I denne delen svarer vi på fem ytterligere problemstillinger som reiser mest tvil ved regnskapsføring av familiestiftelser.
1. Utarbeider familiestiftelsen konsoliderte regnskaper?
Konsernregnskap utarbeides av morforetakene i et kapitalkonsern. Et morforetak kan imidlertid bare være et kommersielt selskap eller et statseid foretak. En familiestiftelse er verken et kommersielt selskap eller et statseid foretak. Dette betyr at en familiestiftelse ikke kan være et morforetak og følgelig ikke utarbeider konsolidert regnskap.
2. Hvilke betingelser må en familiestiftelse oppfylle for å ha status som en liten enhet?
En familiestiftelse har status som liten enhet dersom den, blant annet, i regnskapsåret den utarbeider regnskap for og i året før det regnskapsåret, og dersom en familiestiftelse starter sin virksomhet – i året den starter sin virksomhet, ikke oversteg minst to av følgende tre beløp: a) 25 500 000 PLN – for totale balanseførte eiendeler ved utgangen av regnskapsåret, b) 51 000 000 PLN – for nettoinntekter fra salg av varer og produkter for regnskapsåret, c) 50 personer – for gjennomsnittlig årsbesetning omregnet til heltidsekvivalenter.
Fra et familiestiftelses perspektiv kan inntektsgrensen på PLN 51 000 000 være spesielt viktig. Det bør bemerkes at denne grensen må inkludere nettoinntekter fra salg av varer og produkter. Denne grensen inkluderer imidlertid ikke blant annet inntekter fra salg av eiendeler (andre driftsinntekter) eller finansinntekter. Fra perspektivet til stiftelsens såkalte tillatte forretningsvirksomhet, nevnt i artikkel 5, paragraf 1 i familiestiftelsesloven, betyr dette at denne grensen oftest inkluderer inntekter fra utleie, leasing eller tilgang til eiendom for bruk på annet grunnlag, salg av ubearbeidede plante- og animalske produkter, samt skogbruk. Inntekter som følge av blant annet salg av stiftelsens eiendeler, salg av verdipapirer og renter på innvilgede lån forblir imidlertid utenfor den nevnte grensen.
3. Hvordan skal ytelser til stønadsmottakere registreres?
Som regel bør ytelser til mottakere utgjøre en kostnad i inneværende periode, avhengig av regnskapsprinsippet som driftskostnader eller andre driftskostnader. Videre er det mulig å opprette et spesielt fond for å yte ytelser til mottakere fra familiestiftelsens egne midler og kostnadsføre dette fondet i regnskapet, uten hensyn til det økonomiske resultatet, forutsatt at dette ikke er i konflikt med det primære regnskapsmålet, dvs. en pålitelig og transparent presentasjon av familiestiftelsens eiendeler, økonomiske situasjon og økonomiske resultat. Prinsippene for driften av et slikt fond (inkludert opprettelse, utbetalinger og registrering av fond) bør være nøyaktig regulert i stiftelsens regnskapsprinsipper.
4. Hvilken verdi skal naturalgaver mottatt fra grunnleggeren av en familiestiftelse registreres til?
I henhold til artikkel 19, paragraf 1 i familiestiftelsesloven, når loven refererer til verdien av eiendom som er bidratt til en familiestiftelse eller eiendommen tilhørende en familiestiftelse, forstås det å bety markedsverdien av eiendelene som er bidratt i en annen form enn kontanter, fastsatt per datoen for bidraget, i samsvar med prinsippene som er angitt i selskapsskatteloven. Det er viktig å merke seg at markedsverdien av eiendom som er bidratt til en familiestiftelse, fastsatt på en markedsmessig måte, kan påvirke andelen som brukes til å bestemme den personlige inntektsskattebehandlingen eller det potensielle skattefritaket for ytelser gitt til mottakere av en familiestiftelse.
5. Er rapportene til en familiestiftelse underlagt revisjon av en autorisert revisor?
En familiestiftelses regnskaper er underlagt revisjon av en autorisert revisor dersom familiestiftelsen overgår kravene spesifisert i regnskapsloven. Følgelig vil en familiestiftelses regnskaper være underlagt obligatorisk revisjon av en autorisert revisor dersom stiftelsen i det foregående regnskapsåret som regnskapet ble utarbeidet for, oppfylte minst to av følgende betingelser:
a) den gjennomsnittlige årlige sysselsettingen i heltidsekvivalenter var minst 50 personer,
b) balansens totale eiendeler ved utgangen av regnskapsåret tilsvarte minst 2 500 000 euro i polsk valuta,
c) nettoinntekter fra salg av varer og produkter og finansiell drift for regnskapsåret utgjorde tilsvarende minst 5 000 000 euro i polsk valuta.
Det er viktig å merke seg at inntektsgrensen på €5 000 000 også må omfatte finansielle transaksjoner, i tillegg til nettoinntekter fra salg av varer og produkter. Denne grensen er spesielt viktig for stiftelser som, som en del av sin tillatte forretningsvirksomhet, som definert i artikkel 5, paragraf 1 i familiestiftelsesloven, mottar inntekter fra blant annet renter på innvilgede lån, eller erverver og selger verdipapirer, derivater og lignende rettigheter. Det er viktig å merke seg at dersom en familiestiftelses regnskap er underlagt obligatorisk revisjon av et revisjonsfirma, er familiestiftelsen også pålagt, før den godkjenner regnskapet, å gjennomføre en revisjon av stiftelsens kapitalforvaltning, pådra seg og oppfyller forpliktelser, og offentlige forpliktelser, for nøyaktighet, pålitelighet og samsvar med loven, formålet og familiestiftelsens dokumenter.
