatt på fortjeneste fra salg av kryptovalutaer. Til tross for flyttingen jobber hun fortsatt for et polsk selskap, besøker regelmessig familien sin i Polen, og planlegger å flytte tilbake til Polen fra Portugal etter omtrent et år – hun har ingen fremtidsplaner for landet.
Etter vår mening ville kvinnen i dette eksemplet fortsatt være skattemessig bosatt i Polen. Å bli værende i Portugal uten en plan om å returnere, jobbe for et lokalt selskap eller selge leiligheten sin i Polen ville endre situasjonen hennes betraktelig, men det er fortsatt verdt å huske at Skattemyndighetene behandler vanligvis undersøkelsen av skattemessig bostedsstatus på en svært individualisert måte.
Kan du ha mer enn ett skattemessig hjemsted?
La oss gjøre dette klart – I henhold til nasjonal lov kan du være skattemessig bosatt i flere land samtidig. I de fleste tilfeller, på grunn av gjeldende dobbeltbeskatningsavtaler og deres lovvalgsregler, vil du til slutt bare være skattemessig bosatt i ett land. Dette vil imidlertid ikke frita deg fra å betale skatt i mer enn ett land.
Hvis du for eksempel kun er skattemessig bosatt i Polen og jobber i Frankrike for et fransk selskap, er all inntekten din skattepliktig i Polen, men inntekten som er opptjent i Frankrike vil også være skattepliktig i det landet.
Det kan også være situasjoner der du oppfyller kriteriene for å bli ansett som skattemessig bosatt i to land – for eksempel fordi du tilbringer 250 dager i året i Hellas, men sentrum for dine personlige interesser er i Polen. I slike tilfeller kommer de nevnte dobbeltbeskatningsavtalene og tie-breaker-reglene i spill – dette er regler som avgjør hvilket av de to landene som skal anses som ditt skattemessige bostedsland.
Reglene for tie-break kan variere avhengig av traktaten mellom de to landene, men generelt gjelder reglene som er vedtatt av OECD i artikkel 4 i modellkonvensjonen. For enkeltpersoner sjekker vi følgende:
- Permanent opphold – dette refererer til en permanent, tilgjengelig leilighet eller et hus,
- Sentrum for vitale interesser – forstått som tettere personlige og økonomiske bånd,
- Vanlig bosted – stedet der skattyter oppholder seg oftest eller permanent,
- Statsborgerskap,
- I mangel av ovennevnte treffer skattemyndighetene en avgjørelse i fellesskap.
Testen ovenfor fungerer i kaskader – først bestemmer vi oss for det permanente bostedet, og først hvis det ikke finnes noen løsning på dette, kommer vi til neste trinn.
Hva er en dobbeltbeskatningsavtale?
Som digital nomade bør du absolutt vite hva en dobbeltbeskatningsavtale (DTT) egentlig er, og hvordan bestemmelsene påvirker din skattesituasjon.
Som nevnt gjelder dobbeltbeskatningsavtaler (DTT-er) spesielt når begge land, i henhold til nasjonal lov, anerkjenner samme person som sin bosatt. Videre regulerer DTT-er en rekke andre spørsmål, som beskatning av utbytte, royalties, royalties og selskapsoverskudd.
Disse avtalene, selv om de er basert på OECD-modellen, kan variere – kontraherende stater kan innføre individuelle bestemmelser, kanskje som følge av arten av deres økonomiske forbindelser. Dette er spesielt tydelig når man sammenligner avtaler inngått for flere tiår siden (f.eks. mellom Polen og USA) med relativt nye, som de mellom Polen og Brasil eller Polen og Georgia.
Hovedregelen for innleid arbeid er at godtgjørelse kan beskattes i landet der arbeidet faktisk utføres. Unntak fra denne regelen forekommer vanligvis i situasjoner der arbeidstakeren oppholder seg i et gitt land i mindre enn 183 dager, arbeidsgiveren er en enhet fra et annet land enn landet der arbeidet utføres, og godtgjørelseskostnadene dekkes av en annen enhet enn arbeidsgiverens etablering i det landet. I praksis gjelder dette utstasjonerte arbeidstakere eller digitale nomader. Denne forskriften gjelder imidlertid ikke alltid, så før du flytter til et annet land mens du jobber eksternt, bør du sørge for at skattereglene ikke overrasker deg. Hvis du er i tvil om dette, kan du alltid kontakte kontakt spesialister innen beskatning av digitale nomader.
Hvilken forretningsform bør du velge?
Valg av forretningsmodell er avgjørende for digitale nomader. I tillegg til skattehensyn inkluderer hensyn brukervennlighet, juridisk risiko og kostnadene ved å drive en bedrift.
For kortsiktig digital nomadisme innenfor EU påvirker ikke det å bo i utlandet beslutningsprosessen din nevneverdig – lønnsomheten til ulike former for virksomhet vil være sammenlignbar med å drive en bedrift i Polen. Men hvis du planlegger å tilbringe flere måneder eller et år i utlandet, blir situasjonen mer komplisert – det oppstår risikoer som ligner på de du ville støte på ved å drive en bedrift utenfor EU, for eksempel i England eller Tyrkia.
Det er imidlertid verdt å merke seg at når man driver et partnerskap, i tillegg til vanskeligheter med å fastslå skattemessig bosted, kan det også oppstå tvil om selskapets bosted. Vanligvis er dette bostedsstedet knyttet til stedet for effektiv ledelse. Det er viktig å merke seg at det i noen tilfeller oppstår risiko for fast driftssted, noe som kompliserer skatteoppgjørene betydelig. Derfor, hvis du er en IT-spesialist, advokat, digital skaper eller annen frilanser som selger tjenestene dine til en eller flere kunder, vil et enkeltpersonforetak (JDG) sannsynligvis vinne fremfor et partnerskap, først og fremst på grunn av dets enkelhet og betydelig lavere driftskostnader.
Å velge en selskapsform er åpenbart et komplisert spørsmål, så hvis du tror det vil være verdt å opprette et selskap, men du er i tvil, kontakt oss – vi vil analysere hele situasjonen din og gi deg råd om å velge en trygg og effektiv løsning.
Hva med ZUS?
La oss understreke – trygd reguleres separat fra skatter. For digitale nomader i EU gjelder regelen at en selvstendig næringsdrivende kan være underlagt trygdesystemet i hjemlandet sitt, men ikke i mer enn 24 måneder. Etter denne perioden går gründeren inn i trygdesystemet i et annet land.
Hva er viktig, Før avreise må du skaffe deg et A1-sertifikat fra ZUS. Dette dokumentet vil bekrefteat selv om du er selvstendig næringsdrivende, vil du være dekket av det polske trygdesystemet. Det er ikke vanskelig å få tak i dette dokumentet, men det krever at du kan vise at virksomheten din vil være lik den du utførte i Polen. Tjenestene du tilbyr trenger ikke å være identiske – det som betyr noe er deres generelle spesifikkhet. Derfor, hvis du har jobbet som backend-utvikler og nå planlegger å fokusere på kodetesting eller applikasjonsimplementering, vil du motta et A1-sertifikat. Men hvis du går over fra IT til vindusinstallatør eller elektriker, vil du ikke kunne dra nytte av denne muligheten.
Hva med moms?
MVA er et annet problem du, som digital nomade, ikke kan ignorere. Først og fremst er det viktig å understreke at Din skattemessige bosted i forbindelse med PIT betyr ikke automatisk hvilket land du skal betale MVA i. For denne skattens formål bør du bestemme leveringssted for tjenester, om nødvendig, registrere deg for MVA-EU og analyser mulige forpliktelser som følge av gjeldende regelverk i bostedslandet.
Ansettelse av digitale nomader – dette er risikoene du trenger å vite
Når en digital nomad ansettes under en arbeidskontrakt, er arbeidsgiveren underlagt en rekke formelle forpliktelser. Mens noen risikoer forbundet med manglende oppfyllelse av disse forpliktelsene er små, har andre betydelige konsekvenser.
Lønnsavgifter
Naturligvis, hvis din ansatte er permanent bosatt i et annet land, vil inntekten deres mest sannsynlig bli skattepliktig i utlandet. Dette betyr at du kan bli pålagt å registrere deg som personlig inntektsskattebetaler i et annet land. Et lignende problem oppstår også med trygdeavgifter.
Fast etablering i utlandet
Selv om det ikke utgjør en høy risiko for etablering å ansette én person med lav beslutningsmyndighet, kan tilstedeværelsen av flere personer i ett land, spesielt hvis de samhandler med kunder fra det stedet eller tar viktige beslutninger for organisasjonen, være farlig.
I oppdateringen 2025-modellkonvensjonen, OECD uttalte tydeligat det faktum at en ansatt bruker hjemmet sitt ikke automatisk oppretter et fast driftssted. Det er imidlertid verdt å være klar over at det å utnytte en ansatts tilstedeværelse i et gitt land, for eksempel ved å engasjere dem til å representere arbeidsgiveren overfor lokale leverandører og kunder, kan gi opphav til bekymring hos skattemyndighetene.
Lokal arbeidsrett
La oss også merke oss at selv om partene ved inngåelse av en arbeidsavtale har en viss frihet med hensyn til hvilken rettsorden som skal regulere samarbeidet deres, i samsvar med EU-forordning nr. 593/2008, kan ikke valget av bestemmelser føre til at arbeidstakeren fratas beskyttelsen som følger av ufravikelige bestemmelser i en situasjon der partene ikke har inngått en slik avtale. I praksis, Hvis din ansatte bor permanent i et land der arbeidsretten er klart gunstigere for ham, er det en reell risiko for at kontrakten du inngikk i henhold til polsk lov vil bli stilt spørsmål ved.
De viktigste forskjellene inkluderer oppsigelsesfrister, antall feriedager, ansattdokumentasjon, informasjonsplikter og forskrifter om helse og sikkerhet på arbeidsplassen.
Nettsikkerhet, konfidensialitet, forsikring
Selv om datasikkerhetsproblemer ikke er relatert til skatt, er de også verdt å fremheve. Å ansette en ansatt bosatt utenfor Polen kan utgjøre et brudd på føre-var-prinsippene, som i tilfelle regulerte yrker kan oppstå direkte fra lovens bestemmelser. Dette stammer fra den dramatisk økte risikoen for lekkasje av konfidensiell informasjon, for eksempel gjennom bruk av offentlige Wi-Fi-nettverk.
Det er heller ikke uvanlig at arbeidsgiveransvarsforsikringen er ineffektiv dersom en ansatt forårsaker skade i utlandet. Selv om forsikring uten geografiske unntak er tilgjengelig, er den vanligvis betydelig dyrere.
Hva bør en digital nomade se opp for når de bestemmer seg for å drive en bedrift?
Dessverre er ikke skatter den eneste bekymringen for digitale nomader. I tillegg til skattemyndighetene kan også banker være nysgjerrige og spørre om skattemessig bosted på grunn av regelverk som gjelder på kontorene deres. AML-forskrifter, inkludert de som gjelder bekreftelse av bostedsadresse, kan føre til alvorlige vanskeligheter ved åpning av en bankkonto.
Det er også verdt å ta hensyn til vanskeligheter med å håndtere offisielle sakerNår du planlegger et langsiktig opphold i utlandet, spesielt langt fra Polen, er det verdt å utnevne en representant som kan representere deg overfor myndighetene, administrere utleie av eiendommer og representere deg i retten. Det hender ofte at én slik person ikke er nok, spesielt hvis din økonomiske situasjon er kompleks.
Husk også å dokumentere hvor du befinner deg. Ved eventuelle tvister med polske skattemyndigheter vil bevis på din tilstedeværelse i et gitt land omfatte:
- Fly- og bussbilletter, drivstoffkvitteringer på bensinstasjoner,
- Regninger for strøm, leilighets- eller hotellleie,
- Bankkontoutskrifter, spesielt hvis de dokumenterer transaksjoner gjort med et betalingskort,
- Kontrakter som dokumenterer ansettelsen din.
Samtidig er det verdt å nevne innvandringsreglene. Overholdelse av gjeldende skatteregler avgjør ikke lovligheten av oppholdet ditt i et gitt land. Teknisk sett kan det å jobbe eksternt mens man har turistvisum anses som ulovlig, noe som kan utsette deg for svært alvorlige juridiske konsekvenser. Derfor må du ikke bare ta hensyn til skatter, men også til immigrasjonslovgivningen når du krysser en landegrense.
summering
Vi håper artikkelen vår hjalp deg med å forstå det grunnleggende om beskatning av digitale nomader. Hvis du planlegger å flytte til utlandet og ønsker å sikre skattesikkerhet, anbefaler vi på det sterkeste å konsultere en erfaren advokat – når det gjelder internasjonal skatt, kan små detaljer føre til betydelige skatteregninger.
Husk også at Visum- og skatteregler endres stadig. Før du flytter, bør du gjøre deg kjent med gjeldende juridiske status.
