Digitale skapere

Lettelse på vei tilbake

Skattelettelsen for hjemreise er en fortrinnsrettslig skattefordel for personer som bestemmer seg for å flytte sin skattemessige bosted til Polen. Formålet er å oppmuntre både emigrerte polakker og utlendinger til å flytte sentrum for sitt liv og økonomiske interesser til Polen.

Takket være denne lettelsen kan skattebetalere redusere skattebyrden de første årene etter ankomst, og dermed øke lønnsomheten ved å flytte til Polen.

Fritaket gjelder for visse inntekter fra:

arbeidsavtaler
mandatavtaler
økonomisk aktivitet

opptil et maksimalt beløp på PLN 85 528 per år de neste 4 årene. Dette betyr at du i hvert av de 4 årene kan dra nytte av fritaket opptil PLN 85 528.

Lempelsen gjelder fra det året skattebetaleren flyttet sitt skattemessige hjemsted til Polen eller fra det påfølgende året – avgjørelsen tas av skattebetaleren selv.

Det er viktig å merke seg at hvis du flyttet din skattemessige bosted til Polen, for eksempel i 2023, og ennå ikke har brukt skattefradraget ved gjeninnreise, har du fortsatt muligheten. Du kan sende inn en endret skattemelding for tidligere år og inkludere fradraget. Dette vil gjøre det mulig for skattekontoret å refundere eventuell for mye betalt skatt for tidligere år.

For å kunne benytte seg av lettelsen, må flere viktige betingelser være oppfylt:

som følge av flyttingen av bosted, som måtte finne sted etter 31. desember 2021, skjedde det en endring av skattemessig bosted fra utenlandsk til polsk, og
i tre kalenderår umiddelbart før året da endringen av skattemessig bosted til Polen fant sted, var Polens territorium ikke bosted for den overførende personen.
å ha polsk statsborgerskap, det polske kortet eller statsborgerskap i et annet land enn Polen
en medlemsstat i Den europeiske union eller et land som tilhører Det europeiske økonomiske samarbeidsområdet eller Det sveitsiske forbund, eller som har et bosted:
- i minst tre år i en medlemsstat i Den europeiske union eller et land som tilhører Det europeiske økonomiske samarbeidsområdet, Det sveitsiske forbund, Australia, Republikken Chile, staten Israel, Japan, Canada, De forente meksikanske stater, New Zealand, Republikken Korea, Det forente kongerike Storbritannia og Nord-Irland eller Amerikas forente stater, eller
- på Polens territorium i minst 5 kalenderår forut for treårsperioden, og
besittelse av bostedsbevis eller annen dokumentasjon som dokumenterer bosted for skatteformål i den perioden som er nødvendig for å etablere retten til dette fritaket, og
ikke tidligere å ha benyttet seg av, helt eller delvis, returfradraget.

Q & A

Kan jeg dra nytte av skattefradraget ved selvangivelsen min hvis jeg bodde i et land der jeg ikke betaler skatt? skatter (f.eks. Dubai)?

Returskattelettet er ikke avhengig av om skatt er betalt i bostedslandet – regelverket krever kun en periode på minst tre år uten bosted i Polen og deretter overføring av skattemessig bosted til Polen. Når skattemyndighetene verifiserer gyldigheten av returskattelettet, undersøker de kun om skattyter kan dokumentere sitt bosted for skatteformål utenfor Polen (f.eks. et bostedsbevis, en leieavtale for en leilighet i utlandet, en arbeidskontrakt, kontoutskrifter osv.), ikke om de faktisk har betalt sin personlige inntektsskatt der. Mangelen på et inntektsskattesystem i et gitt land, som Dubai, utelukker ikke retten til lettelsen. Hovedkravet er faktisk bosted utenfor Polen og besittelse av dokumenter som bekrefter denne statusen.

Jeg bodde i utlandet i noen år, og jeg ønsker å returnere til Polen og benytte meg av skattefradraget. tilbake – hvordan går man frem?

Først må du sørge for at du oppfyller alle vilkårene for å dra nytte av skattefradraget for avkastning. I så fall, i følgende tilfeller:
- Arbeid under en arbeidsavtale – du må sende inn en erklæring til arbeidsgiveren din som bekrefter at du oppfyller vilkårene for skattefradrag ved selvangivelse. I denne erklæringen må du informere arbeidsgiveren din om at du oppfyller vilkårene for å søke om skattefradrag og angi start- og sluttår for skattefradraget. Det finnes ingen offisiell mal for denne erklæringen; du kan lage din egen, eller finne en mal for denne erklæringen på nettstedet podatki.gov.pl. Hvis du ikke sender inn denne erklæringen til arbeidsgiveren din, kan du inkludere dette skattefradraget når du utarbeider den årlige skattemeldingen – du vil da få refundert eventuell for mye betalt skatt.
- å drive din egen virksomhet – du bør ta hensyn til skattefradraget ved selvangivelsen i de månedlige oppgjørene, eller bruke det først etter slutten av skatteåret i selvangivelsen.
Det er imidlertid viktig å huske at skattemyndighetene kan revidere selvangivelsen din og be om dokumenter som bekrefter at du oppfyller vilkårene for skattefradraget. Et slikt dokument kan være en bostedsbevis eller annen bevis på ditt bosted for skatteformål i perioden som er nødvendig for å fastslå retten til dette fradraget. Skatteavgjørelser indikerer at skattebetalere bør sende inn for eksempel en bostedsbevis, en arbeidsavtale, en leieavtale for en leilighet i utlandet, en attest fra en tidligere utenlandsk arbeidsgiver, arbeidshistorikk, utenlandske selvangivelser, lønnsslipper eller kontoutskrifter for å dokumentere bosted utenfor Polen for skatteformål. Jo mer detaljert dokumentasjon av ditt bosted utenfor Polen er, desto større er sjansen for at skattemyndighetene enkelt vil bekrefte din rett til skattefradraget.

Hvordan søke om lettelse ved retur?

Skattelettelsen for selvangivelse fungerer ved at skattebetaleren kan vurdere om de oppfyller de lovpålagte kravene. Hvis de mener at kriteriene er oppfylt, kan de begynne å bruke lettelsen umiddelbart – det er ikke nødvendig å rapportere fritaket. Det er imidlertid viktig å huske at skattekontoret senere kan bekrefte om kravene faktisk ble oppfylt, så det er verdt å samle inn dokumenter som bekrefter at du er bosatt utenfor Polen.

Hvis jeg tjener mer enn PLN 85 000 per år, vil det bli beregnet skatt bare på overskuddet over 85 000?

Ja. Skattelettelsen for retur fungerer ved å frita inntekt opptil PLN 85 528 årlig. Hvis din årlige inntekt ikke overstiger dette beløpet, betaler du ingen personlig inntektsskatt i det hele tatt. Men hvis du tjener mer, vil det bare bli belastet skatt på beløpet over PLN 85 528. I tillegg, hvis du beskattes i henhold til skatteskalaen (12 %/32 %), er det et skattefritt fradrag på PLN 30 000 årlig, noe som ytterligere reduserer skattegrunnlaget ditt. For eksempel, med en årsinntekt på PLN 120 000, fritar skattelettelsen for retur PLN 85 528, og du kan trekke fra det skattefrie fradraget fra de resterende PLN 34 472 – noe som betyr at du faktisk betaler skatt på PLN 4 472. Denne preferansen gjelder i fire påfølgende skatteår, tellende fra året du returnerer til Polen, eller – hvis du velger det – fra året etter.

Får du 85 000 PLN ved utgangen av skatteåret?

Skattelettelsen på PLN 85 528 utbetales ikke til skattebetaleren, men representerer en skattefri inntektsgrense. I praksis er inntekt opp til dette beløpet fritatt for personlig inntektsskatt, noe som resulterer i en høyere nettoinntekt for skattebetaleren eller en lavere skattebetaling i den årlige skattemeldingen. Derfor kommer den reelle fordelen fra skattebesparelser, ikke en tilleggsbetaling fra staten.

Beløpet på PLN 85 528 i returlettelse utbetales ikke til skattebetaleren, men betyr inntektsgrense som det ikke betales skatt opp til. I praksis ser det slik ut: inntekt opp til dette beløpet er fritatt fra PIT, slik at skattebetaleren har en høyere avgift nettobeløpet eller den lavere skatten som skal betales i den årlige skattemeldingen. Takket være dette Den virkelige fordelen er skattebesparelser, ikke en ekstra betaling fra stater.

Det skattefrie tilskuddet på PLN 85 528 utbetales ikke til skattebetaleren, men representerer snarere en inntektsgrense som det ikke skal betales skatt opp til. I praksis er inntekt opp til dette beløpet fritatt for personlig inntektsskatt, noe som resulterer i en høyere nettoinntekt for skattebetaleren eller en lavere skattebetaling i den årlige skattemeldingen. Dette gir den reelle fordelen av skattebesparelser, ikke ytterligere offentlige innbetalinger. Når det gjelder en personlig inntektsskattemelding fra et annet land, er det kanskje ikke tilstrekkelig å kun sende inn dette dokumentet, ettersom innlevering av en personlig inntektsskattemelding i et annet land ikke alltid betyr at skattebetaleren hadde et skattemessig bosted i det landet hele året.

Er returfradraget også tilgjengelig for næringsvirksomhet?

Ja. Inntekt opptjent fra ikke-landbruksrelatert næringsvirksomhet er underlagt skattefradraget. Denne aktiviteten kan beskattes i henhold til skatteskalaen, en flat skatt eller et engangsbeløp på registrert inntekt.

Påvirker spørsmålet om registrering muligheten for å bruke skattefradraget? retur?

Registrering er irrelevant for skattelettet for retur – det som betyr noe er faktisk bosted og skattemessig hjemsted. Dette bekreftes av en individuell tolkning utstedt av direktøren for den nasjonale skatteinformasjonen (KIS), der myndigheten presiserte at selv en person som var registrert i Polen i hele oppholdsperioden i utlandet, fortsatt kan dra nytte av skattelettet for retur etter å ha oppfylt de lovbestemte kravene. Registrering avgjør ikke skattemessig bosted og utelukker ikke retten til fritak.

Jeg har bodd i utlandet i flere år, men jeg tjener penger i Polen pga. leie en leilighet – vil jeg kunne dra nytte av skattefradraget etter at jeg har returnert til Polen? tilbake?

Det å ha en inntektskilde i Polen, for eksempel fra privat utleie, uten å være skattemessig bosatt i Polen, avgjør ikke ens bosted for skatteformål. Bosted bestemmes av det faktiske sentrum for vitale og økonomiske interesser og antall dager tilbrakt i Polen, ikke bare det faktum at man har inntekt i et gitt land. Å ha inntekt i Polen kan påvirke fastsettelsen av ens faktiske sentrum for vitale og økonomiske interesser, men det avgjør det ikke fullstendig. Derfor utelukker det ikke retten til å anvende skattefradrag ved gjeninnreise å levere selvangivelse i Polen uten å være skattemessig bosatt i Polen i forbindelse med leieinntekter.

Jeg kom tilbake til Polen i 2022, men jeg visste ikke at jeg kunne dra nytte av en slik lindring – kan jeg fortsatt bruke den?

Skattelettelsen for retur kan også brukes med tilbakevirkende kraft dersom alle lovbestemte vilkår var oppfylt etter retur til Polen, men lettelsen ikke var inkludert i selvangivelsen. I slike tilfeller har skattyter rett til å sende inn endrede skattemeldinger for de årene de ønsker å kreve lettelsen – innenfor den maksimale fireårsperioden for fortrinnsbehandlingen. Det er viktig å huske at en endring bare vil tre i kraft dersom femårsfristen for foreldelse av skatteforpliktelsen ennå ikke er utløpt. I praksis betyr dette at for mye betalt skatt kan kreves tilbake for tidligere år der lettelsen kunne ha blitt anvendt, men ikke ble brukt. Dette gjør det mulig å bruke fordelen av fortrinnsbehandlingen selv med forsinkelse, forutsatt at de angitte tidsfristene ikke overskrides.

Hva om jeg fortsatt bor i Tyskland, men planlegger å flytte til Polen? starte en bedrift?

Returfradraget er bare tilgjengelig hvis du flytter din skattemessige bosted til Polen. Det at du bare etablerer en virksomhet i Polen mens du fortsetter å bo i Tyskland gir deg ikke rett til fradraget. I praksis fungerer det slik:
1. Hvis du fortsatt bor i Tyskland og kun driver virksomhet i Polen, er du fortsatt ikke-bosatt og har ikke rett til skattelettelsen ved retur,
2. Men hvis du bestemmer deg for å flytte livssenteret ditt til Polen og bli skattemessig bosatt i Polen, kan du fra det øyeblikket begynne å bruke lettelsen ved selvangivelsen din (også som en del av din forretningsvirksomhet).
Derfor er ikke nøkkelen bare å drive en bedrift, men øyeblikket når du faktisk returnerer til Polen som skattemessig bosatt – da kan du begynne å benytte deg av returlettelsen som en del av din forretningsvirksomhet.

Beregnet er tiden basert på de nøyaktige datoene for avreise og retur til landet? eller kalenderår?

Returskattefradraget er knyttet til hele skatteår, ikke de nøyaktige datoene for avreise eller retur til Polen. Regelverket krever at skattyter ikke har bodd i Polen i tre sammenhengende kalenderår før returåret. Med andre ord legges ikke måneder eller dager tilbrakt i utlandet sammen – hele kalenderår er avgjørende.

Kontakt en spesialist

Krzysztof Burzyński
Partner, skatterådgiver