Семейный Фонд предназначен для долгосрочного управления и защиты активов, но сама его природа создание Это не означает, что после принятия решения оно останется актуальным на протяжении всего срока его действия. Поэтому стоит периодически проверять, соответствует ли деятельность фонда его основным принципам и не создает ли она новых юридических, налоговых или организационных рисков.
Удачное время для такой проверки может быть обязательным. аудит семейного фонда. Хотя это и требуется по закону, это не обязательно должно быть простой формальностью. При правильном проведении это может помочь выявить проблемы на ранней стадии и ограничить их потенциальное воздействие.
Обязаны ли все семейные фонды проходить аудит?
Да, в соответствии со статьей 79(1) Закон от 26 января 2023 года о семейных фондах (далее именуемое: "Акт о Российской Федерации») Каждый семейный фонд, без исключения, обязан делать это как минимум раз в 4 года. лет, чтобы пройти аудит.
Важно отметить, что четырехлетний период следует отсчитывать с момента создания семейного фонда в организации., упомянутый в статье 23, пункте 1 Закона о Российской Федерации, то есть с момента составления учредительного договора или объявления завещания. Это имеет большое значение, поскольку сама регистрация семейного фонда может занять даже дюжину или около того месяцевЭто означает, что часть четырехлетнего периода истекает до того, как фонд будет внесен в реестр.
Также стоит помнить, что некоторые семейные фонды подлежат ежегодной аудиторской проверке.Это относится к тем фондам, чья финансовая отчетность соответствует установленным правилам. Закон от 29 сентября 1994 года о бухгалтерском учетеподлежат обязательному аудиту. В соответствии со статьей 64, пунктом 1, подпунктом 4 Закона о бухгалтерском учете, это обязательство распространяется, среди прочих, на организации, которые в предыдущем финансовом году соответствовали как минимум двум из следующих трех условий:
- ежегодно трудоустраивало в среднем не менее 50 человек.
- имели активы на сумму не менее 3,125 млн евро или,
- достигнута чистая выручка от продажи товаров и продукции в размере не менее 6,25 млн евро.
пример 1
Учредительный акт семейного фонда был оформлен в форме нотариального акта. 30 мая 2025 г. В тот день в рамках организации был создан семейный фонд. Однако он был лишь внесен в Реестр семейных фондов. 30 мая 2026 г.
Исходя из предположения, что четырехлетний период между проверками следует отсчитывать с момента создания семейного фонда в организации, первую проверку следует провести следующим образом. не позднее 30 мая 2029 года
Однако установленный четырехлетний срок не означает, что стоит ждать окончания этого периода для первой всесторонней проверки фонда. Даже на начальном этапе деятельности целесообразно проверить, помимо прочего, принятые методы расчетов, экономическое обоснование отдельных видов деятельности и соответствие осуществляемой деятельности перечню разрешенных видов деятельности семейного фонда. Ранняя проверка может помочь выявить любые нарушения до того, как они создадут значительные юридические или налоговые риски.
Кто проводит аудит?
В соответствии с прямой формулировкой статьи 77, пункта 1 Закона о Российской Федерации, аудит проводится следующим образом: аудиторская компания или группа аудиторов назначается собранием бенефициаров. Статья 77, пункт 2 Закона Российской Федерации указывает, что в состав группы аудиторов входят:
- аудитор,
- налоговый консультант,
- адвокат или юрисконсульт.
Кроме того, статья 78 Закона о Российской Федерации вводит это требование. независимость лиц, проводящих аудитЭто означает, что аудитор не могу быть лицом, которое в течение периода, охватываемого проверкой, или в ходе ее проведения, являлось участвует в деятельности фонда, участвовала в принятии ею решений или предоставляли ей консультационные услуги и финансовый аудит..
Проще говоря, Аудит должен проводить человек, который ранее не принимал участия в разработке решений, которые в настоящее время оцениваются.. Следовательно, если конкретная юридическая или налоговая фирма оказывала постоянные консультации семейному фонду в течение периода, охватываемого проверкой, ее представители не должны проводить проверку этого же фонда в дальнейшем.
Что именно представляет собой аудит?
Целью аудита семейного фонда является проверка того, что фонд функционирует надлежащим образом и в соответствии с принятыми им принципами. Он включает, в частности:
- управление активами фондато есть способ управления своими активами и принятия решений в отношении имущества;
- принятие обязательстввключая заключение договоров и совершение других действий, которые влекут за собой обязательство оплатить или предоставить конкретную услугу;
- урегулирование обязательствв том числе, включая проверку того, выполняет ли фонд свои обязательства должным образом и в срок;
- соглашения в области публичного праваВ первую очередь, это касается налогов. Аудит может помочь проверить, осуществляет ли фонд деятельность, выходящую за рамки установленных законом норм, что может привести к обложению дохода налогом по ставке корпоративного налога в 25%, а также определить, следует ли учитывать определенные выгоды, полученные учредителем или бенефициарами, в качестве налогооблагаемых выгод или так называемой скрытой прибыли. Проверка также может включать: рыночная привлекательность сделок, заключенных со связанными организациями;
- соответствие деятельности фонда правовым нормам, его целям и внутренним документам.в первую очередь, статут.
пример 2
Семейный фонд регулярно приобретает квартиры с целью их быстрой перепродажи с целью получения прибыли. Учредитель предполагает, что, поскольку фонд может управлять своими активами и распоряжаться ими, полученный таким образом доход подпадает под действие льготы, применимой к семейным фондам. Однако статья 5, пункт 1, подпункт 1 Закона Российской Федерации не распространяется на отчуждение имущества, приобретенного исключительно с целью перепродажи. Следовательно, доход от такой деятельности подлежит освобождению от налогообложения. 25% КПН в соответствии со статьей 24р, пунктом 1 Закон о налоге на прибыль.
Если подобное поведение не выявить достаточно рано, через несколько лет фонд может столкнуться со значительной задолженностью по налогам, плюс проценты. Выявление проблемы на ранней стадии во время аудита позволяет быстро оптимизировать бизнес-модель и ограничить потенциальные налоговые последствия.
пример 3
Основатель предоставил семейному фонду долгосрочный беспроцентный заем, исходя из предположения, что отсутствие процентов означает полную налоговую нейтральность. Директор Национальной налоговой информации (KIS) в решении по индивидуальному налогообложению от 28 августа 2025 года, номер дела. 0111-KDIB1-2.4010.299.2025.2.BDБыло заявлено, что такой заем не представляет собой так называемую скрытую прибыль для фонда, однако толкование касалось только последствий для фонда с точки зрения корпоративного налога. Учредитель все еще может подвергаться риску, вытекающему из этого. Статья 23о, пункты 1 и 2 Закон о подоходном налоге с физических лицСогласно этому положению, сделки между связанными организациями должны осуществляться на рыночных условиях, и налоговая служба может определять доход налогоплательщика, не принимая во внимание условия, вытекающие из этих отношений. Уже в 2026 году власти отказались давать аналогичные разъяснения. В результате налоговая служба могла попытаться определить доход учредителя в соответствии с рыночной процентной ставкой по займу, в то время как проценты по частному займу, в принципе, подлежат рыночному регулированию. 19% подоходного налога в соответствии со статьей 30а, пунктом 1, подпунктом 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц.Своевременное выявление этого риска посредством аудита позволяет проверить рыночную состоятельность принятых условий финансирования до того, как в последующие годы начнет накапливаться потенциальная задолженность.
Отдельные аудиторские проверки охватывают три области: право, налоги и бухгалтерский учетКаждый из этих обзоров рассматривает различные элементы деятельности фонда, что в совокупности позволяет нам оценить, функционирует ли он надлежащим образом, безопасно и в соответствии с принятыми им принципами.
Закон – действует ли фонд в соответствии с принятыми принципами?
В юридической части аудит охватывает, в первую очередь, следующее:
- соответствие деятельности фонда правовым нормам, его целям и внутренним документам.в частности, статут;
- управление активами фондав том числе, включая порядок принятия решений относительно ее активов;
- принятие и исполнение обязательствв том числе путем анализа заключенных договоров и порядка выполнения вытекающих из них обязательств;
- надлежащее функционирование органов фонда, включая ответственность членов этих органов, а также принимаемые ими резолюции и решения.
Налоги – создает ли способ функционирования фонда дополнительную нагрузку?
Налоговый раздел позволяет нам проверить, правильно ли ведется учет деятельности фонда и отдельных транзакций. Аудит может включать, помимо прочего:
- правильное признание и налоговая классификация деятельности, осуществляемой фондом;
- соответствие осуществляемой деятельности установленному законом перечню разрешенных видов деятельности семейного фонда., поскольку выход за рамки этого каталога может означать налогообложение дохода по ставке корпоративного налога в 25%;
- правильная квалификация выгоды для основателя и бенефициароввключая выявление так называемой скрытой прибыли (Пример 3);
- сделки со связанными организациями а также правильность расчетов по трансфертному ценообразованию;
- своевременность и правильность других налоговых расчетов и других обязательств в рамках публичного права.
Бухгалтерский учет – правильно ли бухгалтерские книги отражают то, что происходит в фонде?
В области бухгалтерского учета проверка в первую очередь проверяет, насколько точно бухгалтерские книги и отчетность фонда отражают его активы и финансовое положение. Это включает в себя:
- путь учет активов, обязательств и отдельных транзакций;
- правильность применения принципов бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
- соответствие бухгалтерских данных первичным документам;
- правильное составление финансовой отчетности и включение в нее значимых событий, касающихся фонда.
Эти три области всегда следует всесторонне изучать. Юридически обоснованное соглашение может иметь негативные налоговые последствия, в то время как неправильное отражение сделки в бухгалтерских книгах может затруднить или ввести в заблуждение налоговые расчеты. Следовательно, аудит следует проводить, исходя из универсального и всестороннего подхода к фонду, и не следует ограничиваться проверкой только одной выбранной области..
Аудит завершается составлением отчета, который представляется совету директоров семейного фонда в соответствии со статьей 81, пунктом 1 Закона Российской Федерации. В настоящем документе изложены выводы аудиторов. указывает на выявленные нарушения или зоны риска и может включать рекомендации относительно дальнейшей деятельности фонда. Это означает, что аудит выходит за рамки самой проверки, предоставляя руководству конкретные доказательства для оптимизации процессов и снижения будущих рисков. В конечном итоге, помимо выполнения установленных законом обязательств и обеспечения спокойствия на следующие четыре года, семейный фонд получает реальное представление о своем правовом, налоговом и финансовом положении, а также конкретные рекомендации, подготовленные профессионалами.
Какие последствия влечет за собой непроведение аудита семейного фонда?
Хотя проведение аудита является обязательной по закону обязанностью семейного фонда, В настоящее время Закон Российской Федерации не предусматривает отдельной санкции за непроведение аудита в установленные сроки.В частности, уголовные положения Закона Российской Федерации не предусматривают автоматического наложения штрафа в случае нарушения обязательства, вытекающего из статьи 79. Статья 128 Закона Российской Федерации предусматривает уголовную ответственность, но она касается информационных обязательств, указанных в статье 84, а не прямого обязательства проводить проверку.
Однако это не означает, что обязанность проводить аудит можно игнорировать.Непроведение аудита является нарушением установленного законом обязательства и может иметь существенные последствия, например, при оценке надлежащего функционирования руководящих органов фонда или приводить к проблемам с регистрацией. Если такое упущение дополнительно нанесет ущерб фонду, следует также проанализировать потенциальную ответственность лиц, ответственных за управление его делами, в конкретных обстоятельствах.
Более того, Отсутствие конкретных санкций может измениться в ближайшем будущем.. В проекте Закона о пересмотре Закона о семейных фондах от 11 июня 2026 года прямо упоминается возможность введения санкций за невыполнение обязательного аудита. Однако на данном этапе ни характер такой санкции, ни ее размер, ни субъект, которому она будет подлежать, не определены. Поэтому на данный момент это лишь направление для потенциальных изменений, а не обязательный регламент.
Является ли аудиторский отчет семейного фонда общедоступным?
В настоящее время аудиторский отчет семейного фонда не подлежит обязательной публикации, однако он должен быть подвергнут внутреннему анализу. Закон Российской Федерации предусматривает его внутреннее распространение: в соответствии со статьей 81, пунктом 1, отчет представляется правлению фонда, а затем правление представляет его наблюдательному совету, а если наблюдательный совет не создан – собранию бенефициаров на следующем собрании.
Однако закон не налагает обязательства публиковать отчет, например, на веб-сайте, или представлять его в общедоступный реестр. Это также важно с практической точки зрения – аудиторский отчет может содержать информацию о нарушениях, налоговых рисках, обязательствах, сделках со связанными организациями или управлении семейным имуществом. Поэтому, как правило, это документ, используемый в первую очередь руководящими органами фонда для оценки его деятельности и принятия необходимых корректирующих мер.
Важно различать аудиторский отчет семейного фонда и документы, относящиеся к аудиторской проверке финансовой отчетности. Это отдельные процедуры, основанные на разных нормативных актах, и обязательства по финансовой отчетности не влекут за собой автоматически обязательства по публичному обнародованию отчета в соответствии со статьей 81 Закона Российской Федерации.
Возможные законодательные изменения, касающиеся аудита семейных фондов.
В ближайшем будущем могут быть уточнены правила проведения аудита семейного фонда.В проекте пересмотра Закона о семейных фондах от 11 июня 2026 года, подготовленном в рамках работы Министерства развития и технологий и Министерства финансов, была определена необходимость разработки руководящих принципов для аудиторов, юристов, юрисконсультов и налоговых консультантов, участвующих в аудите семейных фондов. Это в первую очередь направлено на повышение единообразия аудиторских процедур.
Возможные изменения в законодательстве также включают возможность проведения аудита по запросу или требованию бенефициара, ограничение его масштабов в определенных случаях отдельными областями и, Что особенно важно, так это введение санкций за невыполнение обязательного аудита.Однако на данный момент это лишь рекомендации, содержащиеся в проекте обзора, а не обязательные к исполнению нормативные акты.
Итог
Аудит семейного фонда не обязательно должен быть просто еще одной рутинной задачей, которую нужно отметить галочкой. При правильном подходе он может принести учредителю и совету директоров гораздо больше пользы.: показать, остается ли принятая операционная модель безопасной, правильно ли осуществляются расчеты и не возникают ли в деятельности фонда риски, которые могли бы в ближайшие годы превратиться в серьезные налоговые или юридические проблемы.
Также стоит помнить, что чем раньше будут обнаружены подобные нарушения, тем легче будет их устранить. Это относится к порядку ведения бизнеса, расчетам с бенефициарами, сделкам со связанными лицами, а также к соответствию деятельности фонда его уставу и нормативным актам. Хотя в настоящее время нормативные акты не предусматривают конкретной санкции за невыполнение аудиторской проверки, ввиду законодательного характера этой обязанности нельзя полностью исключить и другие правовые последствия, связанные с ее невыполнением, в том числе те, которые могут косвенно повлиять на корпоративные или регистрационные вопросы фонда. В то же время, в рамках текущего пересмотра Закона Российской Федерации, рассматриваются конкретные санкции за невыполнение обязательной аудиторской проверки.
BTTP поддерживает семейные фонды в Комплексные юридические, бухгалтерские и налоговые услуги, включая аудит. Если приближается аудит вашего семейного фонда или вы хотели бы провести его раньше, пожалуйста, свяжитесь с нашей командой.
