Выбор метода налогообложения имеет решающее значение для любого, кто работает в индустрии моделирования. Хотя фиксированная ставка налога может показаться простой и выгодной, это не всегда лучший вариант. Все зависит от конкретных услуг, которые предоставляет модель, их стоимости и соответствующей ставки фиксированного налога.
В этой статье мы объясним, когда переход на фиксированную ставку налогообложения может быть целесообразным, на что следует обратить внимание и почему стоит тщательно проанализировать свою ситуацию, прежде чем выбирать этот вид налогообложения.
Как выбрать правильный код PKWiU?
Для оценки рентабельности перехода на фиксированную ставку налога в любой отрасли необходимо сначала определить фактическую ставку налога, по которой вы будете облагаться налогом. Следовательно, потребуется проанализировать осуществляемую вами деятельность и присвоить ей соответствующий код PKWiU.
Внимание!
Для целей налогообложения, включая единовременное налогообложение учтенной выручки до конца 2028 года, мы используем следующую классификацию: PKWiU 2015несмотря на существование более новой версии PKWiU 2025.
Правильный код PKWiU должен отражать фактический характер предоставляемых услуг, а не только профессию или запись в CEIDG. Если налогоплательщик осуществляет различные виды деятельности, каждый из них должен оцениваться отдельно, поскольку они могут облагаться разными фиксированными ставками налога. Только после правильной классификации мы можем приступить к оценке того, будет ли применение фиксированной ставки налога выгодным с точки зрения налогообложения.
Хорошо, но какой код используется для моделирования?
Если речь идёт о классическом моделировании, то есть об участии в фотосессиях, рекламных роликах или других материалах только в качестве модели, без организации кампаний и без производства материалов, то отправной точкой будет следующее: PKWiU 90.01.10.0 – Услуги для артистов.
Это не случайная классификация. Пояснения GUS к PKWiU 2015 В документе прямо указано, что в эту группу входят, помимо прочих: услуги фриланс-моделирования.
Поэтому, если модель просто участвует в фотосессии или видеосъемке и выполняет свою часть работы перед камерой, мы не рассматриваем ее как рекламное агентство или продюсера кампании. Мы смотрим на реальную природу предоставляемых услуг, и чаще всего это будет работа в качестве "руководителя".
А что, если модель также организует кампанию или участвует в комплексном производстве материалов?
В таких случаях кода для классического моделирования может быть уже недостаточно. Если модель не только позирует или появляется в видео, но и выполняет более широкий спектр действий, необходимо проверить, говорим ли мы по-прежнему о чисто исполнительском сервисе.
Например, мы можем по-разному оценить ситуацию, в которой используется модель:
- разрабатывает концепцию кампании, график публикаций или предположения относительно коммуникации бренда.
- организует сессию или запись, включая выбор фотографа, оператора, стилиста, места проведения или оформления декораций.
- отвечает за создание готовых рекламных материалов, например, фотографий, видеороликов, фильмов или контент-пакета для публикации, включая их сборку, обработку и подготовку к публикации.
В таких случаях единая общая классификация как «услуги моделирования» может быть слишком упрощенной. Также возможно разделение предоставляемых услуг для определения соответствующей фиксированной платы, если договор, счет-фактура и фактический объем сотрудничества указывают на то, что модель выполняет несколько различных видов деятельности.
Хорошим примером является создание рекламных видеороликов или записей. Если модель не только появляется в материале, но и отвечает за его подготовку в качестве готового продукта для клиента, то точкой отсчета может стать... PKWiU 59.11.12.0 – Услуги, связанные с производством рекламных или промо-фильмов и видеозаписей..
Как определить фиксированную ставку для уже выбранного кода PKWiU?
После того как мы определили код PKWiU, следующий шаг проще: мы проверяем, устанавливает ли Закон о фиксированной ставке конкретную налоговую ставку для этого вида услуг.
В классическом моделировании отправной точкой является PKWiU 90.01.10.0 – Услуги для артистовДанная группа товаров и услуг относится к разделу 90 Польской классификации товаров и услуг (ПКВУ), а именно к культурным и развлекательным услугам. В соответствии с Статья 12, пункт 1, подпункт 2, буква y Закон о единой ставке подоходного налога на определенные виды доходов, получаемых физическими лицами. (далее именуемый Законом о единовременных выплатах), доходы от таких услуг облагаются налогом по ставке 15%.
Такой подход встречается и в отдельных толкованиях. Например, в толковании от 8 июля 2024 года, номер дела. 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AWДиректор Национального налогового информационного бюро сослался на упоминания в рекламных материалах, участие в рекламных роликах, фотосессиях и телевизионных рекламных роликах, классифицированных как PKWiU 90.01.10.0, и указал ставку в 15%. Аналогично, в толковании от 11 сентября 2024 г., номер дела. 0115-KDST2-1.4011.382.2024.1.APВласти подтвердили фиксированную ставку в 15% для услуг, подпадающих под действие PKWiU 90.01.10.0.
Однако это не означает, что вся деятельность, связанная с моделированием, должна автоматически оплачиваться одинаково. Если помимо работы перед камерой предоставляются и другие услуги, такие как подготовка готовых видеоматериалов, они могут рассматриваться для отдельной классификации.
Хороший пример: PKWiU 59.11.12.0 – Услуги, связанные с производством рекламных или промо-фильмов и видеозаписей.В индивидуальном порядке существует подход, согласно которому доходы от таких услуг могут получать выгоду от более низкой ставки. 8,5%на основе Статья 12, пункт 1, подпункт 5, буква а Закон о единовременных выплатах. Это было указано, среди прочего, в толковании от 8 июля 2024 года, номер дела. 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AWв толковании от 4 июня 2025 г., справочный номер 0113-KDIPT2-1.4011.330.2025.2.RKи в толковании от 30 декабря 2025 г., справочный номер 0113-КДИПТ2-1.4011.878.2025.2.DJD.
Если мы предоставляем несколько различных видов услуг, мы должны тщательно разделять доходы в учете. Статья 12, пункт 3 Закона о единовременном налоге требует, чтобы доходы от каждого вида деятельности были идентифицируемы отдельно.
Итак… будет ли целесообразно взимать фиксированную плату с модели?
К сожалению, на этот вопрос приходится отвечать классическим юридическим ответом: «зависит от обстоятельств».
Фиксированная ставка налога может быть выгодна, если у вас небольшие расходы и вы хотите упростить бухгалтерский учет. Однако важно помнить, что при фиксированной ставке налога вы платите налог с дохода, а не с прибыли. Это означает, что вы не можете вычесть такие расходы, как поездки, пробные сессии, услуги стилиста, визажиста, портфолио, оборудование или бухгалтерские услуги.
Предположим, что модель приносит 200 000 злотых дохода в год, и все ее услуги облагаются налогом по фиксированной ставке 15%. В этом варианте налог составит 30 000 злотых.
Для сравнения предположим, что та же модель использует налоговую шкалу и несет расходы, равные 20% от выручки, или 40 000 злотых. В этом случае налогооблагаемый доход составит 160 000 злотых. Налог, согласно установленной шкале, составит 23 600 злотых.
В этом простом примере сама шкала налогообложения оказывается более выгодной, чем фиксированная ставка в 15%. Разница составляет 6400 злотых в пользу шкалы. Однако это не означает, что фиксированная ставка всегда будет хуже. При более низких затратах, другом уровне доходов или обложении некоторых услуг налогом по более низкой ставке результат может быть иным.
Стоит добавить, что на практике при расчете рентабельности различных методов налогообложения следует также учитывать взносы на медицинское страхование, которые в налоговой шкале исключительно невыгодны.
Вы произвели расчеты, и оказалось, что это того стоит? Краткое руководство по переходу на фиксированную ставку налога.
Если после подсчета суммы окажется, что фиксированная ставка имеет смысл, все равно нужно будет уладить формальности. К счастью, их не так много, но сроки важны.
- Уточните, можно ли выбрать фиксированную ставку.
Во-первых, вам нужно убедиться, что вы не подпадаете под льготу по фиксированной ставке налога и не превышаете лимит дохода (€2 миллиона в год). Тот факт, что вы модель, не означает автоматически наличие проблем, но стоит проверить это, прежде чем менять способ налогообложения.
- Предоставьте заявление о выборе единовременной выплаты.
Это можно сделать, обновив запись в вашей налоговой декларации CEIDG или подав декларацию в соответствующий налоговый орган. Это предусмотрено статьей 9, разделом 1 Закона о единовременном налоге.
- Следите за сроком.
Декларацию необходимо подать до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы получили свой первый доход в налоговом году. Это означает, что если ваш первый доход от бизнеса получен в январе, крайний срок — 20 февраля. Если вы получили свой первый доход в декабре, у вас есть время до конца года.
Итог
Упрощенная ставка налога может быть хорошим вариантом для моделирования, но выбирать ее вслепую не стоит. Сначала необходимо проверить соответствующий код PKWiU (Польская классификация товаров и услуг), ставку налога и фактические затраты. Для традиционного моделирования часто отправной точкой является ставка в 15%, но для более сложных услуг ситуация может быть иной. Важны также формальности, особенно сроки подачи декларации об упрощенной ставке налога. Если вы не уверены, какой вариант налогообложения будет для вас более выгодным, стоит проконсультироваться с налоговым консультантом, прежде чем принимать решение.
