KSeF er først og fremst knyttet til momsbetalere, skattefakturaer og større selskaper. Dette er ikke overraskende, ettersom dette lenge var konteksten systemet ble oftest diskutert i.
Problemet er at mange gründere som drar nytte av momsfritak, feilaktig antar at dette problemet ikke gjelder dem. Siden de ikke regnskapsfører moms, mener de at de burde være fritatt fra de nye faktureringsreglene.
Ting kan imidlertid være annerledes. Hvis du driver en bedrift, utsteder fakturaer og drar nytte av momsfritak, er det verdt å sjekke nå når og i hvilken grad KSeF vil gjelde for deg.
Kort om det subjektive fritaket fra moms
MVA-fritak betyr at en bedrift ikke legger til MVA på salget sitt, og som regel ikke tar hensyn til denne avgiften i selvangivelsen. Dette refererer oftest til det såkalte subjektive fritaket, dvs. et fritak basert på verdien av salget.
Grunnregelen er fastsatt i artikkel 113, paragraf 1 i merverdiavgiftsloven. Skattytere med en salgsverdi på ikke oversteg PLN 100 000 i foregående skatteår kan dra nytte av fritaket. 240 000 PLNDette beløpet inkluderer ikke selve mva.
Hvis en gründer nettopp starter opp virksomheten sin i løpet av året, beregnes grensen proporsjonalt. Dette er basert på artikkel 113, paragraf 9 i merverdiavgiftsloven. Med andre ord, hvis et selskap bare driver virksomhet i deler av året, bruker det ikke hele grensen, bare den aktuelle delen.
Det er også viktig å huske at ikke alle aktiviteter kan dra nytte av fritaket. Artikkel 113, paragraf 13 i merverdiavgiftsloven spesifiserer aktiviteter som utelukker retten til fritak, uavhengig av salgsvolum. Dette gjelder utvalgte varer og tjenester som lovgiver krever registrering som aktiv merverdiavgiftsbetaler for, inkludert rådgivnings- og juridiske tjenester.
Vi skriver mer om hvem som kan nyte godt av momsfritak, når denne retten går tapt og når det er verdt å gi fra seg den i en egen artikkel. en artikkel viet utelukkende til momsfritak.
Hvordan fungerer det å utstede fakturaer av en fritatt skattyter?
Bare fordi en bedrift er fritatt for moms, betyr det ikke at fakturaer ikke gjelder for dem. En slik bedrift kan fortsatt utstede fakturaer, men de vil ikke inkludere momsbeløpet.
Regelen er litt annerledes enn for aktive momsbetalere. I henhold til artikkel 106b, paragraf 2 i momsloven, er en skattyter ikke pålagt å utstede en faktura for salg som er fritatt for moms, inkludert i henhold til artikkel 113, paragraf 1 og 9 i momsloven. Med andre ord betyr selve momsfritaket at en faktura ikke alltid må utstedes automatisk.
Dette betyr imidlertid ikke at kunden ikke kan be om det. I henhold til artikkel 106b, tredje ledd i merverdiavgiftsloven, er den merverdiavgiftsfrie skattyteren pliktig til å utstede en slik faktura dersom kjøperen ber om faktura innen 3 måneder fra utgangen av den måneden tjenesten ble utført, varene ble levert eller betalingen ble mottatt.
Det er også viktig å overholde fristen. I henhold til artikkel 106i, paragraf 6 i merverdiavgiftsloven, utstedes fakturaen i henhold til generelle regler, som vanligvis gjelder fra den 15. dagen i den påfølgende måneden, dersom en kunde ber om en faktura innen samme måned som salget eller betalingen. Dersom kunden sender inn en forespørsel senere, må fakturaen utstedes senest 15 dager fra datoen for forespørselen.
KSeF spør ikke om du er momsbetaler
Viktigst av alt gjelder ikke det nasjonale e-fakturasystemet (KSeF) utelukkende for aktive moms-betalere. I henhold til artikkel 106ga, paragraf 1 i momsloven, er skattytere pålagt å utstede strukturerte fakturaer ved hjelp av det nasjonale e-fakturasystemet. Bestemmelsen begrenser ikke denne forpliktelsen til fakturaer med rapportert moms.
Dette betyr at dersom en mva-fritatt virksomhet utsteder en faktura, vil de vanligvis også være pålagt å gjøre det i Skatteetaten (KSeF). Det spiller ingen rolle at fakturaen ikke inkluderer mva-satsen eller skattebeløpet. Det er fortsatt en faktura, bare utstedt av en fritatt skattyter.
Imidlertid må omfanget av denne forpliktelsen være godt forstått. KSeF betyr ikke at ethvert salg fra en mva-fritatt skattyter plutselig må dokumenteres med en faktura. Vi fortsetter å anvende prinsippene i artikkel 106b, paragraf 2 og 3 i merverdiavgiftsloven, som betyr at ved fritatt salg utstedes ikke alltid en faktura automatisk, men må utstedes dersom kjøperen ber om en innen den lovbestemte fristen. Denne tilnærmingen bekreftes blant annet av den individuelle tolkningen til direktøren for Nasjonalt skatteopplysningskontor datert 12. mars 2026, saksreferansenummer. 0113-KDIPT1-3.4012.51.2026.1.JP.
Hvordan fungerer det i praksis?
Eksempel 1: En enkelt kunde ønsker en faktura
La oss anta at du driver en momsfri virksomhet og tilbyr en tjeneste til en privatperson som ikke driver virksomhet. Etter at tjenesten er fullført, ber klienten om en faktura.
I så fall må du se artikkel 106b, paragraf 3 i merverdiavgiftsloven. Hvis en kunde ber om en faktura innen tre måneder etter utgangen av måneden da tjenesten ble utført eller betalingen ble mottatt, er du forpliktet til å utstede den.
En slik faktura trenger imidlertid ikke å sendes til KSeF. Dette er basert på artikkel 106ga, paragraf 2, punkt 4 i merverdiavgiftsloven, som ekskluderer fakturaer utstedt til personer som ikke driver næringsvirksomhet fra den obligatoriske KSeF. Dette betyr at du fortsatt kan utstede en faktura til en forbruker utenfor KSeF, for eksempel på papir eller elektronisk.
Eksempel 2: En bedriftskunde ønsker en faktura
Det andre scenarioet: Du tilbyr en tjeneste for en annen bedrift, men drar fortsatt nytte av momsfritak. Bare fordi klienten er en bedrift, betyr det ikke automatisk at du må utstede en faktura uten deres forespørsel.
Merverdiavgiftsloven artikkel 106b, 2. ledd gjelder for merverdiavgiftsfri omsetning. Denne bestemmelsen slår fast at en fritatt skattyter vanligvis ikke er pålagt å utstede en faktura. Plikten oppstår når kjøperen ber om en faktura innen fristen angitt i merverdiavgiftsloven artikkel 106b, 3. ledd.
Derfor, hvis en gründer ber om en faktura, må den utstedes. Og det er her KSeF kommer inn i bildet. I henhold til artikkel 106ga, paragraf 1 i merverdiavgiftsloven, utstedes strukturerte fakturaer ved bruk av KSeF, og forskriftene begrenser ikke denne forpliktelsen kun til aktive merverdiavgiftsbetalere. Derfor bør en faktura for en kunde-gründer utstedt av en mva-fritatt skattyter som regel utstedes i KSeF.
KSeF introduseres i etapper – sjekk når det gjelder deg
Den obligatoriske KSeF-en trådte ikke i kraft for alle samtidig. For de største selskapene startet den tidligere, men for de fleste små bedrifter og momsfrie skattebetalere var datoen avgjørende. 1 April 2026
Fra denne datoen skal fakturaer som er underlagt obligatorisk KSeF som hovedregel utstedes i systemet. Dette gjelder også for momsfrie skattebetalere dersom de utsteder fakturaer i sine avtaler med andre virksomheter.
Det finnes imidlertid en midlertidig lettelse for de minste skattebetalerne. Frem til slutten av 2026 kan fakturaer fortsatt utstedes utenfor KSeF, hvis Den månedlige verdien av salg dokumentert med fakturaer overstiger ikke PLN 10 000 brutto.
Du må være forsiktig så du ikke overskrider denne grensen. Hvis det fakturerte salget ditt overstiger PLN 10 000 brutto i en gitt måned, må du betale KSeF. på en faktura som overstiger grensenFra dette tidspunktet skal også påfølgende fakturaer utstedes i KSeF.
Men dersom skattyter er innenfor grensen frem til utgangen av 2026, vil plikten til å utstede fakturaer i KSeF gjelde for ham fra 1. januar 2027 Det er da overgangsordningene for de minste selskapene opphører.
summering
KSeF er ikke bare for aktive moms-betalere. Hvis du drar nytte av momsfritak, men utsteder fakturaer for andre selskaper, kan de nye reglene også gjelde for deg. Viktigst av alt, KSeF skaper imidlertid ikke automatisk en forpliktelse til å utstede en faktura for hvert fritatt salg – den endrer først og fremst metoden for utstedelse av fakturaer når en faktura er påkrevd. Derfor er det verdt å sjekke når du blir kvalifisert for KSeF, om du kan bruke grensen på PLN 10 000, og hvordan du for øyeblikket dokumenterer salget ditt. Hvis du er usikker på hvordan du skal forberede bedriften din på KSeF, er det verdt å diskutere dette på forhånd før de nye forpliktelsene begynner å påvirke den daglige faktureringen din.
