Valget av PIT-formen avhenger ikke av hvilken form som virker enklest, men først og fremst av inntektskilder og hvilken form for beskatning som brukesPersoner som driver enkeltpersonforetak, leier en privat leilighet eller kombinerer flere inntektskilder, står overfor spesielle bekymringer. I slike situasjoner kan det være nødvendig for én person å sende inn ikke ett, men to, eller til og med tre, separate skjemaer.
Først må du finne ut hvordan inntekten din ble beskattet
Årsskjemaet er ikke ment å brukes til fritt valg av den mest fordelaktige skatteformen etter årets slutt. Årsavkastningen er en konsekvens av måten visse inntekter ble beskattet på i løpet av året.
PIT-28: engangsbeløp for bedrifter og privatpersoner
PIT-28-skjemaet leveres hovedsakelig av gründere som har valgt en fast sats for skatt på registrert inntekt. I dette tilfellet beregnes skatten vanligvis på inntekten, uten fradrag for skattefradragsberettigede kostnader. Satsen avhenger blant annet av typen forretningsaktivitet som utføres.
PIT-28 er også det riktige skjemaet for privat utleie, dvs. utleie utført utenfor forretningsvirksomhet, som en del av forvaltningen av personlige eiendeler. Inntekt fra slik utleie beskattes med en flat sats på 8,5 % opptil 100 000 PLN av inntekten og 12,5 % av det overskytende beløpet.
Eksempel: Anna driver en skjønnhetssalong med fast avgiftssats og leier også ut en privat leilighet. Hun skal rapportere begge inntektskildene på PIT-28-skjemaet sitt, men hun skal tilordne dem til de aktuelle linjepostene og bruke riktig fast sats.
PIT-36: aktiviteter beskattet på en skala
PIT-36 er passende for gründeren som bosetter seg næringsvirksomhet i henhold til skatteskalaenSkalaen gir en sats på 12 % opp til den lovbestemte grensen og 32 % på det overskytende. Skatt beregnes av inntekt, som betyr inntekt minus kostnadene ved å tjene den.
Det er viktig å merke seg at dersom en gründer som er underlagt skatteskalaen også mottok inntekt fra en arbeidsavtale, rapporterer vedkommende begge inntektskildene i én PIT-36-skattemelding. Han sender ikke inn et ekstra PIT-37-skjema utelukkende for ansattkompensasjon. Dette bekreftes av Finansdepartementets informasjonsbrosjyrer for skjemaene. PIT-36 i PIT-37.
Eksempel: Herr Michał driver en virksomhet som er skattepliktig og jobber også deltid. Han rapporterer sin forretningsinntekt og lønn på et enkelt PIT-36-skjema. Hvis han også leier en leilighet privat, sender han også inn et PIT-28-skjema for leieinntekter.
PIT-36L: gründer på flat skatt
PIT-36L brukes til å gjøre opp inntekter fra forretningsaktiviteter underlagt flat skatt, i samsvar med artikkel 30c i personskatteloven. Skattesatsen er 19 % av inntekten, uavhengig av beløp.
Dette skjemaet dekker vanligvis inntekt fra virksomheter som er underlagt fast beskatning. Det inkluderer ikke lønn eller private leieinntekter. Hvis gründeren også har disse inntektskildene, kan de bli pålagt å levere ytterligere selvangivelse.
Eksempel: Katarzyna er selvstendig næringsdrivende og beskattes med fast sats, jobber under en arbeidsavtale og leier en privat leilighet. Hun skal sende inn:
- PIT-36L for forretningsaktiviteter,
- PIT-37 for godtgjørelse under en arbeidsavtale,
- PIT-28 for privat utleie.
Detaljert informasjon om dette skjemaet er gitt gjeldende informasjon fra Finansdepartementet om flat skatt.
Når er PIT-37, PIT-38 eller PIT-39 nødvendig?
PIT-37 brukes oftest av personer som har opptjent inntekt som ble regnskapsført av en betaler, for eksempel en arbeidsgiver, klient eller pensjonsmyndighet. Derfor kan den også leveres inn av gründere som er underlagt fast eller engangsbeskatning hvis de også jobbet på heltid. Situasjonen er annerledes for gründere som er underlagt skatteskalaen, som vanligvis rapporterer arbeidsinntekten sin i PIT-36.
PIT-38 gjelder primært for kapitalgevinster, inkludert salg av aksjer, andeler, visse finansielle instrumenter og salg av virtuelle valutaer mot vederlag. I prinsippet inkluderer det ikke utbytte utbetalt av et polsk selskap dersom betaleren har innkrevd 19 % flat skatt fra det. Selvangivelse er nødvendig når skatten ikke ble innkrevd av betaleren, noe som oftest gjelder utenlandsk utbytte. Hvis selskapet som betaler utbyttet opptrer som betaler, rapporterer det den innkrevde skatten i sin årlige skattemelding. PIT-8AR leveres til skattekontoret. PIT-38 kan være nødvendig uavhengig av hvilket skjema som sendes inn for næringsvirksomhet.
PIT-39 brukes til å avregne privat salg av fast eiendom eller visse rettigheter til fast eiendom dersom salget skjedde innen fem år, regnet fra slutten av kalenderåret da kjøpet eller byggingen fant sted. Etter denne perioden rapporteres privat salg vanligvis ikke i PIT-39. Disse reglene stammer fra artikkel 10, paragraf 1, punkt 8, og artikkel 30e. Lov om personlig inntektsskatt og ble beskrevet i informasjon fra Finansdepartementet om salg av fast eiendom.
Flere inntektskilder kan bety flere former
Den vanligste feilen er å anta at hver skattyter bare sender inn én PIT. skjemaer er tildelt spesifikke inntektskilder og metoder for beskatning av disse.
Nedenfor er eksempler på formkombinasjoner som ofte forekommer i praksis:
- engangsbeløp og heltidsansettelse: PIT-28 og PIT-37,
- linjeaktivitet og privat utleie: PIT-36L og PIT-28,
- aktivitet i en skala og på heltid: PIT-36,
- heltidsansettelse og privat utleie: PIT-37 og PIT-28,
- linjeaktivitet, heltidsansettelse og privat salg av en leilighet før utløpet av fem år: PIT-36L, PIT-37 og PIT-39.
Årsrapporter sendes vanligvis inn fra 15. februar til 30. april året etter skatteåret. For skattemeldingen for 2025 var fristen 30. april 2026.
PIT-16A: aktiviteter beskattet med skattekort
PIT-16A gjelder for gründere som fortsatt bruker skattekortet. Fra og med 2022 kan denne beskatningsformen ikke lenger velges av nye skattebetalere, men den kan videreføres av de som tidligere brukte kortet og ikke har gitt opp det.
Dette er ikke en klassisk næringsoppgave, men en erklæring som inneholder informasjon om innbetalte og trukket helseforsikringsavgifter fra skattekortet. PIT-16A sendes inn innen utgangen av februar året etter skatteåret., og de detaljerte reglene presenteres Finansdepartementets nettside.
PIT-11: informasjon fra betaler for en ansatt
PIT-11 er ikke en årlig skattemelding levert av den ansatte, men informasjon utarbeidet av betaleren, oftest arbeidsgiveren eller klienten.Dokumentet inneholder blant annet data om opptjent inntekt, påløpte kostnader, innkrevde forskuddsbetalinger og bidrag. Betaleren sender PIT-11 elektronisk til skattekontoret innen utgangen av januar, og til den arbeidstakeren innen utgangen av februar året etter..
Fra en arbeidstakers perspektiv er PIT-11 grunnlaget for å utarbeide den årlige skattemeldingen, oftest PIT-37. Den ansatte eller entreprenøren sender ikke det mottatte PIT-11-skjemaet tilbake til kontoret, men bruker dataene i det i oppgjøret sitt. Hvis han mottok flere PIT-11-informasjonsskjemaer, bør han inkludere dataene fra hvert av dem.
De nåværende reglene kan imidlertid endres.I følge UDER105-prosjektet Fra 1. januar 2027 ville betalere slutte å automatisk gi skattytere PIT-11-, PIT-8C-, IFT-1R- og IFT-2R-informasjon, og disse dokumentene ville som regel bli utstedt på skattyters anmodning, uten behov for å begrunne det. Endringene har ennå ikke trådt i kraft (per 27. juli 2026), derfor må arbeidsgivere fortsatt gi PIT-11 til ansatte ex officio, mens de planlagte forskriftene vil dekke informasjon om inntekt opptjent fra 2026.
PIT-8C: informasjon om kapitalgevinster
PIT-8C-skjemaet kan utarbeides ikke bare av meglerhus og -kontorer, men også av banker som driver meglervirksomhet, andre investeringsfirmaer og investeringsfond, for eksempel i forbindelse med tilbakekjøp eller kansellering av andeler. Dokumentet inneholder informasjon om inntekter og utgifter knyttet til spesifikke kapitaltransaksjoner.
PIT-8C er ikke en årsrapport eller en bekreftelse på skatteinnkreving. Skattebetaleren overfører dataene deri til PIT-38 og betaler skatten uavhengig. Dette er annerledes for innenlandske utbytter, hvor betaleren vanligvis holder tilbake skatt før utbetaling, og investoren ikke rapporterer skatten på PIT-38. Kryptovalutabørser utarbeider som regel ikke PIT-8C, derfor avregner skattebetaleren transaksjoner basert på sin egen dokumentasjon.
Oppsummert
Selv om innleveringsperioden for årlig selvangivelse er over, er det fortsatt viktig å vite hvordan individuell inntekt vil bli regnskapsført i løpet av året. Dette lar deg samle dokumenter på riktig måte, betale forskuddsbetalinger riktig og unngå overraskelser når du leverer din personlige inntektsskatt.
Hvis du er usikker på hvilke skjemaer som passer for din situasjon, kan du kontakte kontoret vårt. Vi hjelper deg med å organisere inntektskildene dine, sjekke hvordan de beskattes og forberede din neste årlige skattemelding på riktig måte.
